基于全面預(yù)算管理的電力企業(yè)成本控制

張華玲

（國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司超高壓分公司，北京 102488）

1 引言

隨著電力企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，我國(guó)大部分電力企業(yè)都在積極進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部改革，致力于完善內(nèi)部管理制度。電力企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中依托全面預(yù)算管理，開(kāi)展有效的企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制。但是在一些電力企業(yè)中，當(dāng)前的成本控制情況仍然不容樂(lè)觀。對(duì)此，本文分析了全面預(yù)算管理下成本控制存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議，以期幫助電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)其高速發(fā)展。

2 全面預(yù)算管理的重要價(jià)值

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算方案編制、審批、下達(dá)、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評(píng)等全過(guò)程的管理活動(dòng)，是落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)、統(tǒng)籌配置經(jīng)濟(jì)資源、調(diào)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)性管理手段。

首先，全面預(yù)算管理能夠幫助電力企業(yè)做好資金的有效配置與管理。在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，國(guó)家財(cái)政無(wú)法對(duì)電力企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)提供有效的幫助，電力企業(yè)需要獨(dú)立面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，這就需要電力企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金流與完整的資金鏈。開(kāi)展全面預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)做好現(xiàn)有資金的統(tǒng)籌與控制，使企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)壓力，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)現(xiàn)金流的占用比，切實(shí)提升企業(yè)資金的使用效率。

其次，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)有效控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)必然發(fā)生經(jīng)營(yíng)成本，通過(guò)全面預(yù)算管理可以有效控制運(yùn)營(yíng)成本，根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，科學(xué)合理地降低運(yùn)營(yíng)消耗，減少運(yùn)營(yíng)中不必要的費(fèi)用支出，在不影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的前提下，最大限度地減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力企業(yè)將節(jié)約的成本投入生產(chǎn)或其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有利于實(shí)現(xiàn)產(chǎn)量的提升與企業(yè)項(xiàng)目投資數(shù)量的增加。通過(guò)全面預(yù)算管理控制經(jīng)營(yíng)成本，可以幫助企業(yè)減輕生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)壓力，有效提高資本利用率，持續(xù)提升經(jīng)濟(jì)效益。

最后，全面預(yù)算管理是企業(yè)控制成本的基礎(chǔ)依據(jù)和前提條件。從廣義范圍來(lái)講，全面預(yù)算管理涵蓋成本控制，二者都需要對(duì)電力企業(yè)的整體資金進(jìn)行測(cè)算與節(jié)約，但二者之間又有一定的不同之處。全面預(yù)算管理是電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的主要方法，電力企業(yè)依托于科學(xué)的全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行掌握，對(duì)企業(yè)的開(kāi)支、現(xiàn)金流向與利潤(rùn)預(yù)測(cè)都發(fā)揮著積極的作用。財(cái)務(wù)部門(mén)能夠根據(jù)全面預(yù)算管理的情況，針對(duì)各部門(mén)的未來(lái)收益對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理分配，達(dá)到甚至超越預(yù)期利潤(rùn)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，能夠結(jié)合市場(chǎng)與企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況進(jìn)行分析與管理。在電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，涉及各種投資項(xiàng)目與運(yùn)維項(xiàng)目，在全面預(yù)算管理?xiàng)l件下推進(jìn)項(xiàng)目的實(shí)施，對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)決策都做好長(zhǎng)期和短期計(jì)劃，對(duì)其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并持續(xù)跟進(jìn)整個(gè)項(xiàng)目的推進(jìn)，能夠保證成本控制的時(shí)效性。由此能夠看出，在電力企業(yè)中，完善的全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行有效成本控制的關(guān)鍵依據(jù)。

3 基于全面預(yù)算管理的電力企業(yè)成本控制現(xiàn)狀

3.1 全面預(yù)算執(zhí)行不力

在目前，許多電力企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始普及全面預(yù)算管理，但是由于內(nèi)部不重視導(dǎo)致其執(zhí)行力較低，難以切實(shí)有效地落實(shí)全面預(yù)算管理。

首先，部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，并不關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程，只關(guān)注預(yù)算的結(jié)果，這就導(dǎo)致在實(shí)際的預(yù)算管理工作中，不能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行全面預(yù)算管理，甚至部分企業(yè)出現(xiàn)了將其他企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃生硬地融入自身企業(yè)的情況，不僅無(wú)法進(jìn)行有效的成本控制，而且可能由于企業(yè)按照不切實(shí)際的全面預(yù)算進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。

其次，部分電力企業(yè)將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)任務(wù)來(lái)執(zhí)行，缺少對(duì)全面預(yù)算管理重要性的了解。這部分企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)，通常是在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中或根據(jù)需要定期上交計(jì)劃，只是按照任務(wù)執(zhí)行模式進(jìn)行成本控制，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，各部門(mén)仍根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行成本控制，導(dǎo)致企業(yè)的成本控制和全面預(yù)算管理表面化、形式化，無(wú)法依據(jù)有效的全面預(yù)算管理對(duì)成本控制等工作環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)在面臨市場(chǎng)環(huán)境突變或經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)難以有效應(yīng)對(duì)。

3.2 成本管理不夠規(guī)范

在電力企業(yè)中，想要在全面預(yù)算管理下進(jìn)行成本控制就需要完善且規(guī)范的成本控制體系，但是目前部分電力企業(yè)仍然存在成本管理控制不規(guī)范的問(wèn)題。

首先，成本項(xiàng)目設(shè)置不規(guī)范。根據(jù)《輸配電定價(jià)成本監(jiān)審辦法》中的規(guī)定，將材料生產(chǎn)、設(shè)備維修、人員薪資等運(yùn)維費(fèi)用以及設(shè)備的折舊損耗費(fèi)用納入企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本當(dāng)中，但是部分電力企業(yè)并沒(méi)有將人員薪資與設(shè)備的損耗納入成本管理，同時(shí)，將設(shè)備的維護(hù)納入自營(yíng)材料費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有完全按照相關(guān)規(guī)章制度要求進(jìn)行成本項(xiàng)目設(shè)置，由此造成企業(yè)成本管理不夠規(guī)范。

其次，企業(yè)當(dāng)前的成本控制無(wú)法滿(mǎn)足多元化的監(jiān)管要求。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜化，國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)電力企業(yè)全面預(yù)算管理下的成本控制工作提出了新的要求，但是由于各地區(qū)與各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)電力企業(yè)的成本控制與預(yù)算管理工作的要求并不一致，當(dāng)前大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理都缺少足夠的靈活性，無(wú)法滿(mǎn)足各種監(jiān)督管理主體提出的工作要求。雖然部分電力企業(yè)能夠滿(mǎn)足各種監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的工作要求，但是其成本管理仍然混亂，只是機(jī)械地按照各種監(jiān)管要求開(kāi)展工作?，F(xiàn)行的成本管理手段缺少靈活性，不能滿(mǎn)足多種監(jiān)管要求，難以進(jìn)行有效有的全面預(yù)算管理與成本控制。

4 基于全面預(yù)算管理的電力企業(yè)成本控制措施

4.1 建立健全全面預(yù)算統(tǒng)籌平衡機(jī)制

在電力企業(yè)進(jìn)行成本控制時(shí)，只有建立健全企業(yè)的預(yù)算管理制度，才能進(jìn)行有效的成本控制。全面預(yù)算統(tǒng)籌平衡機(jī)制包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)核定機(jī)制、投資能力管控機(jī)制、項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)成本管理機(jī)制、收入成本聯(lián)動(dòng)機(jī)制、經(jīng)濟(jì)資源集中調(diào)配機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)核定機(jī)制，確定下一年度的經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)；在既定的利潤(rùn)目標(biāo)以及資產(chǎn)負(fù)債率等核心經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的邊界約束下，通過(guò)對(duì)接投資能力管控機(jī)制與項(xiàng)目?jī)?chǔ)備管理機(jī)制，確定總體及分專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目支出規(guī)模；通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)成本管理機(jī)制，為成本規(guī)模預(yù)算提供參考依據(jù)；通過(guò)收入成本聯(lián)動(dòng)機(jī)制，動(dòng)態(tài)優(yōu)化成本預(yù)算安排策略；通過(guò)經(jīng)濟(jì)資源集中調(diào)配機(jī)制，優(yōu)化資源配置，提高產(chǎn)出質(zhì)效。

按照“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、量化支撐、目標(biāo)協(xié)同、持續(xù)優(yōu)化”原則建立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)核定機(jī)制，在中長(zhǎng)期規(guī)劃、預(yù)算編制、電價(jià)管理等工作中全面應(yīng)用多維聯(lián)動(dòng)測(cè)算模型，從前端業(yè)務(wù)逐層預(yù)測(cè)生成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及主要經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為科學(xué)決策提供量化支撐。各層級(jí)、各單位要牢固樹(shù)立提質(zhì)增效理念，結(jié)合中長(zhǎng)期規(guī)劃，做好對(duì)近期與長(zhǎng)期、改革與發(fā)展、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、企業(yè)與個(gè)人之間關(guān)系的統(tǒng)籌協(xié)同，深挖潛、廣提效、增動(dòng)能，保證企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.2 提高成本控制的信息化程度

電力企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)會(huì)涉及許多環(huán)節(jié)與部門(mén)，因此，在進(jìn)行成本控制前，應(yīng)提高企業(yè)的信息化程度，從而提升企業(yè)全面預(yù)算管理效率，保證企業(yè)能夠進(jìn)行精準(zhǔn)有效的成本控制。

首先，要?jiǎng)?chuàng)建并完善綜合數(shù)據(jù)庫(kù)。在全面預(yù)算管理下進(jìn)行成本控制，就需要對(duì)企業(yè)各部門(mén)的基本情況與項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行了解，綜合數(shù)據(jù)庫(kù)能夠?yàn)檎{(diào)取企業(yè)內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)資料提供支持與便利。完善的綜合數(shù)據(jù)庫(kù)能夠?yàn)槠髽I(yè)的全面預(yù)算管理與成本控制提供充分的保障與支撐，可以通過(guò)綜合數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)歷年各部門(mén)的成本支出與收益情況進(jìn)行分析，在數(shù)據(jù)的支撐下對(duì)未來(lái)的預(yù)算與成本控制進(jìn)行計(jì)劃的制定。

其次，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享。電力企業(yè)需要將內(nèi)部各項(xiàng)目情況及其特點(diǎn)進(jìn)行匯總，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目進(jìn)行成本控制。對(duì)此，企業(yè)可以利用信息化手段實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，以此節(jié)省財(cái)力、人力、物力，保證員工的工作熱情與工作效率，提升成本控制的有效性。值得注意的是，這部分充分共享的數(shù)據(jù)和資料，是指各部門(mén)運(yùn)行過(guò)程中與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的部分?jǐn)?shù)據(jù)和資料，不包括項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行所需的技術(shù)與核心資料。

4.3 建立健全成本管理機(jī)制

首先，深化落實(shí)精益成本管理機(jī)制。電力企業(yè)要堅(jiān)持精耕細(xì)作，構(gòu)建“標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本+多維需求系數(shù)”的分配模式，成本分配梯次流向經(jīng)營(yíng)短板及管理需求，并與資產(chǎn)全壽命周期管理、成本監(jiān)審及核價(jià)工作有序集成、有效銜接，提升成本支出的有效性、透明度。結(jié)合作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本開(kāi)展項(xiàng)目評(píng)審，提升項(xiàng)目?jī)?chǔ)備的效率和質(zhì)量。堅(jiān)持“向每筆支出問(wèn)效”的原則，優(yōu)化成本效益聯(lián)動(dòng)機(jī)制。推進(jìn)效能評(píng)估機(jī)制，深化資產(chǎn)層、組織層、項(xiàng)目層投入產(chǎn)出效能分析，讓每一項(xiàng)資源都變成創(chuàng)收來(lái)源。從嚴(yán)管控費(fèi)用列支渠道和規(guī)模，確保準(zhǔn)許成本應(yīng)納盡納。

其次，建立成本管理監(jiān)督機(jī)制。電力企業(yè)要將成本預(yù)算分解落實(shí)到責(zé)任部門(mén)或個(gè)人，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)成本管理制度，審查各類(lèi)成本支出的合法合規(guī)性及合理性，嚴(yán)格履行相應(yīng)的審批程序，使成本控制覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。協(xié)同月度實(shí)時(shí)監(jiān)督、在線稽核、審計(jì)監(jiān)督、巡視檢查等，強(qiáng)化成本支出風(fēng)險(xiǎn)管控。對(duì)各類(lèi)審計(jì)檢查問(wèn)題，梳理建立問(wèn)題清單銷(xiāo)號(hào)整改長(zhǎng)效機(jī)制，從制度完善、職責(zé)明確、流程優(yōu)化等方面，持續(xù)提升成本管理水平。

最后，建立健全成本管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系。電力企業(yè)要積極開(kāi)展成本績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)研究和應(yīng)用工作，將成本管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)逐級(jí)分解，明確有關(guān)成本管理績(jī)效的評(píng)價(jià)責(zé)任部門(mén)、考核責(zé)任部門(mén)以及獎(jiǎng)懲措施。加強(qiáng)實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本及同業(yè)先進(jìn)水平的對(duì)標(biāo)，不斷提高投入產(chǎn)出效率。

4.4 加強(qiáng)內(nèi)部模擬市場(chǎng)建設(shè)

內(nèi)部模擬市場(chǎng)是指在企業(yè)內(nèi)部模擬市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)管理模式，實(shí)施企業(yè)內(nèi)項(xiàng)目模擬市場(chǎng)化結(jié)算與核算，做到全口徑模擬，反映成本投入與收益產(chǎn)出結(jié)果，評(píng)估經(jīng)營(yíng)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的管理模式。想要在成本預(yù)算下做好成本控制就需要完善內(nèi)部模擬利潤(rùn)中心機(jī)制。內(nèi)模市場(chǎng)的建設(shè)，以“向每一筆支出問(wèn)效”為主線，將經(jīng)營(yíng)工作下沉到每個(gè)業(yè)務(wù)單元，探索內(nèi)模市場(chǎng)在公司層、部門(mén)（單位）成本中心層、班組層的落地應(yīng)用，實(shí)行與薪酬工資、可控費(fèi)用指標(biāo)掛鉤的考核機(jī)制，發(fā)揮對(duì)價(jià)值貢獻(xiàn)的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)員工將“工作要求”內(nèi)化成“自覺(jué)行動(dòng)”，提高工作效率及成本支出效益。

首先，由財(cái)務(wù)、人力工作人員組成內(nèi)部市場(chǎng)管理辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)部市場(chǎng)的組織領(lǐng)導(dǎo)、制定運(yùn)行規(guī)則與運(yùn)行程序、制定內(nèi)部市場(chǎng)核算價(jià)格體系、價(jià)格糾紛仲裁等工作。組建內(nèi)部市場(chǎng)管理辦公室即完成了內(nèi)部模擬市場(chǎng)的前期搭建。

其次，要設(shè)計(jì)符合電力企業(yè)交易特點(diǎn)的市場(chǎng)交易要素，內(nèi)部模擬的目的就是使企業(yè)適應(yīng)整體市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中呈現(xiàn)良好態(tài)勢(shì)。因此，要設(shè)計(jì)符合市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)實(shí)際情況的交易要素，幫助企業(yè)高效地進(jìn)行內(nèi)部模擬。將市場(chǎng)中實(shí)際遇到的問(wèn)題融入模擬市場(chǎng)當(dāng)中，并進(jìn)行相關(guān)應(yīng)對(duì)方案的制定，以便在企業(yè)面臨類(lèi)似危機(jī)時(shí)，能夠妥善應(yīng)對(duì)。

最后，建立內(nèi)部模擬市場(chǎng)績(jī)效評(píng)估考核機(jī)制。該考核機(jī)制可以分為月度考核與活動(dòng)結(jié)束考核兩種，各部門(mén)將活動(dòng)開(kāi)展情況與任務(wù)完成情況按要求向內(nèi)部市場(chǎng)管理辦公室遞交。內(nèi)部市場(chǎng)管理辦公室將員工在內(nèi)部模擬市場(chǎng)的表現(xiàn)情況與其年終獎(jiǎng)與相關(guān)獎(jiǎng)金掛鉤，或設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部模擬市場(chǎng)獎(jiǎng)金，從物質(zhì)方面激發(fā)員工的積極性與主動(dòng)性。強(qiáng)化內(nèi)部模擬市場(chǎng)的建設(shè)，使企業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在加快推進(jìn)電力企業(yè)股份制改革的背景下，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)電力企業(yè)的全面預(yù)算管理提出了更高的要求，本文首先闡述了在電力企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性，根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際情況分析了其在全面預(yù)算管理下進(jìn)行成本控制存在的實(shí)際問(wèn)題，并根據(jù)其存在的問(wèn)題提出了相關(guān)的改進(jìn)建議，希望能幫助電力企業(yè)進(jìn)行有效的成本控制，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。