論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控與防范

涂 睿

（國寶人壽保險股份有限公司，四川 成都 610041）

財務(wù)風(fēng)險多半會引發(fā)企業(yè)債務(wù)危機。對于國有企業(yè)而言，如果不能在可控范圍內(nèi)防范財務(wù)風(fēng)險，需要承擔(dān)更多的不可控因素，國有企業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展中重要的組成部分，如何將財務(wù)風(fēng)險控制好，是確保國有資產(chǎn)保值的重要途徑。針對自身的經(jīng)營特點，在合理的范圍內(nèi)管控財務(wù)風(fēng)險，就不會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，因此本文通過科學(xué)、合理的防范、規(guī)避措施，保證國有企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的重要意義

（一）有利于對全球經(jīng)濟一體化進程中的金融風(fēng)險有效應(yīng)對

可持續(xù)發(fā)展的社會主義經(jīng)濟性質(zhì)，決定了國有企業(yè)的經(jīng)濟地位，在國民經(jīng)濟發(fā)展關(guān)鍵階段，不可或缺的是現(xiàn)代企業(yè)管理體系，為國民經(jīng)濟長遠(yuǎn)發(fā)展作出了重要貢獻。國企財務(wù)虧損時有發(fā)生，風(fēng)險變化莫測，面對的經(jīng)濟環(huán)境較為復(fù)雜，使國有企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展變得不穩(wěn)定。不少企業(yè)盲目投資，出現(xiàn)資金鏈斷裂，因此加強風(fēng)險管控，可減少企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展上的不確定性，從而有效防范財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值。

（二）有利于契合時代發(fā)展要求

國內(nèi)供給側(cè)改革在促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展上，采取了一系列措施，其初衷是在這個過程中有效化解債務(wù)危機，以確保我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不出現(xiàn)大幅度波動。各地方政府及相關(guān)企業(yè)針對各類風(fēng)險，采取防范風(fēng)險管控策略，對國有企業(yè)宏觀層面經(jīng)濟改革作出重要部署，在黨中央要求下，實現(xiàn)國有企業(yè)健康發(fā)展，為國有企業(yè)分類施策，保證在壓實責(zé)任的制度下，平穩(wěn)運行企業(yè)經(jīng)濟體系[1]。

（三）有利于促進企業(yè)自身的發(fā)展

在互聯(lián)網(wǎng)、計算機等信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，在社會各個領(lǐng)域中促使生產(chǎn)水平不斷上升，在我國各大企業(yè)中，通過財務(wù)共享模式的合理運用，增強企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)范化，在企業(yè)整體工作質(zhì)量上具有標(biāo)準(zhǔn)化的體現(xiàn)，合理控制企業(yè)財務(wù)管理工作成本。會計核算人員在加強安全風(fēng)險管理力度時，可實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)優(yōu)質(zhì)化，進一步提高企業(yè)整體風(fēng)險防控水準(zhǔn)[2]。財務(wù)共享模式的應(yīng)用使企業(yè)意識到規(guī)避安全風(fēng)險問題的重要性，進而有利于減少企業(yè)經(jīng)濟損失和資源消耗，在市場競爭中發(fā)揮出真正的戰(zhàn)略管理工作。

二、新常態(tài)下影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的因素

（一）缺乏科學(xué)決策體系建設(shè)

企業(yè)集團的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上，職責(zé)分工不明確，使相關(guān)事項存在交叉情況，難以找到?jīng)Q策機構(gòu)；缺少投資發(fā)展部門，相關(guān)項目投資調(diào)研、行為實施上出現(xiàn)變動，導(dǎo)致投資后面無責(zé)任部門全程跟蹤，造成資金閑置；企業(yè)集團的投資制度上無相關(guān)投資人，導(dǎo)致錯過良好的投資機會，造成資金風(fēng)險。

（二）缺乏財務(wù)風(fēng)險管控意識

財務(wù)人員的風(fēng)險管控意識較差，在會計處理工作中缺乏主觀能動性，從而按部就班，沒有采取合理的財務(wù)風(fēng)險管控舉措，降低工作效率。宏觀經(jīng)濟形勢下缺乏的經(jīng)濟政策較多，在企業(yè)集團融資過程中出現(xiàn)差錯，其原因是財務(wù)人員缺乏學(xué)習(xí)精神，對融資方式并不了解，過度依賴金融機構(gòu)，造成企業(yè)資金融資成本較高，出現(xiàn)不合理的融資情況，增加企業(yè)集團資金風(fēng)險。

（三）缺乏資金融合管控理念

做好資金管理創(chuàng)效，可有效降低資本結(jié)構(gòu)融資成本。但由于企業(yè)財務(wù)缺乏管理體系，在部門中無法營運資金管理系統(tǒng)，同時考核體系不完善，造成指標(biāo)設(shè)置存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)的利潤逐漸降低，單純地追求生產(chǎn)效率，因此資金融合管理對銷售效率尤為關(guān)鍵，若企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險存在短視行為，將會造成資金分配形成財務(wù)風(fēng)險。

三、財務(wù)風(fēng)險特征及分類

（一）財務(wù)風(fēng)險特征

1.復(fù)雜性特征

由于宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變性，且難以預(yù)判和改變的，加上內(nèi)部多重管理系統(tǒng)、管理人員及規(guī)章制度等因素，無法及時應(yīng)對其財務(wù)風(fēng)險。

2.客觀性特征

即財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在，使企業(yè)財務(wù)活動出現(xiàn)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)、無法實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，從而造成不可控的預(yù)期目標(biāo)風(fēng)險客觀因素。

3.相對性特征

風(fēng)險與收益并存，且成正比關(guān)系，兩者之間是相對的，若財務(wù)活動風(fēng)險越大，同時收益也就逐漸上升，因此在投資上也會取得相應(yīng)的風(fēng)險報酬。

4.全面性特征

財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理全過程，資金積累分配等財務(wù)活動均會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

5.不確定性特征

財務(wù)風(fēng)險雖然可以提前加以估計和控制，但由于財務(wù)活動期間不間斷地發(fā)生其他變化，極易影響評估財務(wù)風(fēng)險情況。

（二）財務(wù)風(fēng)險的分類

1.利潤分配風(fēng)險

一個企業(yè)再為其他單位到金融機構(gòu)貸款上用企業(yè)資產(chǎn)做擔(dān)保，由于借款單位種種原因，容易出現(xiàn)到期無法還本付息的情況，從而影響擔(dān)保企業(yè)利潤分配，增加企業(yè)連帶風(fēng)險。

2.營運資金風(fēng)險

在企業(yè)收益良好情況下，受到我國權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在其基礎(chǔ)上，不能確保收益和現(xiàn)金流入，如果企業(yè)債務(wù)規(guī)模過大，極易造成運營資金風(fēng)險，導(dǎo)致現(xiàn)金支出壓力急劇上升，從而陷入財務(wù)危機。

3.籌資風(fēng)險

資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或籌資來源結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)等因素而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性，表現(xiàn)為籌資成本費用大、利潤過高、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理等情況造成的財務(wù)危機[3]。

4.投資風(fēng)險

指企業(yè)由于投資活動而給財務(wù)成果造成不確定性的因素，從而出現(xiàn)投資項目規(guī)模過大、行業(yè)過多、擴張過度等情況，而無力控制；技術(shù)、市場上發(fā)生多方面變化，導(dǎo)致實際投資收益、預(yù)期情況出現(xiàn)差異性。

四、現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控存在的不足

（一）企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)明確性不足

任何企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險對公司未來的經(jīng)營都可能造成損失，加上高負(fù)債率的影響，企業(yè)投資盲目化使發(fā)展更加艱難，造成財務(wù)戰(zhàn)略上的不確定性風(fēng)險，企業(yè)投資上需具有高水平的管理能力和規(guī)模實力，若是趨于盲目化，將會增加財務(wù)風(fēng)險概率。發(fā)展較好的企業(yè)需要專業(yè)化的多元投資管控人才及其能力，企業(yè)沖動投資將會影響企業(yè)內(nèi)部籌資能力，造成不理性的資金擴張情況，增加多元化投資風(fēng)險，加上有的企業(yè)具有強大的融資能力，熱衷于投資與擴張，更是進一步刺激企業(yè)投資失敗[4]。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控方式存在滯后性

國有企業(yè)內(nèi)部控制管理上一般定位于在國企經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)基礎(chǔ)之上，但在多數(shù)國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部，控制管理制度不健全，增加了風(fēng)險不及時處理問題，導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量不真實。內(nèi)部控制過程中存在信息缺漏，在實施的過程中內(nèi)部監(jiān)督缺位嚴(yán)重，使內(nèi)部控制部門與財務(wù)部門缺乏管理制度支持，造成風(fēng)險問題傳遞受阻，“主義現(xiàn)象”越來越嚴(yán)重，無法及時、有效地降低風(fēng)險情況。國有企業(yè)對于內(nèi)部監(jiān)督重視不夠，缺少應(yīng)有的內(nèi)部職能部門，導(dǎo)致無“管理”可施。

（三）企業(yè)財務(wù)管控行業(yè)針對性有待提升

在處理財務(wù)管控內(nèi)容時，很多集團企業(yè)無疑面臨著財務(wù)管控風(fēng)險情況，當(dāng)今時代企業(yè)的發(fā)展離不開信息化技術(shù)的支持，需深度開發(fā)一些可以運用的大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管控體現(xiàn)，從而實現(xiàn)企業(yè)大數(shù)據(jù)財務(wù)系統(tǒng)的管控模式，現(xiàn)代企業(yè)管理體系沒有實現(xiàn)信息化變革，市場經(jīng)濟及的需求受傳統(tǒng)計劃出現(xiàn)多次變動，造成國有企業(yè)的結(jié)構(gòu)體系依舊處于落后狀態(tài)，影響國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟體制科學(xué)發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部存在不相符結(jié)構(gòu)的治理模式，使得國企內(nèi)部高管層未發(fā)揮應(yīng)有的作用，增加資金流動性風(fēng)險現(xiàn)象。

五、新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控創(chuàng)新路徑

（一）完善財務(wù)管理機制

現(xiàn)階段，在財務(wù)共享模式下，重點研究過往財務(wù)風(fēng)險，在風(fēng)險防控管理范圍內(nèi)，形成正確的風(fēng)險防范意識，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用和優(yōu)化財務(wù)共享模式過程中的問題，各個工作環(huán)節(jié)需要企業(yè)管理層人員正確認(rèn)識到財務(wù)共享模式的作用，在企業(yè)風(fēng)險管控范圍內(nèi)，通過模擬財務(wù)風(fēng)險嚴(yán)重情況下，分析其中存在的原因；并給予重視，注重財務(wù)風(fēng)險對各級人員的影響，在初期建設(shè)階段發(fā)現(xiàn)存在的漏洞和盲區(qū)，準(zhǔn)確估算給企業(yè)實施所帶來的風(fēng)險；在經(jīng)營過程中強化風(fēng)險管控力度，根據(jù)企業(yè)自身實際發(fā)展情況，深入調(diào)查和了解企業(yè)資金預(yù)算上的工作，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，適當(dāng)調(diào)整風(fēng)險管控措施，發(fā)揮出企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力；從企業(yè)內(nèi)部加強各級員工的管理能力、專業(yè)水平，從而營造全面性且和諧的管控氛圍。企業(yè)對財務(wù)管理工作，通過風(fēng)險預(yù)防和管理工作的方式，來提高管控工作執(zhí)行質(zhì)量，在資金使用上積極做好減少浪費、降低成本的舉措，并保證財務(wù)共享模式建設(shè)中做出減少風(fēng)險的預(yù)算管理體系，在推進進程中提高結(jié)果精準(zhǔn)性。在社會發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，建立細(xì)節(jié)化的管控體系，對資金管控工作上，開展健全的風(fēng)險防控質(zhì)量量化評價，在各項風(fēng)險問題上，充分保證企業(yè)發(fā)展階段具有細(xì)節(jié)化的管理模式，有效提升國有企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，并在職能部門之間協(xié)調(diào)部門人員制定預(yù)算管理工作開展、實施過程。在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)切合企業(yè)的具體情況，將預(yù)算管理工作用于發(fā)揮到極致，確保國有企業(yè)的風(fēng)險問題得以解決。國有企業(yè)全面的實施過程中，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排專業(yè)管理人員，充分辨別企業(yè)運營狀況中的問題，將風(fēng)險管控措施完善企業(yè)內(nèi)部造成的不良情況。主要通過經(jīng)驗豐富的管理人員，配置國有企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)和資源，而作為全面預(yù)算管理的主要執(zhí)行者，應(yīng)及時識別出風(fēng)險情況，協(xié)調(diào)企業(yè)的資金使用效率[5]。

（二）強化風(fēng)險管控意識

掌控企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)資料，隨時監(jiān)督或控制風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，降低財務(wù)活動過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險，首先定期或不定期地盤點資金情況，科學(xué)預(yù)測資金收支風(fēng)險，通過真實有效的財務(wù)報表，分析和評價企業(yè)的財務(wù)狀況，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險上的困境，為企業(yè)增收節(jié)支創(chuàng)造出條件。專業(yè)的財務(wù)分析能力在風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題時，及時從專業(yè)財務(wù)管理角度，分析其中導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的原因和概率，有助于管理層周轉(zhuǎn)每個風(fēng)險環(huán)節(jié)的解決措施。因此在平時制定企業(yè)財務(wù)報表時，應(yīng)結(jié)合各類數(shù)學(xué)模型進行數(shù)據(jù)化的分析，從而保證財務(wù)核算的高水準(zhǔn)，將專業(yè)的財務(wù)管理知識作為基礎(chǔ)，以最直接、真實的財務(wù)報表反映出企業(yè)資金情況[6]。企業(yè)風(fēng)險管理部門分析企業(yè)經(jīng)營情況時，需計算出可能發(fā)生的風(fēng)險概率，充分運用分析、預(yù)測工具，在開展企業(yè)財務(wù)活動前和理財環(huán)境中，及時識別可能存在的財務(wù)風(fēng)險，通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進行實時性的預(yù)測、監(jiān)控措施，使財務(wù)運行管理過程中有技可施，盡可能降低不良風(fēng)險發(fā)生概率。

（三）對審計監(jiān)督功能有效發(fā)揮

企業(yè)財務(wù)共享模式促進企業(yè)優(yōu)化財務(wù)共享模式，滿足企業(yè)內(nèi)部各流程的改造方案，對各流程工作實施中引入專業(yè)化的業(yè)務(wù)、會計以及管理流程，建設(shè)一套與相對應(yīng)的管理優(yōu)化機制，以完善監(jiān)督管理體系。通過評估內(nèi)部控制管理要素，做好流程上的有效監(jiān)督。在建立內(nèi)部法人，完善內(nèi)部控制管理規(guī)章制度，加快流程進程，以保證內(nèi)控工作環(huán)境建設(shè)更加真實性，給企業(yè)管理方案創(chuàng)造出完善的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)管理層應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，符合信息化時代下的流程監(jiān)督部門，有序通過相應(yīng)制度來確保內(nèi)部審計工作順利進行，從而完善財務(wù)風(fēng)向上的相關(guān)信息及時進行反饋、傳遞，降低外部各類信息的敏感度，在科學(xué)治理結(jié)構(gòu)的前提下，優(yōu)化各管理流程，使內(nèi)部審計機構(gòu)擴大企業(yè)經(jīng)濟效益，從而在提高公司科學(xué)決策的基礎(chǔ)上，規(guī)避內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，進而優(yōu)化整個過程的監(jiān)督工作。

（四）構(gòu)建信息溝通體系

企業(yè)應(yīng)在自身企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上做好風(fēng)險預(yù)算工作，將制定科學(xué)的風(fēng)險防范決策致力于解決可能存在的安全風(fēng)險情況，對接具體工作職責(zé)的員工，從而規(guī)范員工的工作流程。企業(yè)應(yīng)積極加強培訓(xùn)員工技能和學(xué)習(xí)上，以企業(yè)信息系統(tǒng)明確各流程信息格式，并建立數(shù)據(jù)備份，以科學(xué)有效的技術(shù)手段，致力于增強系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)的傳輸安全系數(shù)，在最大安全范圍內(nèi)創(chuàng)建信息共享平臺，長期完善企業(yè)數(shù)據(jù)的科學(xué)考評體系，并不斷收集完整性是信息數(shù)據(jù)，通過在安全環(huán)境下的財務(wù)共享系統(tǒng)，提高財務(wù)信息數(shù)據(jù)傳輸質(zhì)量，從而形成更加精確的財務(wù)管理崗位。結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展，最大限度地確保財務(wù)部門具有兼容性較強的信息系統(tǒng)。利用企業(yè)內(nèi)部資源，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)專用防火墻，構(gòu)建數(shù)據(jù)備份傳輸庫，在各流程投入財務(wù)信息系統(tǒng)，有效將數(shù)據(jù)傳輸效率完善各企業(yè)管理部門的安全使用效率上，進一步提升信息數(shù)據(jù)共享的應(yīng)用需求。

六、結(jié)束語

在日常研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等情況下，都會增加企業(yè)管理過程風(fēng)險，但財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不可規(guī)避的，因此應(yīng)在企業(yè)健康生產(chǎn)發(fā)展中結(jié)合財務(wù)共享模式，以最有效的管理模式，降低應(yīng)用期間可能存在的各種風(fēng)險問題。持續(xù)進行財務(wù)風(fēng)險把控管理措施，對解決企業(yè)融資過程中易產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險問題是一種保障，促進企業(yè)部門順利進行財務(wù)管理戰(zhàn)略布局模式，在規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程中集中進行風(fēng)險評估以及應(yīng)對方案，同時要做好風(fēng)險分級管控、隱患排查的雙重預(yù)防風(fēng)險的治理工作，積極運用管控理念降低各種財務(wù)風(fēng)險，進一步構(gòu)建出符合企業(yè)發(fā)展的工作模式，建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門，著重在預(yù)算管理階段，分析不利于公司發(fā)展的財務(wù)風(fēng)險因素。在出現(xiàn)風(fēng)險隱患時，通過職能部門、系統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析存在的風(fēng)險類型，為企業(yè)在社會主義市場上建設(shè)出一條有效的財務(wù)風(fēng)險防控的安全線，通過在每項工作過程中履行相應(yīng)的法定義務(wù)，合理規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險損失，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。