淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)

段慧婷

（中國人民武裝警察部隊(duì)士官學(xué)校，杭州 310000）

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的不斷發(fā)展，商業(yè)模式不斷創(chuàng)新，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型勢頭強(qiáng)勁，以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興技術(shù)的發(fā)展為支撐，以實(shí)際內(nèi)外部環(huán)境變化和企業(yè)自身發(fā)展需要為牽引，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)運(yùn)而生。然而目前，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在我國的發(fā)展以集團(tuán)企業(yè)、跨國企業(yè)等大規(guī)模企業(yè)為主，作為我國經(jīng)濟(jì)社會中的重要組成部分的中小企業(yè)，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)和應(yīng)用方面，仍處于起步階段且發(fā)展速度滯緩。

2 國內(nèi)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)規(guī)模

由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)揮的是通過集中式財(cái)務(wù)管理降低重復(fù)性、低效率工作比例的作用，因此，當(dāng)企業(yè)規(guī)模大于一定程度時(shí)才能達(dá)到效益大于成本的目的，且企業(yè)規(guī)模越大，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的經(jīng)濟(jì)性越高。目前，我國建立共享服務(wù)中心的企業(yè)以大型民營企業(yè)、大型國有企業(yè)和外資企業(yè)為主。

2.2 選址城市

出于對總公司的交流便捷性、勞動力的受教育程度、經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展程度等要素的考慮，大多數(shù)企業(yè)選擇將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立在北京、上海、廣州、深圳等一線城市或地區(qū)。與此同時(shí)，近年來，西安、武漢、成都等新一線城市的發(fā)展引人矚目，這些城市也逐漸受到青睞。

2.3 業(yè)務(wù)范圍

優(yōu)先考慮建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)多為金融、服務(wù)、制造等行業(yè)企業(yè)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)范圍集中在交易頻率高、業(yè)務(wù)流程易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)核算類業(yè)務(wù)流程。相對成熟的財(cái)務(wù)服務(wù)中心將業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)化流程梳理，例如，分為從采購到付款、從訂單到收款、從核算到報(bào)表。

2.4 運(yùn)營成熟度

根據(jù)中興新云所梳理的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)營成熟度模型，據(jù)調(diào)研，目前我國已建有財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)運(yùn)營成熟度平均處于提升期，仍在積極探索穩(wěn)定成熟的運(yùn)營管理模式中。

3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的積極意義

3.1 提高財(cái)務(wù)管理效率，節(jié)約財(cái)務(wù)成本，釋放財(cái)務(wù)工作價(jià)值

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以共享理念為基本思想，通過整合業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，集中服務(wù)職能，將財(cái)務(wù)服務(wù)按職能模塊化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)速度，大幅度提升財(cái)務(wù)工作效率，節(jié)約財(cái)務(wù)成本，并且將財(cái)務(wù)人員的時(shí)間和精力從重復(fù)性高、低技術(shù)要求的執(zhí)行性財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)向更高層次的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定等方面，釋放財(cái)務(wù)工作價(jià)值。

3.2 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)整體管理水平

中小企業(yè)常常由于關(guān)注產(chǎn)出而忽略業(yè)務(wù)流程管理的重要性，導(dǎo)致存在專業(yè)化分工不科學(xué)、流程規(guī)范不清晰等問題。通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，完成對所有業(yè)務(wù)的流程梳理、分類、細(xì)化，省去不必要的環(huán)節(jié)，將流程中的各個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行明確，完善人員職責(zé)和分工，從而達(dá)到優(yōu)化整體業(yè)務(wù)流程的目的，從根本上提升企業(yè)的整體管理水平。

3.3 促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，形成部門合力

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作常常仍以事后的財(cái)務(wù)核算居多，而隨著業(yè)務(wù)的不斷拓展，傳統(tǒng)的事后核算已無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃需求。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，借力于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興技術(shù)發(fā)展和通訊網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，整合企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，提高財(cái)務(wù)信息全局性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，將財(cái)務(wù)工作前移，深入業(yè)務(wù)活動前端，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門形成合力促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，幫助決策者進(jìn)行科學(xué)管理決策和風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.4 強(qiáng)化信息互通，加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)管

中小企業(yè)由于信息溝通機(jī)制的不完善，常常存在信息傳遞不通暢、信息不對稱的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，使不同部門之間在規(guī)定權(quán)限之內(nèi)可以快速有效達(dá)成信息交流反饋，促進(jìn)溝通互信機(jī)制的形成?？刂茖印Q策層可以隨時(shí)調(diào)取查看執(zhí)行層的相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行快速分析，對企業(yè)整體業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全過程跟蹤、全方位動態(tài)管控，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管的水平和力度。

3.5 提高決策全面性和及時(shí)性，支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展

中小企業(yè)常常有著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)點(diǎn)多面廣、業(yè)務(wù)形式廣泛多樣等特點(diǎn)，為了更快適應(yīng)行業(yè)市場變化，把握發(fā)展機(jī)遇，校準(zhǔn)發(fā)展方向，需要中小企業(yè)管理者的戰(zhàn)略決策具備及時(shí)性、全面性、前瞻性的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過標(biāo)準(zhǔn)化流程、集中式模式，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集、處理和分析的效率，釋放財(cái)務(wù)人員精力向管理方向聚焦，提供更加及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息支撐戰(zhàn)略決策。

3.6 提升信息化建設(shè)水平，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心利用信息技術(shù)全方面重塑財(cái)務(wù)工作，搭建科學(xué)先進(jìn)的財(cái)務(wù)體系，將徹底改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)流程和職能分工，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作對企業(yè)管理的重要支撐作用，助力企業(yè)優(yōu)化資源配置、提升發(fā)展能效，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中增強(qiáng)企業(yè)整體競爭力。

4 中小企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的矛盾問題

4.1 管理層思維模式守舊，管理會計(jì)應(yīng)用滯緩

部分中小企業(yè)的管理層思維模式仍相對守舊，一方面認(rèn)為企業(yè)的規(guī)模尚未達(dá)到跨國企業(yè)、外資企業(yè)等大型企業(yè)的體量規(guī)模，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的成本收益比難以評估，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心在企業(yè)的目前發(fā)展定位下沒有太大必要；另一方面出于長期以來傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式根深蒂固的影響，部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)職能仍停留在最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)單據(jù)審核、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)賬等工作，財(cái)務(wù)部門的定位仍停留在行政職能部門，未逐漸向服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，管理會計(jì)在中小企業(yè)的應(yīng)用較淺，從而難以發(fā)揮財(cái)務(wù)工作對企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營和長遠(yuǎn)整體戰(zhàn)略性發(fā)展的服務(wù)作用。這一現(xiàn)狀影響了財(cái)務(wù)工作在新形勢下的轉(zhuǎn)型，阻礙中小企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)理念的應(yīng)用和實(shí)踐。

4.2 企業(yè)管理制度不健全，財(cái)務(wù)工作體系不完善

企業(yè)的管理制度是各部門和人員開展工作的基礎(chǔ)性框架和指導(dǎo)，部分中小企業(yè)對管理制度的完善和更新沒有足夠的重視，存在管理制度不健全的問題，這在一定程度上阻礙企業(yè)整體管理效率的提升，同時(shí)也難以產(chǎn)生科學(xué)、創(chuàng)新的現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境氛圍，新的理念和技術(shù)缺少萌芽土壤。同時(shí)，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)工作體系是財(cái)務(wù)共享服務(wù)理念得以落地的基礎(chǔ)。就中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門而言，未形成完善的財(cái)務(wù)體系，財(cái)務(wù)工作人員之間難以形成連貫有序的財(cái)務(wù)工作節(jié)點(diǎn)，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中存在矛盾、重復(fù)和低效的工作，無法在反映、監(jiān)督、控制、協(xié)調(diào)上形成高效的運(yùn)作閉環(huán)，財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性也難以調(diào)動。此外，許多中小企業(yè)選擇將業(yè)務(wù)模塊化進(jìn)行外包，未從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度戰(zhàn)略規(guī)劃外包的邊界，這在一定程度上成為財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)和運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)性問題。

4.3 業(yè)務(wù)流程有待規(guī)范優(yōu)化，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合有阻礙

眾多中小企業(yè)管理層對結(jié)果產(chǎn)出的關(guān)注度遠(yuǎn)勝于對業(yè)務(wù)流程的關(guān)注度，而影響結(jié)果的重要因素之一，是業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性和高效性。中小企業(yè)受到自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和商業(yè)模式特點(diǎn)的影響，在業(yè)務(wù)流程上常常以直線職能型的流程結(jié)構(gòu)為主，且由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)覆蓋面廣、類型多樣，業(yè)務(wù)流程沒有經(jīng)過科學(xué)設(shè)計(jì)形成規(guī)范科學(xué)的運(yùn)轉(zhuǎn)模型。此外，財(cái)務(wù)核算工作常常局限于事后的簡單核算，缺乏事前預(yù)測、事中控制等全局性財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立，其基點(diǎn)在于立足流程管理，分層次全面覆蓋，提高體系效率。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)流程多樣、不成系統(tǒng)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)則難以找到支點(diǎn)。

4.4 復(fù)合型人才短缺，人才培養(yǎng)晉升機(jī)制作用弱

成功的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)踐，存在一個(gè)共同的基礎(chǔ)要素便是擁有合適的人才。中小企業(yè)在對勞動力成本進(jìn)行評估時(shí)，往往只相對簡單地關(guān)注薪資、福利等勞動力成本投入，容易產(chǎn)生以低勞動力成本為優(yōu)勢的人才選用傾向。同時(shí)，對于財(cái)務(wù)人員的選用上，財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)賬等基礎(chǔ)性、執(zhí)行性的財(cái)務(wù)工作技能是聘用的基本考量，卻忽略了對復(fù)合型人才的需要。此外，對于高素質(zhì)人才的培養(yǎng)和晉升機(jī)制作用甚微，難以留住合適人才。建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，以信息技術(shù)運(yùn)用為基礎(chǔ)，構(gòu)建智能化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這需要企業(yè)具備懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、懂技術(shù)的復(fù)合型人才，企業(yè)的人才短缺使財(cái)務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)相對困難。

4.5 企業(yè)融資難、融資貴，缺少資金支撐

一直以來，融資難、融資貴是中小企業(yè)面臨的重要問題，融資成本高導(dǎo)致企業(yè)資金壓力大。此外，部分中小企業(yè)存在資金監(jiān)管控制制度不完善、資金結(jié)構(gòu)不合理、資金存量不科學(xué)、資金調(diào)度不暢通等問題，形成企業(yè)發(fā)展瓶頸。然而，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要一定的前期建設(shè)投入、過渡轉(zhuǎn)型期投入、運(yùn)營維護(hù)投入，中小企業(yè)的資金狀況是否能夠有效支撐財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)工作，以及建設(shè)過程中與轉(zhuǎn)型期間的抗風(fēng)險(xiǎn)能力如何保證，都是管理層的顧慮所在，也是制約中小企業(yè)加入財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)踐的重要原因之一。

5 中小企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的策略

5.1 觀念再造，推動財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型

隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)量不斷增長，管理層需要擯棄守舊思維，以全新的視角和戰(zhàn)略高度審視企業(yè)全局發(fā)展。在企業(yè)的發(fā)展過程中，新增的經(jīng)營單元都需要配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理工作，在現(xiàn)有的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)模式下，不同經(jīng)營單元的財(cái)務(wù)工作獨(dú)立處理各自業(yè)務(wù)，耗費(fèi)成本和財(cái)務(wù)人員精力，財(cái)務(wù)工作效率低。通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，將可流程化的業(yè)務(wù)進(jìn)行集合處理，正是適應(yīng)企業(yè)拓展業(yè)務(wù)和擴(kuò)大規(guī)模所需，助于企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理工作者將充分精力用于核心業(yè)務(wù)的探索。另外，企業(yè)需要進(jìn)一步深化管理會計(jì)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用，正確認(rèn)識財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的區(qū)別，借助財(cái)務(wù)共享理念，聚焦管理會計(jì)實(shí)踐，轉(zhuǎn)變以往將財(cái)務(wù)工作簡單局限于基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)賬等范圍的方式，推動財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。

5.2 制度再造，形成科學(xué)財(cái)務(wù)體系

中小企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營特點(diǎn)等，進(jìn)一步優(yōu)化細(xì)化管理制度，明確各個(gè)部門或業(yè)務(wù)單元的職能分工，提高組織內(nèi)部系統(tǒng)可靠性和反應(yīng)能力，提升企業(yè)管理效率。針對財(cái)務(wù)職能的設(shè)計(jì)，需要對傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)職能部門進(jìn)行重塑，剔除資源浪費(fèi)的重復(fù)性作業(yè)單元，形成以分析、戰(zhàn)略、增值為導(dǎo)向的新的財(cái)務(wù)職能體系。例如，以要素或模塊的形式對財(cái)務(wù)職能進(jìn)行區(qū)分，形成技術(shù)層面、分析層面、戰(zhàn)略層面等不同層級、逐級共享互通的體系框架，將基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)賬等內(nèi)容，借助信息技術(shù)的支撐，轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀緲O低的數(shù)據(jù)輸入和數(shù)據(jù)輸出，而將作業(yè)聚焦于以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為根本目標(biāo)的高增值任務(wù)，從而達(dá)到控制財(cái)務(wù)成本、提高財(cái)務(wù)效率的目的。

5.3 流程再造，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合

中小企業(yè)需要全面評估目前企業(yè)的流程管理，對現(xiàn)有流程進(jìn)行功效分析，分析存在問題和問題原因，分解業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，通過繪制業(yè)務(wù)流程圖、羅列流程清單、形成作業(yè)模板等形式，規(guī)范形成不同業(yè)務(wù)的新流程方案，并進(jìn)行運(yùn)行評估，形成標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范流程系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)流程中的對應(yīng)節(jié)點(diǎn)、模塊分區(qū)，進(jìn)行財(cái)務(wù)流程的相應(yīng)融合，重塑財(cái)務(wù)工作流程，將業(yè)務(wù)流程中的重復(fù)性單元財(cái)務(wù)工作進(jìn)行整合，形成基于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺的多層次、多維度財(cái)務(wù)管理流程設(shè)計(jì)，制定對應(yīng)的財(cái)務(wù)人力資源配置戰(zhàn)略，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作對業(yè)務(wù)價(jià)值鏈、戰(zhàn)略決策的支撐作用。對新流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與影響評估，監(jiān)控業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程的實(shí)施結(jié)果并進(jìn)行調(diào)整再設(shè)計(jì)，從而達(dá)到逐步優(yōu)化規(guī)范企業(yè)流程、推進(jìn)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的目的。

5.4 人才再造，優(yōu)化人才戰(zhàn)略

中小企業(yè)需要轉(zhuǎn)變短期用人思維，制定長期有效的財(cái)務(wù)人才戰(zhàn)略機(jī)制，提升人才對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要推動作用。通過創(chuàng)建鼓勵財(cái)務(wù)人才發(fā)展的企業(yè)文化氛圍，為人才制定發(fā)展前景計(jì)劃，吸引高質(zhì)量人才，將更多擁有知識導(dǎo)向型技能的員工注入企業(yè)。在組織內(nèi)部，發(fā)展服務(wù)導(dǎo)向型文化，使財(cái)務(wù)人員具備以財(cái)務(wù)管理服務(wù)于決策和企業(yè)發(fā)展的全局性思維，使其以企業(yè)利益相關(guān)者的角色參與財(cái)務(wù)管理。為財(cái)務(wù)工作人員提供發(fā)展和繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會，對更迭快速的外部環(huán)境和新興技術(shù)與商業(yè)模式的應(yīng)用，使財(cái)務(wù)人員不斷提升自身素質(zhì)和能力，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。制定科學(xué)的績效管理和激勵機(jī)制，激勵財(cái)務(wù)人員不斷改善績效，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

5.5 模式再造，促進(jìn)降本增效

中小企業(yè)的融資難、融資貴問題，很大程度上是由于銀企信息的不對稱。而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、透明度，強(qiáng)化控制和監(jiān)管的同時(shí)，能夠提升中小企業(yè)公信力，這更加說明了中小企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的必要性和緊迫性。中小企業(yè)需要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作模式，充分利用ERP 系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部信息進(jìn)行整理，優(yōu)化資源配置，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享奠定基礎(chǔ)。充分利用互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)，加快財(cái)務(wù)工作信息化，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和處理實(shí)現(xiàn)自動化、智能化，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享提供保證。

6 結(jié)語

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)中，中小企業(yè)持續(xù)向好發(fā)展。應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境、種類多樣的新興業(yè)務(wù)，如何利用現(xiàn)有技術(shù)提升財(cái)務(wù)管理效益，是中小企業(yè)面臨的重點(diǎn)問題之一。財(cái)務(wù)共享服務(wù)理念為中小企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提供了新的方向和思路，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)以開放心態(tài)擁抱變化，積極探索適應(yīng)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營特點(diǎn)和資源條件的方式，運(yùn)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)這一新興理念，推動財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量長遠(yuǎn)發(fā)展。