高校財政專項資金預算績效管理模式探索

薛文倩

西安電子科技大學 陜西·西安

一、引言

全面實施預算績效管理是國家的重大戰(zhàn)略部署，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容，是優(yōu)化財政資源配置、提升公共服務質(zhì)量的關鍵舉措。為貫徹落實預算績效管理的相關政策，高校需要重視預算績效管理工作，逐步建立“全方位、全過程、全覆蓋”的預算績效管理體系，提高財政專項資金的配置效率和使用效益，促進高校穩(wěn)健發(fā)展。

二、高校財政專項資金預算績效管理問題

推行預算績效管理改革，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、深化財稅體制改革的關鍵舉措。預算績效管理不是一朝一夕就能完成的，也不可能一蹴而就，必須保持循序漸進的工作步伐。目前，高校預算績效管理仍然存在一些困難和問題。

1.績效指標體系不完善

目前，各級部門出臺的預算績效管理制度多為指導性文件，缺乏工作細則和指引，造成績效指標體系的細化和量化較為困難。這不僅影響了預算管理工作的落實，也影響了高校資源配置與使用情況的全面反映。高校需要結(jié)合工作特點，不斷完善績效評價指標體系和評價方法。

2.績效目標不明確

高校在預算編制過程中，各項目設定了相關的績效目標。但是，從績效目標管理的角度來看，績效目標大多為定性描述，不夠細化，也沒有進行量化。在開展預算績效評價的時候，很難衡量績效目標的完成情況，不利于預算績效管理工作順利開展。

3.評價結(jié)果應用不足

高校開展預算績效管理工作的目的，是為了梳理各部門的項目管理情況，對照經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益等指標，總結(jié)項目管理經(jīng)驗，查找問題，衡量績效目標的完成情況。但是，部分高校對評價結(jié)果的應用不足，既沒有對評價結(jié)果進行深入分析，總結(jié)經(jīng)驗，也沒有改進工作方案，指導下一階段的預算管理工作，無法實現(xiàn)“以評促改”。

4.預算績效管理人員的綜合素質(zhì)不高

目前，高校預算績效管理人員大多為財務人員，他們更加關注預算編制和財務核算工作，績效管理能力較為欠缺。同時，部分高校的預算管理工作還停留在賬務核算階段，沒有推進預算績效管理，也缺乏專業(yè)的預算績效管理人員。

三、高校財政專項資金預算績效管理的優(yōu)化措施

1.加強制度建設，構(gòu)建長效機制

高校需要加強預算績效管理制度建設，結(jié)合實際情況，出臺高校預算績效管理辦法，覆蓋全部資金和所有業(yè)務，明確各部門的預算績效管理責任，推進預算管理與績效管理一體化發(fā)展，明確績效目標，完善預算編制，加強預算績效運行監(jiān)控，落實預算績效評價，強化評價結(jié)果運用。

同時，高校應該成立預算績效管理小組，由校長任組長，分管財務副校長任副組長，財務部門、經(jīng)費歸口管理部門、人力資源部門、考核與評估辦公室、審計部門等為成員單位。結(jié)合預算績效管理辦法，各經(jīng)費歸口管理部門需要制定預算績效管理實施細則。

高校應參照專項資金管理辦法，結(jié)合發(fā)展需求，出臺財政專項資金管理辦法，明確高校管理者承擔財政專項資金管理的主體責任，分管財務副校長承擔財政專項資金管理的領導責任，歸口管理部門承擔財政專項資金項目管理的管理責任，項目執(zhí)行部門與項目負責人承擔直接責任。

根據(jù)財政專項資金管理辦法，歸口管理部門相繼出臺了改善基本辦學條件專項資金管理辦法、基本科研業(yè)務費專項資金管理辦法、中央高校教育教學改革專項資金管理辦法，以及“雙一流”建設和特色發(fā)展引導資金管理辦法；明確專項資金項目在項目申報、項目評審、預算編制、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、項目庫建設、監(jiān)督檢查、績效評價等環(huán)節(jié)的具體管理措施，強調(diào)了預算績效管理的相關要求，以績效目標為導向，規(guī)范財政專項資金管理。

2.完善組織體系，建立分級管理的組織架構(gòu)

高校成立財政專項資金領導小組，作為財政專項資金的管理決策機構(gòu)，由校長任組長，分管財務副校長任副組長。財政專項資金領導小組下設財政專項資金統(tǒng)籌辦公室（發(fā)展規(guī)劃部門）和財政專項資金管理辦公室（財務部門），建立協(xié)同管理工作機制。

高校財政專項資金實行歸口管理，歸口管理部門負責相關范圍內(nèi)的財政專項資金及項目的管理工作，分別成立工作小組，全面負責財政專項的資金分配、項目申報、預算執(zhí)行、績效評價等工作。

發(fā)展規(guī)劃部門根據(jù)高校發(fā)展規(guī)劃和年度重點工作安排，對所有的財政專項資金進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而建立起專項資金領導小組、統(tǒng)籌辦公室、管理辦公室、歸口管理部門、項目執(zhí)行部門的分級管理模式。

3.強化部門協(xié)同，落實績效評價

高校財政專項資金采取歸口管理模式，歸口管理部門負責資金分配、項目申報與評審工作；財務部門負責財政專項資金的預算管理、執(zhí)行管理與績效自評工作；采購與招標管理辦公室、實驗室與設備管理處、國有資產(chǎn)管理處，分別履行項目采購、大型儀器設備論證及驗收、國有資產(chǎn)管理、合同管理等環(huán)節(jié)的協(xié)同管理職能；各二級單位負責建設項目的具體實施；審計部門等監(jiān)督部門，完善事前、事中、事后的審計體系，確保項目實施的效益和效果，同時實現(xiàn)項目年度檢查、項目“回頭看”常態(tài)化開展。

為建立健全與績效分配制度相適應的績效評價體系，深入實施績效分配機制改革，將績效理念全面融入高校治理的全過程，推動高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化，高校應該成立考核與評估辦公室，在全校二級單位開展績效評價工作，制定考核辦法，建立健全績效評價體系，推動相關工作開展。各部門在專項資金管理過程中，應該明確分工，提升財政專項資金的使用效益。

4.創(chuàng)新資金安排模式，加強預算執(zhí)行

為了保證財政專項資金的預算執(zhí)行進度，根據(jù)財政專項資金管理辦法，高校財政專項資金項目的校內(nèi)安排資金往往多于財政撥付資金?；究蒲袠I(yè)務費、教改專項資金規(guī)模，按照上年預算批復額度的1.2倍確定，引導專項資金規(guī)模按照“一上”評審額度確定。

堅持“總額控制、競爭支出、節(jié)點考核、收回不補”的原則，要求各項目在每年6月30日、8月31日、9月30日及12月31日，預算執(zhí)行額度分別達到預算經(jīng)費的50%、67%、75% 及100%。不符合序時進度要求的項目，余額一律收回，用以彌補校內(nèi)資金差額。超額部分由歸口管理部門統(tǒng)籌再分配；不足部分推遲至次年支付，或者由校內(nèi)自有資金支持。需要通過招標采購的項目，項目執(zhí)行部門在每年3月31日前，必須向采購與招標管理辦公室報送招標采購計劃。財政專項資金項目可在預算批復之前開始次年項目的前期調(diào)研、可行性論證及采購招標程序，啟動項目執(zhí)行。

高校應該加強財政專項資金的預算執(zhí)行，財務部門每月發(fā)布財政專項資金的預算執(zhí)行簡報；分管財務副校長與財政專項資金管理的重點部門，進行一對一座談；對執(zhí)行困難的項目，及時進行預算調(diào)整，約談執(zhí)行率低的項目負責人；對重大政策、重點項目進行跟蹤和監(jiān)控；不定期召開財政專項資金的預算執(zhí)行推進會；各部門協(xié)同監(jiān)控項目實施過程中的招投標、合同簽訂、資金支付、項目驗收、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)；每月及重要考核節(jié)點，通過多種渠道向項目負責人發(fā)送提醒信息；通過微信公眾號，宣傳財政專項資金管理政策及相關訊息。通過多維度、多層次的措施，高校建立起推進預算執(zhí)行、實時跟蹤工作過程的管理機制。

5.加強預算精細化管理，實現(xiàn)全覆蓋

高校為落實綜合改革的相關要求，財務部門需要穩(wěn)步推進預算精細化管理，建立科學合理的資源配置機制，通過細化預算編制內(nèi)容，使預算編制與重點工作緊密結(jié)合，實現(xiàn)財權(quán)與事權(quán)相匹配，圍繞監(jiān)管主線，加強預算審核，探索建立全過程的預算管理模式。

財務部門聯(lián)合發(fā)展規(guī)劃部門、本科生院、研究生院、科學研究院、人力資源部門、國際合作與交流部門等，將財政專項資金劃分為日常經(jīng)費、重點建設經(jīng)費、后補助經(jīng)費；由歸口管理部門制定標準，明確監(jiān)管和評估辦法，參照因素分配法，制訂具體的分配方案。各二級單位結(jié)合“雙一流”建設目標和年度工作計劃，加強專項資金預算申報和項目庫建設，分項目編制精細化的預算方案。

財務部門應不斷梳理預算編制流程，引入預算評審機制，實施項目庫管理，結(jié)合部門預算編制要求，完善校內(nèi)專項預算申報及績效目標編制模板；按照科學性、全面性和可比性的原則，構(gòu)建完善的績效指標體系。根據(jù)管理需求，制訂月度用款計劃、合同及招標情況的統(tǒng)計表。財務部門可以牽頭成立預算編制小組，由業(yè)務骨干作為預算聯(lián)絡員，同時為每個學院聘任及培訓學院財務助理；由預算聯(lián)絡員及學院財務助理輔助各二級單位，按照“一項目一申報”的原則完成項目的績效目標申報工作，從而將績效管理關口前移，提高預算編制的科學性、精準性。

6.強化評價結(jié)果應用，發(fā)揮引領作用

高校財政專項分配中，后補助經(jīng)費的占比達50%，應該由發(fā)展規(guī)劃部門牽頭，以師資隊伍、人才培養(yǎng)質(zhì)量、科研水平、國際交流為參考指標，根據(jù)各學院的學科建設核心指標的完成情況進行后補助經(jīng)費的測算和撥付工作，充分體現(xiàn)績效導向，突出實際貢獻和影響力，提升各學院的積極性。

考核與評估辦公室協(xié)同相關部門，制定年度考評辦法，開展考評工作。二級單位的預算編制情況和專項資金執(zhí)行情況，需要納入年度考核。加強預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的績效監(jiān)控，對于預算執(zhí)行進度不達標的部門，相關人員不能參加年度評獎評優(yōu)。同時，將項目預算執(zhí)行情況及績效評價情況，作為下一年度的資金分配和預算安排的重要依據(jù)。高校需要積極運用評價結(jié)果，引導資源向一流學科集聚。加強績效考核結(jié)果在職稱評定、績效分配、評優(yōu)評先、選人用人等工作中的應用，特別是在年終績效獎分配方面。

考核分為合格考核和績效貢獻考核。合格考核主要考查目標任務的完成情況；績效貢獻考核主要關注高校事業(yè)發(fā)展的重要指標完成情況，突出業(yè)績和貢獻，分別對應合格績效和獎勵性績效。通過績效考核與績效分配相結(jié)合，突出業(yè)績貢獻，兼顧公平，充分發(fā)揮了預算績效管理的激勵作用，有利于提升高校預算編制與預算執(zhí)行的精準性和積極性，穩(wěn)步推進預算績效管理工作。

7.推進信息化建設，提升管理效能

高校需要建立預算管理系統(tǒng)，涵蓋預算申報審核、預算調(diào)整、預算執(zhí)行、預算分析、績效評價。由歸口管理部門與資金劃撥部門確定分配方案，財務部門下發(fā)預算控制數(shù)，各項目負責人填報財政專項資金預算申報表，依次提交部門負責人、資金劃撥單位負責人、歸口管理部門負責人審核后，由財務部門進行審核匯總，確保預算申報審核工作留痕，提高預算申報審核效率。

在財政專項資金的預算執(zhí)行過程中，通過預算管理系統(tǒng)與賬務系統(tǒng)對接，實時掌握財政專項資金的預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行情況和績效目標完成情況進行“雙監(jiān)控”，同時生成財政專項資金的預算執(zhí)行簡報。每年9月份啟動當年的預算調(diào)整程序，由各個歸口管理部門牽頭，在預算資金調(diào)整的同時，需要進行績效目標調(diào)整，經(jīng)過高校管理層審核通過后，由財務部門在預算管理系統(tǒng)中進行預算調(diào)整。在年末，各項目負責人需要提交績效自評表及總結(jié)報告，由歸口管理部門審核匯總，績效自評結(jié)果可以作為高校考核的重要依據(jù)。

高校需要建設決策分析平臺，其中財務主題包括以下模塊：財務總覽、收入概況、經(jīng)費分析、校內(nèi)預算、財政專項。財政專項模塊涵蓋了近5年財政專項資金的各維度數(shù)據(jù)分析，通過對接財務系統(tǒng)，實時反映預算整體及各個項目的執(zhí)行情況，并且在重要節(jié)點對執(zhí)行進度未達標的項目責任人發(fā)出預警。決策分析平臺對高校管理層、歸口管理部門負責人、執(zhí)行部門負責人等開放權(quán)限，相關人員可以實時查詢財政專項資金的預算執(zhí)行情況，加強預算執(zhí)行監(jiān)管，通過大數(shù)據(jù)分析提供決策支持。

四、結(jié)語

綜上所述，在新形勢下，高校需要建立“以績效目標為導向、以績效監(jiān)控為保障、以績效評價為手段、以評價結(jié)果應用為關鍵”的全過程預算績效管理體系，將“有效多安排、低效要壓減、無效必問責”的預算績效管理理念，融入財政專項資金管理的各個方面，促進高?？沙掷m(xù)發(fā)展。