中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

時(shí) 燕

引言：根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的2018年全國第四次經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)，全國中小型企業(yè)戶數(shù)為2640630戶，占企業(yè)總戶數(shù)的14.48%，中小企業(yè)吸納就業(yè)人數(shù)為167197096人，占全部企業(yè)就業(yè)人數(shù)的56.74%。中小型企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著不可替代的作用，是增加就業(yè)、促進(jìn)社會(huì)和諧和經(jīng)濟(jì)增長的一支重要力量。但是中小型企業(yè)的管理能力普遍存在不足，發(fā)展到一定階段后，極易因管理能力滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展而陷入停滯或走向失敗，其中，財(cái)務(wù)管理問題尤為突出。能否突破財(cái)務(wù)管理能力瓶頸是決定中小型企業(yè)能否進(jìn)一步發(fā)展壯大的決定性因素之一。為此，本文結(jié)合實(shí)踐分析研究中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵及目標(biāo)、管理特點(diǎn)和存在的問題，并針對(duì)存在的問題提出了解決對(duì)策，以幫助中小型企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平、更好服務(wù)企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵及目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的核心組成部分，是圍繞資金的獲得和有效使用的一項(xiàng)內(nèi)部管理活動(dòng)，是為處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的。財(cái)務(wù)管理主要圍繞企業(yè)籌資、投資、營運(yùn)和股利分配這四個(gè)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)開展。

企業(yè)以營利為目的，這是企業(yè)的重要本質(zhì)屬性，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)著眼于企業(yè)的總體目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。目前對(duì)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，學(xué)術(shù)界有三種觀點(diǎn)，分別認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化和股東財(cái)富最大化，三種觀點(diǎn)的本質(zhì)都是著眼于企業(yè)的總目標(biāo)。

二、中小企業(yè)的界定及財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

根據(jù)現(xiàn)行的中小型企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。在大部分行業(yè)中，從業(yè)人員數(shù)量在100人以上，年?duì)I業(yè)收入在1000萬元以上的被劃定為中型企業(yè)；小型企業(yè)從業(yè)人數(shù)普遍在10人以上，年?duì)I業(yè)收入在100萬元以上。除去數(shù)量較少的大型企業(yè)和數(shù)量眾多但規(guī)模很小的微型企業(yè)，其它的都屬于中型企業(yè)和小型企業(yè)。相較于大型企業(yè)而言，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有如下特點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)圍繞關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)開展

由于缺乏規(guī)模化生產(chǎn)經(jīng)營的資金優(yōu)勢、成本優(yōu)勢和豐富的市場資源，中小型企業(yè)在競爭中普遍面臨較大的生存壓力，能夠在激烈的市場競爭中存活是企業(yè)的首要目標(biāo)，更是加強(qiáng)企業(yè)管理以謀求進(jìn)一步發(fā)展的基礎(chǔ)。生存壓力決定了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須重點(diǎn)圍繞關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)展開，聚焦于加強(qiáng)營運(yùn)管理。

（二）企業(yè)資源有限，財(cái)務(wù)管理力求精簡、高效

中小型企業(yè)的顯著特點(diǎn)是“人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小”，大部分處于初創(chuàng)期和成長期，這就決定了中小企業(yè)能夠投入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)濟(jì)資源、人才資源相對(duì)較少，不可能在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全流程設(shè)置管理崗位和實(shí)施無差別的嚴(yán)密管控。在激烈的市場競爭中，中小型企業(yè)的主要競爭優(yōu)勢就是靈活、高效，通過合理的自身定位，選擇恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)客戶，從而在一定范圍內(nèi)確立自身的經(jīng)營優(yōu)勢，在夾縫中求生存。因此，與大型企業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范不同，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理力求精簡、高效，無法面面俱到。在資源有限的情況下，只有集中力量抓關(guān)鍵才能以相對(duì)較低的成本實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

（三）側(cè)重于運(yùn)營管理，較少涉及籌資、投資和分配管理

由于中小型企業(yè)經(jīng)營管理不夠規(guī)范，面臨較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，且普遍缺少優(yōu)質(zhì)的抵押物，難以從資本市場和金融機(jī)構(gòu)獲得融資，企業(yè)的籌資主要來源于股東?；谶@一原因，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在籌資領(lǐng)域難有大的作為，往往不會(huì)在籌資管理方面投入太多時(shí)間精力。另一方面，中小型企業(yè)的投資通常以對(duì)生產(chǎn)設(shè)施設(shè)備的直接投資為主，決策通常也由企業(yè)主直接做出，較少涉及對(duì)外的間接投資。再次，中小型企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)簡單，即使有可供分配的利潤，其分配的決策程序也較為簡單，通常由企業(yè)主直接做出，故財(cái)務(wù)管理工作也幾乎不涉及分配管理。從具體實(shí)踐來看，中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要圍繞營運(yùn)管理，具體包括貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

（一）缺乏系統(tǒng)的管理制度和科學(xué)的管理架構(gòu)

在當(dāng)前市場環(huán)境中，民營中小型企業(yè)占絕大多數(shù)，且其中大分部是由創(chuàng)業(yè)型的微型企業(yè)成長而來，企業(yè)管理從零起步，從某種程度上說存在“先天不足”，管理基礎(chǔ)非常薄弱。企業(yè)主往往沒有管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)儲(chǔ)備，大部分是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中逐步摸索總結(jié)管理方法和管理模式。很多企業(yè)經(jīng)營多年后仍然維持著簡單的創(chuàng)業(yè)型團(tuán)隊(duì)模式或家族管理模式，缺乏系統(tǒng)的管理制度和科學(xué)的管理架構(gòu)，經(jīng)營管理往往不是靠制度進(jìn)行規(guī)范，實(shí)行的是典型的“人治”。崗位設(shè)置也是能省則省、能并則并，管什么、如何管主要由企業(yè)主的個(gè)人意志決定，有很大的隨意性。只有當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度，原有的管理模式已經(jīng)嚴(yán)重制約企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展時(shí)，企業(yè)主才會(huì)逐步考慮引入更加科學(xué)、規(guī)范的管理體系，建立規(guī)范的管理制度、設(shè)置科學(xué)的管理架構(gòu)，以適應(yīng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）對(duì)優(yōu)秀人才缺乏吸引力，人才容易流失

眾所周知，企業(yè)競爭就是人才競爭，人才對(duì)于中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平具有重要作用。然而，目前大多數(shù)中小型企業(yè)的職工薪酬水平低于其他類型企業(yè)，這是由中小企業(yè)的市場競爭地位決定的。中小型企業(yè)的規(guī)模和激烈競爭環(huán)境下的利潤空間不足以支撐較高的薪酬成本，自然無法吸引和留住優(yōu)秀人才。此外，據(jù)調(diào)查，我國中小企業(yè)的平均壽命為3～5年，因此中小企業(yè)工作不穩(wěn)定、社會(huì)地位不高，這也造成了其難以吸引和留住優(yōu)秀人才。雖然會(huì)有一部分優(yōu)秀的人才初入職場時(shí)因?yàn)槿狈?jīng)驗(yàn)積累進(jìn)不了大企業(yè)，退而求其次選擇到中小型企業(yè)工作，但是在積累了一定經(jīng)驗(yàn)和才干之后，很多人還是會(huì)轉(zhuǎn)投到更大的平臺(tái)謀求進(jìn)一步發(fā)展。這其中，既有薪酬方面的考量，也有地位不高、受限于家族制管理無法施展才能的考量。

（三）不重視財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)管理工作涉及企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營、分配等各個(gè)環(huán)節(jié)?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理不僅可以為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，還能反過來指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。但是在具體實(shí)踐中，很多企業(yè)主，尤其是中小型企業(yè)經(jīng)營者，往往重業(yè)務(wù)、輕管理、輕財(cái)務(wù)，甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的工作就是負(fù)責(zé)資金收付和事后記賬、應(yīng)付稅務(wù)部門，“財(cái)務(wù)需要業(yè)務(wù)部門來養(yǎng)活，不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值”。企業(yè)主認(rèn)為自己對(duì)經(jīng)營情況和經(jīng)營成果了然于胸，根本不需要看作為財(cái)務(wù)工作成果的那些陌生報(bào)表。由于企業(yè)主對(duì)財(cái)務(wù)管理不重視，因此在財(cái)務(wù)人員人才培養(yǎng)和引進(jìn)、薪酬待遇等方面投入的資源較少，限制了中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，導(dǎo)致該問題的原因在于，第一，企業(yè)主不懂得會(huì)計(jì)語言，無法看懂財(cái)務(wù)報(bào)表；第二，由于很多中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門不具體介入企業(yè)日常經(jīng)營，不了解具體情況，不能為企業(yè)營運(yùn)提供有價(jià)值的建議和指導(dǎo)，增加了企業(yè)主對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的誤解。

（四）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不清晰

中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)普遍比較模糊，通常把財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)整體目標(biāo)籠統(tǒng)描述為“做大、做強(qiáng)”，但是對(duì)如何“做大、做強(qiáng)”沒有進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的模糊首先是表現(xiàn)為缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃，其運(yùn)營模式的典型特征是“隨機(jī)應(yīng)變”，充分利用自身決策迅速、政策靈活、運(yùn)營高效的優(yōu)勢搶占先機(jī)。但是，隨機(jī)應(yīng)變的運(yùn)營策略不可能為中小型企業(yè)帶來持續(xù)的競爭優(yōu)勢和突破性的發(fā)展。其次，貨幣資金管理的隨意性較大。通常表現(xiàn)為沒有明確的預(yù)算安排，發(fā)現(xiàn)資金不足才著手去籌資，付出不必要的高成本；資金大量閑置時(shí)要么任其閑置，要么隨意亂用，到真正需要資金時(shí)又面臨短缺。第三，應(yīng)收賬款管理不到位。大部分中小型企業(yè)缺乏對(duì)客戶資信的科學(xué)管理，向客戶賒銷前不做系統(tǒng)的調(diào)查和分析論證，主要依靠企業(yè)主或銷售部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷進(jìn)行決策，發(fā)生賒銷后容易忽視應(yīng)收賬款的賬齡分析和跟蹤管理。相對(duì)于管理規(guī)范的大企業(yè)，中小型企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)更高。第四，存貨管理側(cè)重實(shí)物管理，往往忽略對(duì)其價(jià)值的管理。中小型企業(yè)往往特別重視存貨的收、發(fā)、存管理，關(guān)鍵環(huán)節(jié)通常都會(huì)安排極為可靠的人員進(jìn)行把控，極少出現(xiàn)漏洞。但是，存貨不發(fā)生毀損、被盜并不意味著一定能給企業(yè)帶來效益，存貨通常有時(shí)效，容易出現(xiàn)積壓、過時(shí)淘汰或過期變質(zhì)，只有快速周轉(zhuǎn)變現(xiàn)才能實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

四、解決中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）探索建立科學(xué)的管理架構(gòu)和完善的管理制度

首先，中小型企業(yè)不能完全照搬大型企業(yè)的管理模式和管理制度，企業(yè)的規(guī)模、管理特點(diǎn)決定了財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)必須滿足精簡、高效的要求。一方面是大型企業(yè)的管理崗位設(shè)置往往較多，分工細(xì)致，而且環(huán)節(jié)多、流程復(fù)雜。中小型企業(yè)不需要這樣復(fù)雜的分工和流程，復(fù)雜的分工和流程反而會(huì)限制和抵消中小型企業(yè)靈活、高效的競爭優(yōu)勢。其次，細(xì)致的分工和復(fù)雜的管理流程意味著較高的成本投入，中小型企業(yè)無法負(fù)擔(dān)由此產(chǎn)生的高成本。再次，中小型企業(yè)想要做大做強(qiáng)，一定要盡早摒棄家族制管理模式，從早期的“人治”轉(zhuǎn)變?yōu)橛弥贫裙芾砥髽I(yè)，實(shí)行團(tuán)隊(duì)管理和集體決策?；谏鲜龇治觯袑?shí)可行的方案是在學(xué)習(xí)大型企業(yè)成功管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，圍繞精簡、高效的總體目標(biāo)，探索建立適合自身需要的財(cái)務(wù)管理模式，建立適合自身特點(diǎn)的管理制度。

（二）重視人才引進(jìn)和培養(yǎng)

中小型企業(yè)起點(diǎn)低，管理基礎(chǔ)薄弱，因此在發(fā)展到一定階段后，管理瓶頸將會(huì)日益凸顯，成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大的阻礙。此時(shí)必須要要重視引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，這種重視既要體現(xiàn)在薪酬方面，也要體現(xiàn)在崗位地位上。不光要能引得進(jìn)，還要留得住、用得好，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事。適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和信任是做出成績的基礎(chǔ)保障，要改變創(chuàng)業(yè)型團(tuán)隊(duì)中關(guān)鍵管理人員什么都管的局面，畢竟每個(gè)人的精力是有限的。如果以往實(shí)行的是家族式管理，必須要革除關(guān)鍵崗位任人唯親的做法，調(diào)整更換那些不稱職的領(lǐng)導(dǎo)，他們繼續(xù)待在原崗位會(huì)導(dǎo)致外來的管理者束手束腳，無法實(shí)施徹底的變革和規(guī)范，也就失去了引進(jìn)人才的意義。另外，財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要由團(tuán)隊(duì)來完成的連續(xù)性工作，除了外部人才引進(jìn)，還要重視內(nèi)部的人才培養(yǎng)，通過有效的“傳、幫、帶”，輔以必要的外部培訓(xùn)，形成不同層次的人才梯隊(duì)，才能保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）引導(dǎo)企業(yè)主重視財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)部門地位

大部分中小型企業(yè)的企業(yè)主都是從直接參與或主導(dǎo)經(jīng)營業(yè)務(wù)起步，通過一定時(shí)間的努力使企業(yè)逐步發(fā)展起來，業(yè)務(wù)是他們的專長，但是往往沒有科學(xué)管理方法和管理理念的知識(shí)積淀，既沒有機(jī)會(huì)也沒有意識(shí)去學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的管理理念和方法，因此他們意識(shí)不到財(cái)務(wù)管理工作的重要性。這就需要通過行政主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)人員的宣傳引導(dǎo)，用其他企業(yè)成功的管理實(shí)踐和失敗教訓(xùn)來引導(dǎo)企業(yè)主樹立科學(xué)的管理理念，重視財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)我們也應(yīng)該看到，讓企業(yè)主們變得重視財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)艱難的任務(wù)，除了宣傳引導(dǎo)，更重要的是財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)作為，用工作成果和管理成效來說服企業(yè)主。財(cái)務(wù)部門的工作不能僅僅停留在日常資金收、付管理層面，應(yīng)積極主動(dòng)熟悉和參與到企業(yè)的日常經(jīng)營管理，不光要準(zhǔn)確報(bào)告企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營成果，還要重視預(yù)算管理和經(jīng)營分析，提出切實(shí)可行的建議堵塞漏洞、挖掘潛力，幫助企業(yè)增收、節(jié)支，提高經(jīng)營效益，用成績體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理部門的價(jià)值。只有這樣，企業(yè)主才能真正重視財(cái)務(wù)管理部門，才能有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)經(jīng)營管理決策中去，從而發(fā)揮更大的作用、體現(xiàn)更高價(jià)值。

（四）制定清晰的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。在企業(yè)有了明確經(jīng)營目標(biāo)后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)，設(shè)定的目標(biāo)應(yīng)聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域，做到清晰、明確。首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行全面分析總結(jié)，準(zhǔn)確把握自身優(yōu)勢、劣勢和市場環(huán)境，找準(zhǔn)自身定位，并在此基礎(chǔ)上制定具體的經(jīng)營策略，做好運(yùn)營規(guī)劃。形成規(guī)劃后嚴(yán)抓落實(shí)，從資金管理，材料采購、生產(chǎn)、銷售、資金回收都做到有章可循，確保企業(yè)朝著既定的路線和目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)。其次，嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金的預(yù)算管理制度，提前做好統(tǒng)籌安排和資金收入規(guī)劃，同時(shí)嚴(yán)格控制計(jì)劃外的大額開支，避免出現(xiàn)大額的資金短缺或盈余。第三，規(guī)范應(yīng)收賬款管理，將管理模式從以前的事后管理變?yōu)槿^程管理，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生前做好客戶的資信調(diào)查和分析論證，嚴(yán)把賒銷審批關(guān)。業(yè)務(wù)發(fā)生后與銷售部門協(xié)同配合實(shí)施應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)管，最大限度降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第四，重視對(duì)存貨價(jià)值的管理?！按妗辈皇悄康模谧龊脤?shí)物管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)充分考慮存貨占用資金的時(shí)間價(jià)值，隨時(shí)關(guān)注各種庫存材料、產(chǎn)成品、庫存商品的品質(zhì)狀況和市場需求走勢，科學(xué)分析研判，適時(shí)對(duì)原料儲(chǔ)備政策和銷售策略進(jìn)行調(diào)整，以加快存貨周轉(zhuǎn)速度，同時(shí)盡量降低存貨過期變質(zhì)和淘汰積壓的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理能力在一定程度上決定了企業(yè)能夠達(dá)到的高度。本文對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的典型問題進(jìn)行了系統(tǒng)分析，并結(jié)合具體管理實(shí)踐提出了針對(duì)性的解決措施，以期對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和企業(yè)主起到一定的啟發(fā)作用，幫助他們提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

限于作者的工作經(jīng)歷，當(dāng)前對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的研究難以做到全面和準(zhǔn)確，今后將更多收集中小型企業(yè)管理案例，更加深入分析和總結(jié)存在問題，提出更多具備可操作性的解決措施和建議。