地方高校內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

摘 要：地方高校的內(nèi)部控制能否合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高辦學(xué)效率和效果顯得至關(guān)重要。因此，如何建立健全高校內(nèi)部控制成為當(dāng)前地方高校急需解決的一個(gè)重要問題。文章分析地方高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，闡述實(shí)施內(nèi)部控制的重要性，提出完善地方高校內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：地方高校 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）06-203-02

我國高等教育體制改革當(dāng)下最熱門的話題莫過于是擴(kuò)大高校辦學(xué)自主權(quán)。辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大意味著地方高校在人、財(cái)、物等方面享有更大的自主權(quán)。在這種背景下，地方高校的內(nèi)部控制能否合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高辦學(xué)效率和效果顯得至關(guān)重要。因此，如何建立健全高校內(nèi)部控制成為當(dāng)前地方高校急需解決的一個(gè)重要問題。

一、地方高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠。財(cái)政部2012年11月29日印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件，從2014年1月1日起施行。從目前執(zhí)行情況看，真正建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制的并不多。有的地方高校對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性、必要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏建立和完善內(nèi)部控制體系的意識(shí)，甚至有些地方高校個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)還存在內(nèi)控過嚴(yán)會(huì)影響學(xué)校發(fā)展的思想。對(duì)內(nèi)部控制工作的不重視，導(dǎo)致地方高校沒有真正開展內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作。

2.內(nèi)部控制工作機(jī)制不健全。有的地方高校的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限界定不清，沒有實(shí)行有效的分離和相互制衡，既當(dāng)裁判員又運(yùn)動(dòng)員的現(xiàn)象比較普遍，導(dǎo)致決策失誤、執(zhí)行不力、監(jiān)督不到位的情況時(shí)有發(fā)生，影響了學(xué)校的發(fā)展；有的地方高校沒有認(rèn)真執(zhí)行集體決策和聯(lián)簽制度，有些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有進(jìn)行充分論證或開展可行性研究，往往是主要領(lǐng)導(dǎo)說了算，規(guī)章制度形同虛設(shè)，造成違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.內(nèi)部管理制度不完善。根據(jù)內(nèi)部管理需要，地方高校大都建立了相應(yīng)的內(nèi)部管理制度。但隨著地方高校資金來源多樣化及業(yè)務(wù)的多樣性，一些制度長年不修訂或原有制度沒有函蓋新的業(yè)務(wù)范圍，制度建設(shè)明顯滯后；另一方面，在制定或修訂管理制度過程中，各職能部門主要從本部門角度出發(fā)，缺乏全局意識(shí)，導(dǎo)致制度不成體系，甚至有些制度存在沖突。

4.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全。有的地方高校在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策之前，沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，僅憑職能部門的情況介紹或分析就決定實(shí)施。對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合法合規(guī)、國有資產(chǎn)是否流失、資源使用效益是否低下、財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)完整、職能部門或相關(guān)人員是否存在舞弊或腐敗現(xiàn)象等沒有進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致違法違紀(jì)、國有資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)、腐敗等情況發(fā)生。

5.內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面存在缺位。高校業(yè)務(wù)層面控制包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等六個(gè)方面。大部分地方高校大都制定了相應(yīng)的規(guī)章制度來保證業(yè)務(wù)的有效執(zhí)行，但有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)仍存在缺位情況。如：（1）預(yù)算業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)。預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位沒有相互分離，往往財(cái)務(wù)部門起決定性作用，一定程度存在權(quán)力尋租情況；（2）收支業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)。存在重支出控制輕收入控制情況，財(cái)務(wù)部門往往不能全面掌握學(xué)校應(yīng)收項(xiàng)目情況，導(dǎo)致少收、漏收，容易產(chǎn)生“小金庫”；（3）政府采購業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)，存在招投標(biāo)不規(guī)范，驗(yàn)收管理不嚴(yán)情況；（4）資產(chǎn)控制環(huán)節(jié)。存在資產(chǎn)管理不到位，責(zé)任不清，造成資產(chǎn)損失；沒有定期開展清查盤點(diǎn)，導(dǎo)致賬實(shí)不符，賬賬不符情況比較普遍；（5）在建設(shè)項(xiàng)目控制環(huán)節(jié)。存在建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)論證不夠充分、工程預(yù)算超支、工期延誤、驗(yàn)收不嚴(yán)等問題；（6）在合同控制環(huán)節(jié)。沒有明確合同歸管理部門，沒有明確須簽訂合同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及金額，合同執(zhí)行不嚴(yán)。

二、實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的落實(shí)，高校在人、財(cái)、物等方面享有有更大的自主權(quán)。在這種背景下，建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度對(duì)管理較為薄弱的地方高校尤為必要。

1.實(shí)施內(nèi)部控制是依法治校的需要。認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的法律法規(guī)是高校的責(zé)任，完善的內(nèi)部控制能合理保證高校遵紀(jì)守法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。

2.實(shí)施內(nèi)部控制是保證高校資產(chǎn)安全及使用有效的需要。完善的內(nèi)部控制能有效防止國有資產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)的使用效益，減少浪費(fèi)。

3.實(shí)施內(nèi)部控制是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的需要。內(nèi)部控制失靈，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，甚至惡意造假，完善的內(nèi)部控制能有效防范舞弊與財(cái)務(wù)造假，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。

4.實(shí)施內(nèi)部控制是高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的需要。內(nèi)部控制不健全，在客觀上會(huì)給腐敗創(chuàng)造條件和機(jī)會(huì)，完善的內(nèi)部控制能有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

5.實(shí)施內(nèi)部控制是高校健康可持續(xù)發(fā)展需要。有效的內(nèi)部控制有助于提高高校管理水平，進(jìn)而提高學(xué)校的辦學(xué)效率和效果，增加學(xué)校的知名度和社會(huì)聲譽(yù)，使學(xué)校能得到持續(xù)健康的發(fā)展。

三、完善地方高校內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

1.完善治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制工作機(jī)制。地方高校應(yīng)按機(jī)構(gòu)編制及內(nèi)部控制的要求建立健全各職能部門，明確校領(lǐng)導(dǎo)、各委員會(huì)及各職能部門的職責(zé)權(quán)限；建立健全學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離機(jī)制；建立健全議事決策機(jī)制及聯(lián)簽制度，明確“三重一大”的量化標(biāo)準(zhǔn)；建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制及輪崗制度，明確各崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)程度。內(nèi)部控制的建立與實(shí)施要求全員參與，學(xué)校應(yīng)大力開展內(nèi)部控制的宣傳工作，全校上下統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，讓內(nèi)部控制理念深入人心，形成“領(lǐng)導(dǎo)重視，相互協(xié)作，全員參與”的內(nèi)部控制建設(shè)與運(yùn)行環(huán)境。只有從認(rèn)識(shí)上提高，才能增強(qiáng)執(zhí)行制度的自覺性，學(xué)校的內(nèi)部控制制度才能真正落實(shí)到位。這一過程，校領(lǐng)導(dǎo)重視和推動(dòng)是實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的關(guān)鍵。

3.成立內(nèi)部控制部門及工作小組。學(xué)?？蓡为?dú)設(shè)置或確定內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門，內(nèi)部控制部門負(fù)責(zé)人要向?qū)W校主要領(lǐng)導(dǎo)闡明內(nèi)部控制工作的重要性，取得學(xué)校主要校領(lǐng)導(dǎo)的支持，并提供必要的人、財(cái)、物的保障，保證內(nèi)部控制工作的順利開展。內(nèi)部控制建設(shè)工作組，可考慮由一名校領(lǐng)導(dǎo)任組長，以加強(qiáng)權(quán)威性及推動(dòng)力。

4.梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程及流程再造。在摸清學(xué)校濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，對(duì)流程進(jìn)行梳理，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)梳理情況，進(jìn)行流程再造或改造，在流程再造或流程改造中把內(nèi)部控制嵌入到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中，同時(shí)編制內(nèi)部控制手冊(cè)供教職工學(xué)習(xí)及遵照?qǐng)?zhí)行。

5.建立健全規(guī)章制度。完善的規(guī)章制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，地方高校應(yīng)對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行梳理基礎(chǔ)上，建立健全包括預(yù)算管理、收支、政府采購、資產(chǎn)、基本建設(shè)、合同管理等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理制度；建立健全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分級(jí)授權(quán)審批等制度。

6.開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督。成立由審計(jì)處和監(jiān)察室組成的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和監(jiān)督；在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制建設(shè)部門、評(píng)價(jià)和監(jiān)督部門及相關(guān)技術(shù)專家組成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，定期對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

7.建立良好的信息溝通制度。良好的信息溝通制度可以使學(xué)校各級(jí)管理者及時(shí)掌握學(xué)校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展情況，以便為學(xué)校的決策提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，保證學(xué)校內(nèi)部控制的效率和效果。內(nèi)部控制應(yīng)嵌入信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，以提高管理效率。

8.加強(qiáng)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。內(nèi)部控制的建立與實(shí)施與教職員工密切相關(guān)，學(xué)校應(yīng)結(jié)合實(shí)際，開展培訓(xùn)工作。不僅對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和工作人員進(jìn)行內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要對(duì)全校職工進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的操作和執(zhí)行培訓(xùn)，以確保內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)范、執(zhí)行到位。通過培訓(xùn)，提高教職員工的責(zé)任感，明確工作職責(zé)、工作程序和辦事方法，使教職員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制的建立與實(shí)施不是哪一個(gè)人的事情，而是教職員工的集體行為。

四、結(jié)語

擴(kuò)大高校辦學(xué)自主權(quán)，地方高校在人、財(cái)、物等方面將享有更大的自主權(quán)。地方高校管理相對(duì)薄弱，內(nèi)部控制建設(shè)工作更為迫切。地方高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，針對(duì)內(nèi)部管理中存在的問題制定應(yīng)對(duì)措施，才能提高公共資源和資金使用效率，保障學(xué)校持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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（作者單位：桂林航天工業(yè)學(xué)院 廣西桂林 541004）

（作者簡(jiǎn)介：吳基盛，桂林航天工業(yè)學(xué)院國有資產(chǎn)管理處處長，會(huì)計(jì)師職稱，研究生學(xué)歷，長期從事高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)工作，具有豐富的財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)。）（責(zé)編：賈偉）