新形勢下國企加強內(nèi)控管理與財務風險防范的措施

柳昕 金華市金東國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司

一、國企內(nèi)控管理與財務風險防范的理論基礎

（一）國企內(nèi)控管理

國有企業(yè)內(nèi)控管理旨在協(xié)助公司完成經(jīng)營目標同時，保障公司資本的詳細與安全，進而完成內(nèi)部監(jiān)督、控制和評估的一系列的方式。簡單點來說，內(nèi)控管理便是保障企業(yè)經(jīng)營管理活動井然有序、平穩(wěn)、合法運作的合理監(jiān)督體制[1]。

（二）內(nèi)部控制與財務風險管理

內(nèi)控制度是一種為了更好地獲得企業(yè)經(jīng)濟效益、確認會計相關資料的真實性、保證財產(chǎn)和資產(chǎn)不容易外流、確認企業(yè)的運營在法律規(guī)定的規(guī)則內(nèi)而制訂和施行的程序流程、現(xiàn)行政策和方式的總稱。

會計風險管理就是指企、事業(yè)單位等經(jīng)營行為主體根據(jù)本身運營管理過程，以風險鑒別、分析、衡量和評估等過程為方式避開或是應對風險的過程。根據(jù)企、事業(yè)單位對風險的鑒別分析進行直接高效的具體方法對其發(fā)生的不良影響開展預防、應對及控制，以期做到經(jīng)濟發(fā)展防止遭到影響的過程。

兩者實際上的目標是一致的，主要是為了保證企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)安全完整，有效推進企業(yè)實習價值最大化[2-3]。

（三）財務風險預警系統(tǒng)

財務風險預警系統(tǒng)又被稱為破產(chǎn)預測系統(tǒng)，是依據(jù)公司的財務報告，利用各種標準數(shù)據(jù)信息和數(shù)學分析模型來分辨公司經(jīng)營成效在資金領域的體現(xiàn)，預測公司錯誤的可能的預警信號一套系統(tǒng)[4]。

（四）國企內(nèi)控管理與財務風險的作用

1.國企內(nèi)控管理作用：一是每個企業(yè)充分利用內(nèi)部管理控制，可以有效率地監(jiān)控每個企業(yè)環(huán)節(jié)，確保每個企業(yè)環(huán)節(jié)之間能夠共同協(xié)作開展、相互溝通協(xié)調(diào)。每個企業(yè)部門或者每個業(yè)務環(huán)節(jié)能夠通過內(nèi)部管理控制，能夠明確企業(yè)崗位職責，使工作能有序、高效率地進行。二是一個企業(yè)通過內(nèi)部管理控制，能夠有效率地監(jiān)管企業(yè)財務管理信息，確保企業(yè)財務管理體系正常進行運轉，避免重大經(jīng)濟損失。三是一個企業(yè)通過加強內(nèi)部管理控制，可以有效率地提高整個企業(yè)的內(nèi)部綜合管理競爭力。

2.財務風險的作用：一是管理風險中的不利因素，即有效分析其中的不利因素，避免此類不利因素可能造成的直接或者間接經(jīng)濟損失，使我們企業(yè)經(jīng)濟可以獲得持續(xù)性健康發(fā)展。二是企業(yè)財務項目投資風險管理公司配備的有關專業(yè)技術人員財務投資風險管理技術人員們就可以有效應對各種企業(yè)財務投資風險，他們必須具有準確識別各類企業(yè)財務危機和有效分析企業(yè)風險的綜合能力，可以根據(jù)自己企業(yè)的實際發(fā)展需要來合理制定一些相關的有效規(guī)避企業(yè)財務投資風險的決策方法。三是有效應對企業(yè)財務投資風險管理中的一些突然性財務危機。許多企業(yè)在尋求發(fā)展或者進行投資時，常?？赡軙媾R受到許多不利因素性的制約，有些不利因素通常是因為可見可測并能得到提前有效規(guī)避的，有些因素是導致突然性危機發(fā)生的[5]。

二、國企加強內(nèi)控管理的現(xiàn)狀與問題

（一）國企內(nèi)控管理的基本內(nèi)容

國有企業(yè)的內(nèi)控管理基本上內(nèi)容包含：財務預算、財務核算、財務收益與支出管理、費用管理等[6]。

（二）國企加強內(nèi)控審計的實施

國企內(nèi)控審計管理制度的建立實施具有一定的客觀現(xiàn)實意義，此制度的建立實施主要原因是其本身所必須具有的獨立性和客觀性對我國企業(yè)不斷提升內(nèi)部管理服務質(zhì)量的有益性因素所影響決定的。但是在實施過程中還存在相關問題，內(nèi)控審計兩者之間缺乏聯(lián)動性和目標性。在內(nèi)控工作目標落實過程中，由于內(nèi)控審計解決的問題不同，辦法方式也不同，因此歸屬于不同的主管部門，分別不同對待所有問題，不能很好地有機融合體現(xiàn)內(nèi)控的具體針對性和內(nèi)控審計的具體專業(yè)性；同時由于缺乏具體目標性，更容易使得內(nèi)控工作具體實施開展時復雜混亂，有序性明顯不足，由此也容易使得實際內(nèi)控工作中的效果大打折扣[7]。

（三）國企內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀與缺陷

許多國有企業(yè)的內(nèi)控管理工作現(xiàn)狀不是很理想，因其內(nèi)控管理體系的不完整，致其在企業(yè)運營管理發(fā)展中常常存在很多重大風險，降低了國有企業(yè)的總體綜合核心競爭力。與此同時，很多國有企業(yè)在財務內(nèi)控風險管理體系中的設定上邊也存有不合理的狀況，沒有依據(jù)本身具體運營未來發(fā)展狀況對內(nèi)部控制風險管理和公司財務管理風險管理開展恰當設定，大水平降低了內(nèi)控管理的總體效率。此外，很多國有企業(yè)廣泛認為內(nèi)控管理管理體系歸屬于企業(yè)財務管理的一部分，沒有確立設定一個具備獨立自主的內(nèi)控管理工作部門，造成公司內(nèi)控管理和會計風險管理都因而得到了很大程度的法規(guī)管束，管理人員的責任也因而沒法能夠更好地切實落實，不但巨大降低了公司有關部門管理者的現(xiàn)實工作中活動和公司工作中服務水平，并且比較嚴重阻礙著大家國有企業(yè)的健康發(fā)展[8]。

三、國企加強內(nèi)控管理與財務風險分析

（一）國企基本情況介紹

在當前新歷史時期之中，在我國國有企業(yè)內(nèi)部結構行業(yè)競爭的發(fā)展大環(huán)境日益猛烈，促使很多大中型國有企業(yè)的健康平穩(wěn)存活與經(jīng)濟發(fā)展不斷健康發(fā)展依然一直面對著很大的市場競爭力和壓力，對于此事，盡管許多公司都采用了相對的舉措來合理地避開財務風險，但由于眾多要素的影響，各項工作在實際貫徹落實中還具有一些尚需處理的問題，還難以實現(xiàn)對目前資源量的巧妙融合與充分利用，給國有企業(yè)的進一步發(fā)展產(chǎn)生了許多阻礙。國有企業(yè)若想不斷逐步提高自身的國際市場競爭力和能力，則需要開展有效的內(nèi)部控制和財務風險控制管理工作，實現(xiàn)企業(yè)長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制對國企加強內(nèi)控的影響

內(nèi)部控制的主要目的也就是為了切實做到保證國有企業(yè)的各項內(nèi)部管理經(jīng)營發(fā)展活動，按照本國有企業(yè)自身實際預設的內(nèi)部管理經(jīng)營活動發(fā)展目標軌跡規(guī)范有序開展運行，保證大型國有企業(yè)按照國家預期的管理經(jīng)營發(fā)展目標順利完成實現(xiàn)。對于許多大型國有企業(yè)來說，經(jīng)過多年的快速成長發(fā)展，其內(nèi)部控制日益滲透到整個國有企業(yè)中，尤其特別是在2002年中在我國人民政府正式發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》之后，內(nèi)部控制管理制度建設引起了各類型國有企業(yè)高度重視，各類型國有企業(yè)紛紛依據(jù)國家相關企業(yè)系列性的相關法律規(guī)章政策對其進行研究并制定了自身的內(nèi)部控制工作管理制度，對于促進一些國有企業(yè)不斷加強內(nèi)部控制管理工作建設發(fā)揮了積極的政策推動力和作用。然而，在目前整個國有企業(yè)內(nèi)部控制制度管理體系中，內(nèi)部控制管理的具體制度創(chuàng)設建立與內(nèi)部組織控制實施卻仍然存在遇到了一系列的困難問題，這對企業(yè)內(nèi)部管理制度控制中的制度建立有效性及其建設工作產(chǎn)生了極大的不利影響。

（三）內(nèi)控管理與財務風險評價

最先，內(nèi)控管理體系尚需健全。目前，許多國有企業(yè)都未搭建出與本身發(fā)展特性相一致的內(nèi)控管理體系，導致企業(yè)每個環(huán)節(jié)的運營發(fā)展遭遇著許多高危影響，這也是一些國有企業(yè)市場競爭整體實力一直無法獲得明顯提高的首要因素之一。與此同時，也有一些企業(yè)片面地覺得內(nèi)控管理應由財務承擔，因此未開展單獨單位的開設，導致各項工作在實際貫徹落實中遭受了眾多拘束。管理責任也無法獲得貫徹落實，不但不利人員工作主動性的激發(fā)，也會給企業(yè)進一步發(fā)展產(chǎn)生一定牽制。

次之，國企對會計風險預警的缺少。就現(xiàn)在看來，許多國有企業(yè)在日常運營發(fā)展里都存有項目投資、股權融資比較盲目跟風的狀況。缺少風險安全意識，不但會減少監(jiān)管人員的執(zhí)行能力，也不會密切關注市場發(fā)展動態(tài)性，造成公司的風險管理方案沒法獲得立即提升。在這個環(huán)境下，管理者也不會將公司發(fā)展風險和日常工作緊密聯(lián)系，造成公司常常會在資產(chǎn)運行、財務會計等領域產(chǎn)生問題。最終，監(jiān)督管理工作中水準依然尚需提高，各類內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作將來能取得有效的貫徹落實，很有可能會嚴重影響企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理，及其社會風險綜合預防監(jiān)管的高效性和充分發(fā)揮[9]。

四、國企加強內(nèi)控管理的措施探討

（一）加強內(nèi)控制度建設

現(xiàn)階段的國有企業(yè)務必充分認識和建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)章制度在國有企業(yè)內(nèi)部結構運營日常管理中起到的關鍵主導作用，對于提高國有企業(yè)的內(nèi)部風險控制工作有效性而言，在健全的內(nèi)部控制環(huán)境下，員工的內(nèi)部風險意識也比較高，十分密切注重企業(yè)內(nèi)控制度管理，一切按照規(guī)章制度行事，不因為熟人、同事間的關系而出現(xiàn)人情化問題，簡化工作流程、減少內(nèi)部監(jiān)控管理環(huán)節(jié)，從而對企業(yè)內(nèi)控管理效果不會產(chǎn)生直接影響。企業(yè)建設內(nèi)控目的不是為了創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)濟整體利益，而是為了保證國有企業(yè)正常經(jīng)營運轉，做好內(nèi)部風險綜合防范。

（二）建立完善內(nèi)控管理組織機構

為穩(wěn)步提升國有企業(yè)內(nèi)控制度的管理和公司財務管理風險防控二項工作的服務水平，國有企業(yè)可以從以下幾個階段下手，加強對企業(yè)內(nèi)控的管理組織架構標準基本建設。一是現(xiàn)階段國有企業(yè)本身要對各個管理層的每個崗位工作職責各自開展仔細化的區(qū)分，防止出現(xiàn)一人多崗位職責的狀況，有益于提升各職能部門管理工作人員的政治能動性，充分發(fā)揮和凸出其較大充分發(fā)揮效率。二是現(xiàn)階段國有企業(yè)本身必須依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展具體情況和公司發(fā)展具體需要，匯總并科學研究創(chuàng)建一套健全的企業(yè)內(nèi)控風險管理體系，開設單獨的企業(yè)內(nèi)控風險管理工作部門，確保承擔內(nèi)部控制風險管理的各單位可以具備較高的本年度執(zhí)行能力。三是現(xiàn)階段國有企業(yè)本身要對國有企業(yè)日常經(jīng)營管理情況、經(jīng)營情況等因素開展信息融合和剖析整體規(guī)劃，并建立完善企業(yè)內(nèi)控風險管理的年度預算實行體制，加強對企業(yè)財務會計風險性的內(nèi)部控制防范。四是現(xiàn)階段國有企業(yè)本身可以根據(jù)建立完善績效考評具體指導體制、獎罰激勵制度等，為此真正地體現(xiàn)和突顯現(xiàn)階段國有企業(yè)開展內(nèi)部控制風險管理和企業(yè)財務會計風險性內(nèi)部控制防范管理方面的基本優(yōu)點和不足，從而對內(nèi)控制度系統(tǒng)架構開展時效性的調(diào)節(jié)和提升，進一步提高國有企業(yè)開展內(nèi)部控制風險管理的基礎理論合理性和工作中的實效性。

（三）加強內(nèi)控管理的建設和項目開發(fā)

建設及時、全面的財務風險評估系統(tǒng)，開發(fā)增設財務風險預警項目，協(xié)助公司盡量清除未來發(fā)展中的一些風險安全隱患，還能夠為高品質(zhì)風險管控工作的到位貫徹落實給予強勁支持。因此，國有企業(yè)在貫徹落實各類會計風險防控工作以前，應融合詳細情況，從不一樣方面來評定、剖析公司各環(huán)節(jié)運營，未來發(fā)展中將會面對的風險因素有什么。保證對企業(yè)經(jīng)營管理中風險的出現(xiàn)方式，及其實際形成的緣故做出直接、深入了解，才能為以后各類預防、管控工作的到位貫徹落實給予強有力參照及其風險評價根據(jù)，確保管控實際效果。

（四）建立人力資源

內(nèi)控制度工作中和會計風險防控管理方面的中心環(huán)節(jié)是公司相對應的工作人員，高度重視并大力加強技術專業(yè)人才隊伍強化基本建設通?？梢酝瑫r做到事倍功半的良好效果。與此同時，技術專業(yè)工作人員中還必須具有較高的管理專業(yè)技能自主創(chuàng)新能力和各種綜合職業(yè)素質(zhì)提高能力，那樣它們才可以有效地保證企業(yè)內(nèi)控管理和公司財務管理風險管控預防能夠更好地有機結合和合理運用。因而，國企務必一定要十分重視管理類專業(yè)人才隊伍的基本建設。

第一，國有企業(yè)一般可以隨時隨地融合本身經(jīng)濟發(fā)展具體工作情況，并依據(jù)國有企業(yè)本身發(fā)展戰(zhàn)略，制訂一套具備高度目的性的、科學規(guī)范的專業(yè)培訓計劃，從而不斷提高管理方面專業(yè)技術人員的技術專業(yè)綜合能力素養(yǎng)。第二，國有企業(yè)務必要定時深入開展管理專業(yè)培訓，促進企業(yè)經(jīng)營管理工作員可以緊隨信息化時代發(fā)展腳步，確保她們對企業(yè)經(jīng)營管理有關法律法規(guī)現(xiàn)行政策制訂變動、內(nèi)容構成變動等狀況有時效性的掌握，為國有企業(yè)管理方面不斷順利開展進行壓實理論基礎。第三，國有企業(yè)一般可以同時聘用高新技術素養(yǎng)的企業(yè)內(nèi)控管理工作中優(yōu)秀人才和企業(yè)財務管理風險標準防治專業(yè)管理人才，為此不斷提高國有企業(yè)會計管理人員的綜合和產(chǎn)品質(zhì)量管理能力，促進國有企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

五、結語

跟隨時代的發(fā)展，國有企業(yè)要結合各自的發(fā)展目標，從加強自身內(nèi)控制度建設開始，同時建立完善相應的內(nèi)控管理組織機構，加強企業(yè)內(nèi)控管理的財務風險預警系統(tǒng)的建設和新項目開發(fā)，進而對多出現(xiàn)的相關風險進行預測，減少風險的發(fā)生率。最重要的是，要建立自己公司發(fā)展的人力資源鏈，加強相應人才的培養(yǎng)，來促進企業(yè)的積極穩(wěn)定發(fā)展。