交通事業(yè)單位改革后內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化路徑

蔡錦迎 遼寧省交通運輸事業(yè)發(fā)展中心

為了提高優(yōu)化整合后交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部管理效率，妥善配置各項資源，規(guī)范管理各項經(jīng)濟業(yè)務，積極配合交通行業(yè)事業(yè)單位相關改革任務，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在提升事業(yè)單位治理效能、服務改革大局等方面的重要基礎作用尤為重要。內(nèi)部控制工作的開展不僅可以保障資產(chǎn)安全，促使資金合規(guī)使用，還可以提高預算、會計核算等信息的真實性和完整性，強化內(nèi)部權力制約，真正起到防腐倡廉的作用。交通行業(yè)改革后，事業(yè)單位由多家單位優(yōu)化整合后組成，職責、機構(gòu)和人員轉(zhuǎn)隸情況都有很大變化，內(nèi)部控制工作還有諸多不完善的地方，亟須優(yōu)化并妥善解決。

一、交通行業(yè)事業(yè)單位改革后內(nèi)部控制的必要性

交通行業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，具體指的就是，在履行社會管理職能以及執(zhí)法監(jiān)督等職能的過程中，為了確保順利的達到單位控制目標，通過制定內(nèi)部控制制度，約定制度實施程序和實施措施，對交通行業(yè)內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)所開展的各類經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。對于交通行業(yè)事業(yè)單位來說，加強內(nèi)控建設，不僅是貫徹落實全面深化改革部署的重要內(nèi)容之一，更是實現(xiàn)交通行業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟收支規(guī)范化，避免事業(yè)單位發(fā)生職權濫用行為的有效措施。從交通行業(yè)事業(yè)單位角度來說，內(nèi)控工作的開展可以提高其管理水平，助力其未來更好的發(fā)展，從國家的角度來說，各事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展，可以提高國家資金統(tǒng)籌和配置水平。

二、交通行業(yè)改革后事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.交通行業(yè)改革后事業(yè)單位內(nèi)部控制在總體上表現(xiàn)為：

①缺乏系統(tǒng)性。隨著事業(yè)單位改革和交通綜合執(zhí)法改革的實施，交通行業(yè)經(jīng)歷了從分到合、再由合到分的過程，優(yōu)化整合后的事業(yè)單位面臨著制度重建、工作流程梳理、內(nèi)控風險評估等諸多內(nèi)控管理工作，還要保障單位業(yè)務工作正常開展。一些單位沒有統(tǒng)一規(guī)劃，摸著石頭過河，用啥補啥，制度建設不成體系，無法涵蓋全部經(jīng)濟業(yè)務，必然存在管理漏洞，使內(nèi)控管理工作存在過失風險。

②缺乏有效性。由于交通綜合執(zhí)法改革實施，交通行業(yè)事業(yè)單位機構(gòu)、崗位設置和權責分配等發(fā)生很大變化，導致各單位原有內(nèi)控制度失效，無法形成監(jiān)督、制約機制，亟須制度重建。

③缺乏時效性。隨著交通行業(yè)事業(yè)單位改革后的不斷深入，各單位外部環(huán)境、經(jīng)濟活動和管理要求都發(fā)生很大變化，各單位原有內(nèi)控制度無法滿足改革后的管理要求，缺乏應有的時效性。

④缺乏專業(yè)性。交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設職責大多由財務部門及財務人員牽頭、兼任，各部門也是臨時指派業(yè)務工作人員擔任內(nèi)控聯(lián)絡員，無法滿足內(nèi)控建設專業(yè)性需求。缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人員，協(xié)調(diào)事業(yè)單位各部門、各崗位之間的內(nèi)部控制建設工作，也是限制內(nèi)控工作水平有效提升的重要原因。

⑤缺乏風險意識。從整體角度來看，交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部整體風險防控意識薄弱，他們甚至不了解內(nèi)部控制工作的重要性，僅將內(nèi)部控制工作當作一項任務去完成，導致內(nèi)部控制工作的內(nèi)容浮于表層，沒有真正地落到實處。另外，內(nèi)部控制工作并不是在某個時間點或者時間段就能完成的工作，其屬于一項長期的工作，在實際開展中，因為沒有和效益直接掛鉤，所以一直未引起領導層的重視，由于交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部缺少良好的內(nèi)部控制氛圍，導致各部門員工也不能積極主動地參與到這項工作中去。另外，在某些交通行業(yè)事業(yè)單位管理人員和工作人員認為內(nèi)部控制工作是財務部門的工作，對于內(nèi)控工作，他們表現(xiàn)出不積極參與、拒絕配合的狀態(tài)，限制了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作水平的有效提升。

⑥缺乏必要的內(nèi)外部的監(jiān)督。在交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部，審計部門對內(nèi)部控制工作具有監(jiān)督職責，但是，因為有的交通行業(yè)事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)設計不合理，有的單位領導對此項工作不夠重視，內(nèi)控體系不夠完善，導致交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部審計部門在開展工作的過程中缺乏權威性和獨立性，讓內(nèi)控工作的開展流于形式。甚至有些交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部都沒有專門的內(nèi)控監(jiān)督部門，內(nèi)控監(jiān)督工作是由財務人員兼職負責，財務人員既是監(jiān)督人員，又是被監(jiān)督人員，難免會讓內(nèi)控工作喪失客觀性。

⑦信息化水平不高。隨著信息技術的不斷發(fā)展，交通行業(yè)事業(yè)單位在日常經(jīng)營管理中也開始愈發(fā)重視自身信息化建設，但是，因為信息技術和內(nèi)控工作之間的融合起步較晚，導致內(nèi)控工作在信息化發(fā)展的過程中，缺少統(tǒng)一的規(guī)劃，比如，交通行業(yè)事業(yè)單位不同業(yè)務部門所應用的管理軟件是采購與不同的開發(fā)商，各類業(yè)務在開展過程中，僅僅是簡單的端口對接，信息和數(shù)據(jù)仍然處于孤立狀態(tài)，再加上交通行業(yè)事業(yè)單位在構(gòu)建各部門業(yè)務系統(tǒng)的時候，沒有將內(nèi)控理念融合進去，使得即使業(yè)務系統(tǒng)建立完成投入使用后，依然不能自動識別風險，對于各業(yè)務部門的風險識別，仍然很大程度的依賴于管理人員的主觀判斷，大大降低了交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率。

2.交通行業(yè)改革后事業(yè)單位內(nèi)部控制在內(nèi)部控制風險因素上表現(xiàn)為：

①單位層面的風險因素，具體表現(xiàn)為內(nèi)部管理制度制訂不完善、落實不到位、關鍵崗位管理機制不健全等。比如“三重一大”事項相關管理制度存在漏洞，未對“三重一大”事項中大額資金進行明確規(guī)定，可能導致大額資金事項執(zhí)行標準不一；發(fā)文及征求意見等事項存在未采用公文系統(tǒng)的情況，存在信息泄密的可能性；改革后事業(yè)單位成立時間較短，內(nèi)部工作人員的培訓、輪崗等機制還處于建立和探索階段，尚未落實到位。這種情況不利于整合人才資源，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，不利于提高工作人員素質(zhì)和職業(yè)能力，不利于激發(fā)人才隊伍的生機與活力等。

②業(yè)務層面風險因素，具體表現(xiàn)為預算管理未嚴格執(zhí)行定額標準編報項目預算草案，預算編制不夠精準可能導致預算項目執(zhí)行過程中受資金量掣肘或?qū)е骂A算資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等情況。項目預算執(zhí)行進度滯后，預算執(zhí)行率偏低，存在預算績效目標無法完成的風險。政府采購管理存在部門經(jīng)辦人員對政府采購相關知識、法律法規(guī)掌握不全面，對政府采購相關流程及注意事項不夠熟悉，存在招標需求文件被退回的現(xiàn)象，影響預算項目執(zhí)行等。

三、交通行業(yè)事業(yè)單位改革后內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

1.優(yōu)化改革后交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作路徑，要注重四個方面：

①要注重系統(tǒng)性。各單位應結(jié)合改革實際情況，分析本單位內(nèi)部控制制度建設情況，對照《內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，加快完善內(nèi)部控制制度體系，將改革后的全面經(jīng)濟活動納入內(nèi)部控制，特別要做好單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動重大風險的控制[1]。

②要注重有效性。由于交通綜合執(zhí)法改革實施，導致交通行業(yè)事業(yè)單位機構(gòu)、崗位設置和權責分配等發(fā)生變化，各單位應重新梳理部門及崗位職責等變化情況，機構(gòu)、崗位設置和權則分配等應當科學合理，并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權責分明，有利于相互制約、相互監(jiān)督。

③要注重時效性。交通行業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的變化和管理要求的變化及時修訂和完善。

④要注重專業(yè)性。交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，應結(jié)合單位實際情況，注重內(nèi)控專業(yè)人才培養(yǎng)，制定內(nèi)控實施辦法，指定專人專班，開展本單位內(nèi)部控制建設。通過內(nèi)部培訓、外出學習等方式提高在職工作人員的專業(yè)能力，推進事業(yè)單位內(nèi)部培訓計劃的組織落實，積極推進各層次干部、人才培訓進修工作，不斷掌握與工作密切相關的預算編制、會計審核、政府采購、招投標等知識和政策，為內(nèi)控環(huán)境的改善提供專業(yè)知識儲備，提升在職工作人員崗位勝任能力。

⑤加強風險意識，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部，內(nèi)控環(huán)境可以說是內(nèi)控活動開展的土壤，想要提高內(nèi)控工作效率，必須從完善事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境開始。從管理角度來說，交通行業(yè)事業(yè)單位的管理人員必須清晰內(nèi)控工作開展的意義，并引起足夠重視，結(jié)合企業(yè)當前發(fā)展情況以及未來發(fā)展趨勢，制定內(nèi)控目標，優(yōu)化內(nèi)部組織機構(gòu)，并設置專門的部門負責對事業(yè)單位的內(nèi)控工作機型監(jiān)督[2]。另外，優(yōu)化組織設立，加大教育和宣傳，保證各部門可以明確自身權責，避免在管理和監(jiān)督過程中，出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象。加強全體員工的培訓，向員工宣導內(nèi)控工作知識和信息，讓所有工作人員明確內(nèi)控工作對于事業(yè)單位發(fā)展的意義，增強全體員工內(nèi)控意識，確保在交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部，形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍。

⑥加強內(nèi)控監(jiān)督。監(jiān)督和審計工作的開展是內(nèi)控工作效能發(fā)揮的重要保證，加強審計和監(jiān)督，可以有效降低交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)控工作各環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤和漏洞的概率。而為了充分發(fā)揮監(jiān)督部門和審計部門的作用，交通行業(yè)事業(yè)單位的管理者必須賦予監(jiān)督部門和審計部門足夠的獨立性和權威性，同時配備高質(zhì)量人才，提高審計工作水平[3]。搭建大數(shù)據(jù)共享平臺對內(nèi)控工作相關信息進行監(jiān)督，并直接向負責人報告審計情況，及時處理審計過程中所發(fā)現(xiàn)的問題，并將審計結(jié)果納入績效考核，對于從主觀角度未落實內(nèi)控制度的工作人員，給予適當?shù)奶幜P。

⑦加快信息化建設的步伐。因為交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)控工作信息化發(fā)展步伐落后，導致交通行業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)控工作大多由人工的形式進行，大大降低了內(nèi)控工作效率，同時也增加了內(nèi)控工作錯誤和漏出的出現(xiàn)概率，難以實現(xiàn)內(nèi)控目標。為此，作為交通行業(yè)事業(yè)單位，在開展內(nèi)控工作的過程中，也要重視內(nèi)控工作信息化建設工作，搭建信息貢獻平臺，建立各部門業(yè)務信息和數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，實現(xiàn)不同業(yè)務部門數(shù)據(jù)和信息之間的整合，同時將內(nèi)控理念滲透到業(yè)務工作系統(tǒng)中，提高業(yè)務開展自動化水平。及時更新平臺信息和數(shù)據(jù)，建立動態(tài)化的、全過程的風險預警機制，確?？梢约皶r發(fā)展風險，并采取有效的措施加以放置，切實提高事業(yè)單位內(nèi)控工作質(zhì)量水平。

2.優(yōu)化改革后交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作路徑，應開展內(nèi)部控制風險評估工作：

①全面識別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理制定風險應對策略。

②在全面評估的基礎上，全面梳理重要經(jīng)濟業(yè)務事項、重要經(jīng)濟業(yè)務流程、關鍵崗位和重大風險隱患，特別關注重要經(jīng)濟活動風險。

③通過全面風險梳理，制定制度重建方案，“先立后破”，在新制度建立前，在國家大政策前提下，選擇性執(zhí)行改革前原有制度，待新制度建立后再廢除原有制度，保證制度的連續(xù)性，保證各項經(jīng)濟業(yè)務活動的正常開展。

④通過全面風險梳理，制定整改方案，采取整改措施，一一對應整改風險評估中發(fā)現(xiàn)的問題。例如，改進預算草案編制應綜合考慮行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，嚴格按照行業(yè)技術標準、定員定額標準及相關工作規(guī)范，提升預算編制的科學性、合理性和規(guī)范性；采取按月通報各部門預算執(zhí)行情況，按季度召開“預算執(zhí)行綜合調(diào)度會”等措施，加強預算執(zhí)行管理等[4]。

⑤完善內(nèi)部控制制度，完善的制度是交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部各項活動順利開展的有力保障，為了確保內(nèi)控工作可以順利實施，必須建立并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。對交通行業(yè)事業(yè)單位進行充分全面的調(diào)查，樹立業(yè)務活動開展流程，找出業(yè)務活動開展過程中容易發(fā)生的風險，并結(jié)合事業(yè)單位實際發(fā)展情況，制定符合交通行業(yè)事業(yè)單位實際情況的內(nèi)部控制制度，對交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展提供約束和指導。

⑥加強專業(yè)人才隊伍建設，加強專業(yè)人才的培養(yǎng)，在交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部組建專業(yè)的團隊，完善選拔聘任制度，為交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作配備更加專業(yè)的人才和團隊。對于內(nèi)控團隊工作人員，加強專業(yè)技能培訓，選擇學習型工作人員外出學習和交流，提高業(yè)務人員工作能力。建立績效獎懲措施，鼓勵工作人員積極學習，構(gòu)建更加完善的知識結(jié)構(gòu)，提高自身綜合素質(zhì)水平，為交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作貢獻自己的力量。

四、結(jié)語

綜上所述，持續(xù)推進改革后交通行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設,規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務活動,強化內(nèi)部權力制約，防止內(nèi)部權力泛濫,建立健全科學有效的制約和監(jiān)督體系,是加強交通行業(yè)事業(yè)單位經(jīng)費監(jiān)管的重要舉措,也是完善交通行業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立各項工作制度的必然要求，更是鞏固交通行業(yè)事業(yè)單位改革成果的強有力的保障。交通行業(yè)事業(yè)單位只有充分認識內(nèi)部控制制度建設的重要性和緊迫性，才能不斷提高內(nèi)部管理水平，才能不斷深化改革。