數(shù)字時(shí)代金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建與機(jī)制研究

周 瑞

（西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院，陜西 西安 710000）

一、金融大數(shù)據(jù)審計(jì)概述

大數(shù)據(jù)概念最早在2008年8月，由維克托·邁爾·舍恩伯格和肯尼斯·庫(kù)克耶在編寫《大數(shù)據(jù)時(shí)代》時(shí)提出。麥肯錫全球研究所對(duì)大數(shù)據(jù)做出了定義：“大數(shù)據(jù)是超過傳統(tǒng)數(shù)據(jù)軟件在獲取、存儲(chǔ)、分析等方面處理能力的大規(guī)模數(shù)據(jù)組合?！贝髷?shù)據(jù)審計(jì)則是由審計(jì)單位從審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的原始數(shù)據(jù)入手，構(gòu)建的基于數(shù)據(jù)主導(dǎo)的審計(jì)工作模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)電子審計(jì)數(shù)據(jù)的直接利用，拓寬審計(jì)范圍和內(nèi)容，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)方法，形成基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的新型審計(jì)模式。金融審計(jì)是以貨幣資金及貨幣信用的融通為審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的一種審計(jì)手段，是提升金融治理能力的有效手段。

在把握大數(shù)據(jù)、大數(shù)據(jù)審計(jì)、金融審計(jì)等基本概念基礎(chǔ)上，金融大數(shù)據(jù)審計(jì)是以金融領(lǐng)域?yàn)閷ｉT對(duì)象所開展的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，應(yīng)立足金融發(fā)展的整體和全局，以提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量為目的，遵循大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)和工具，以信息化的方式更好地統(tǒng)籌利用審計(jì)要素、優(yōu)化審計(jì)資源配置，整合和共享金融審計(jì)資源，從而推進(jìn)金融審計(jì)的穩(wěn)步有序開展。

二、數(shù)字時(shí)代金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建的重要性

（一）構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)是金融審計(jì)開展的重要基礎(chǔ)

大數(shù)據(jù)技術(shù)在金融領(lǐng)域的深度應(yīng)用，為推動(dòng)金融行業(yè)的變革與創(chuàng)新提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，滿足金融企業(yè)發(fā)展對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的客觀要求。在開展金融審計(jì)的過程中，傳統(tǒng)的審計(jì)方法無(wú)法適應(yīng)當(dāng)下海量數(shù)據(jù)分析與處理的要求。金融審計(jì)工作所面對(duì)的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)海量化、復(fù)雜化的特征。海量數(shù)據(jù)分析需要依賴于大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)揮作用，尋找雜亂數(shù)據(jù)中潛在的聯(lián)系。而通過構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，可以有效滿足海量金融數(shù)據(jù)量分析的需求，為金融審計(jì)分析工作的開展提供平臺(tái)支撐和技術(shù)支持，從而形成更加全面、準(zhǔn)確而深入的分析結(jié)果，全面地反映出被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。

（二）構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)為揭露金融行業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)提供服務(wù)

在審計(jì)工作開展過程中，由于數(shù)據(jù)隱蔽性、分散性以及一些人為因素干擾等，審計(jì)人員無(wú)法全面地把握數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，無(wú)法及時(shí)地揭露金融領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，可以發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，全面地對(duì)金融行業(yè)的現(xiàn)狀及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘，捕捉傳統(tǒng)審計(jì)方法無(wú)法識(shí)別的數(shù)據(jù)間微妙的關(guān)聯(lián)，進(jìn)而及時(shí)識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保金融審計(jì)工作的有序開展，更好地推動(dòng)金融行業(yè)的健康發(fā)展。

（三）構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)是維護(hù)金融安全的必然要求

構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，可以強(qiáng)化金融審計(jì)監(jiān)督的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融行業(yè)發(fā)展存在的問題，并督促改正，對(duì)預(yù)防系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)我國(guó)金融安全具有重要的意義。一直以來，影子銀行、外部風(fēng)險(xiǎn)沖擊等，都在一定程度上對(duì)我國(guó)金融行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生影響。大數(shù)據(jù)技術(shù)在金融審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，是實(shí)現(xiàn)智慧金融審計(jì)，維護(hù)金融安全的必然要求，可以較好地對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行防控和治理。同時(shí)，金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)也可以更加客觀地對(duì)金融行業(yè)進(jìn)行審計(jì)分析，提升對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和治理能力。

（四）構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)促進(jìn)金融審計(jì)模式創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)

構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)是數(shù)字時(shí)代下創(chuàng)新金融審計(jì)模式的必然要求。金融大數(shù)據(jù)審計(jì)是由傳統(tǒng)金融審計(jì)發(fā)展而來。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)重構(gòu)金融審計(jì)模式，構(gòu)建和完善金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)工作的數(shù)據(jù)化、智能化、標(biāo)準(zhǔn)化的開展。例如，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)模式對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行深度分析，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析、篩選和利用，最終綜合分析出審計(jì)線索，可以有效地提升金融審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，金融大數(shù)據(jù)平臺(tái)的應(yīng)用為多維度分析數(shù)據(jù)提供了可能，有效地提升發(fā)現(xiàn)和核查疑點(diǎn)的效率。通過構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，可以切實(shí)發(fā)揮金融審計(jì)在追蹤金融機(jī)構(gòu)行為、分析金融機(jī)構(gòu)存在的問題、監(jiān)測(cè)和識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)等領(lǐng)域具有重要的意義。在新形勢(shì)下，依托金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)開展金融審計(jì)工作，能提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作的效率和質(zhì)量，更好地服務(wù)于金融監(jiān)管體系，推動(dòng)金融業(yè)健康有序發(fā)展。

三、數(shù)字時(shí)代金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建建議及實(shí)現(xiàn)機(jī)制

（一）數(shù)字時(shí)代金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建建議

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的進(jìn)步，以大數(shù)據(jù)、人工智能等為代表的技術(shù)逐步在審計(jì)領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用，如語(yǔ)音識(shí)別、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、專家系統(tǒng)、可視化分析、網(wǎng)絡(luò)爬蟲、文本挖掘等，推進(jìn)審計(jì)工作趨向智能化發(fā)展。運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)可以推進(jìn)構(gòu)建簡(jiǎn)便、快捷、綜合的審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)施互動(dòng)、審計(jì)資源的高度整合和利用，提升金融審計(jì)效率和質(zhì)量，促進(jìn)金融審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)過程中，應(yīng)當(dāng)從數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、協(xié)同治理以及審計(jì)資源與成果共享等方面著手。

1.構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的金融審計(jì)數(shù)據(jù)收集平臺(tái)。金融行業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜，會(huì)形成海量的數(shù)據(jù)。在金融審計(jì)工作開展中，對(duì)龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析，有助于更好地把握被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。一般而言，金融審計(jì)數(shù)據(jù)涉及范圍較為廣泛，具備點(diǎn)狀分布，大量復(fù)雜的特征。在構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的金融審計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集金融審計(jì)數(shù)據(jù)的平臺(tái)，智能化地收集有價(jià)值的信息，避免因人為因素而造成的遺漏。在審計(jì)數(shù)據(jù)收集過程中，大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)按照審計(jì)要求，實(shí)時(shí)收集符合要求的審計(jì)數(shù)據(jù)，依托網(wǎng)絡(luò)爬蟲、數(shù)據(jù)挖掘、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，確保數(shù)據(jù)收集的全面性，并按照數(shù)據(jù)之間存在的邏輯關(guān)聯(lián)性，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)，為金融大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開展提供數(shù)據(jù)支撐。

2.基于大數(shù)據(jù)技術(shù)驅(qū)動(dòng)，加大對(duì)金融審計(jì)數(shù)據(jù)的深度挖掘和分析力度。數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要特征。在金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)建中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，增設(shè)大數(shù)據(jù)挖掘和分析的功能，基于數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)聯(lián)性等對(duì)數(shù)據(jù)收集模塊獲取的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，快速而準(zhǔn)確地識(shí)別數(shù)據(jù)背后的風(fēng)險(xiǎn)因素，強(qiáng)化金融審計(jì)工作的效果。同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和分析，可以提升審計(jì)人員工作效率和質(zhì)量，彌補(bǔ)傳統(tǒng)人工審計(jì)在數(shù)據(jù)分析全面性、客觀性等層面存在的不足，并可及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)挖掘和分析反映出的疑點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)警，輔助金融審計(jì)人員更好地開展金融審計(jì)工作。

3.構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的協(xié)同治理平臺(tái)。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)，利用云服務(wù)既可以有效地節(jié)約審計(jì)成本，也可以實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)主體之間審計(jì)數(shù)據(jù)的有效共享，為實(shí)現(xiàn)一體化協(xié)同審計(jì)體系提供可能。例如，可以利用阿里、華為等公司提供的云服務(wù)，為云審計(jì)提供基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)記錄、查詢、轉(zhuǎn)儲(chǔ)審計(jì)日記，加密事件文件等功能。同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用可以集數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化呈現(xiàn)以及數(shù)據(jù)共享等功能于一體，為協(xié)同治理審計(jì)提供可能。同時(shí)，基于大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等審計(jì)主體，可以進(jìn)行有效的數(shù)據(jù)交換和共享，增進(jìn)三大審計(jì)主體之間的協(xié)作，有效地提升審計(jì)效果。此外，金融大數(shù)據(jù)平臺(tái)可以暢通審計(jì)項(xiàng)目信息傳遞渠道，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)主體協(xié)同的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目利益相關(guān)者之間的有效協(xié)同。例如，銀行、公安、海關(guān)、稅務(wù)、紀(jì)檢和工商之間的數(shù)據(jù)信息交換和共享，可以將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)反饋給紀(jì)檢、司法等機(jī)關(guān)，提升打擊金融領(lǐng)域違法違紀(jì)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)金融審計(jì)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）數(shù)字時(shí)代下金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的實(shí)現(xiàn)機(jī)制

在構(gòu)建金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)完善金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)金融大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、整合金融審計(jì)資源以及強(qiáng)化金融大數(shù)據(jù)審計(jì)安全機(jī)制建設(shè)等層面，從而保障金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的良好機(jī)制，發(fā)揮金融大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)有的作用。

1.完善金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化。金融審計(jì)涉及海量數(shù)據(jù)，無(wú)論是在數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、還是數(shù)據(jù)挖掘等工作中，都需要有一套嚴(yán)格的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)作為參考依據(jù)。首先，制定金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，例如，根據(jù)不同數(shù)據(jù)來源，統(tǒng)一規(guī)定不同的數(shù)據(jù)來源字段定義和數(shù)據(jù)格式，提升對(duì)金融數(shù)據(jù)的管理水平和管理效率。其次，金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合國(guó)家政策、被審計(jì)對(duì)象及審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況等予以調(diào)整和完善，使得平臺(tái)更加具備實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。最后，應(yīng)當(dāng)制定大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)與被審計(jì)對(duì)象單位信息系統(tǒng)的對(duì)接標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)收集、更新，打破數(shù)據(jù)壁壘，滿足金融審計(jì)工作開展對(duì)數(shù)據(jù)的要求。

2.加強(qiáng)金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析管理，提升金融審計(jì)工作的實(shí)效性。審計(jì)全覆蓋背景下，金融審計(jì)工作需要加強(qiáng)金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析管理，從而確保審計(jì)結(jié)果的全面性。在優(yōu)化金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析的過程中，一方面，應(yīng)當(dāng)引入連續(xù)審計(jì)模式，在確保審計(jì)工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)對(duì)象所有金融數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性、實(shí)時(shí)性、連續(xù)性審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融交易層面存在的異常和風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，可以將大數(shù)據(jù)審計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)予以整合，借助大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性分析的優(yōu)勢(shì)，實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的挖掘與關(guān)聯(lián)分析，有效地分析存在的疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融交易數(shù)據(jù)的自動(dòng)、實(shí)時(shí)追蹤，力爭(zhēng)找到可靠的審計(jì)證據(jù)，精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集及金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。

3.強(qiáng)化金融大數(shù)據(jù)審計(jì)安全機(jī)制建設(shè)。在金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)應(yīng)用過程中，平臺(tái)安全機(jī)制建設(shè)是尤為重要的。首先，應(yīng)當(dāng)制定完善的信息安全、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全等相關(guān)的管理制度，既要重視平臺(tái)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全，也要預(yù)防物理層面的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，定期對(duì)平臺(tái)進(jìn)行維護(hù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份、安全檢查，避免數(shù)據(jù)泄露。其次，優(yōu)先選擇安全可靠的服務(wù)器進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，各類結(jié)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)備份儲(chǔ)存，隨時(shí)最大化地適應(yīng)金融審計(jì)數(shù)據(jù)交換共享的需求。最后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)，提高其權(quán)限意識(shí)，及時(shí)做好金融大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)相關(guān)數(shù)據(jù)安全防護(hù)工作，確保金融審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)的安全性和私密性。

4.加強(qiáng)金融大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。金融大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)為金融審計(jì)工作開展提供人力保障和智力支撐。數(shù)字化時(shí)代下，審計(jì)部門在加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的過程中，既要關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，也要注重培養(yǎng)審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)意識(shí)和大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用能力，從而有效地提升審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。為此，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面入手：首先，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)專題培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)審計(jì)人員形成較強(qiáng)的大數(shù)據(jù)意識(shí)，并自覺在審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，尋找疑點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)有效地提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量。例如，在金融審計(jì)工作中，應(yīng)圍繞被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)重點(diǎn)，基于大數(shù)據(jù)思維制定完整的數(shù)據(jù)收集方案，全面地收集數(shù)據(jù)，為數(shù)據(jù)分析工作提供基礎(chǔ)。而在大數(shù)據(jù)分析的過程中，應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的政策、熱點(diǎn)事件，尋找審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，全面地審計(jì)被審計(jì)對(duì)象的整體情況，做出精準(zhǔn)而客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想政治工作和職業(yè)道德教育。審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備高度的正義感和社會(huì)責(zé)任感。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)通過思想政治工作的有序開展，引導(dǎo)審計(jì)人員堅(jiān)定政治立場(chǎng)，增強(qiáng)大局意識(shí)，嚴(yán)格恪守審計(jì)法律法規(guī)；同時(shí)，有序開展職業(yè)道德教育，引導(dǎo)審計(jì)人員時(shí)刻堅(jiān)守“審計(jì)人”的底線，自覺抵制誘惑，嚴(yán)格按照審計(jì)法律法規(guī)的要求開展審計(jì)業(yè)務(wù)。最后，提升審計(jì)人員大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用能力。通過對(duì)內(nèi)開展有效的培訓(xùn)活動(dòng)，提升審計(jì)人員運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)工作的能力，掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，提升金融審計(jì)工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，要積極引進(jìn)優(yōu)秀的大數(shù)據(jù)人才，優(yōu)化金融審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，打造高素質(zhì)、高水平、專業(yè)化的現(xiàn)代化數(shù)字審計(jì)隊(duì)伍。