住房公積金會計核算分析

戚 璐

威海市住房公積金管理中心 山東 威海

為了充分發(fā)揮住房公積金的作用，理應制定完善的會計核算體系，以達到優(yōu)化業(yè)務數據分析目標，為管理和使用住房公積金提供有力的參考。

一、住房公積金的特征及其會計核算原則

1.特征

住房公積金本身作為住房儲蓄金，屬于一項保障福利。頒布的住房公積金相關條例和政策，均是為了切實有效地解決職工住房問題。結合住房公積金的繳存細則，可將其特征歸納為下述四點：①普遍性，住房公積金作為福利項目，它的發(fā)放通常與工作性質、薪資待遇、房產持有情況無明顯關聯(lián)，在職工群體中普遍享有；②政策性，依據國務院出臺的《住房公積金管理條例》的要求，企事業(yè)單位應按時、足額為職工繳存住房公積金。條例同時也對單位未及時繳納的情形做出相關處罰規(guī)定，以此從政策上保障職工依法享有住房公積金的權益；③惠民性，住房公積金作為“低存低貸”的專項儲金，在住房貸款方面，最大程度上為職工節(jié)約購房利息支出，確保職工享受惠民福利；④返還性，對于長期繳納住房公積金的職工，如若達到退休年齡或者處于離休、離職、生活不能自理狀態(tài)，住房公積金賬戶余額可以返還給職工。

2.原則

住房公積金會計核算業(yè)務的開展既要遵循基本原則，也要遵循特定的原則，即一般性、功能性、先進性等。住房公積金雖然作為福利保障，但并非個人獨自承擔，在會計核算業(yè)務中也要同常規(guī)核算業(yè)務一致，按照標準的業(yè)務流程落實會計核算工作內容。此外，還要求在會計核算過程中，加強功能的轉變，由原有的基礎核算向管理功能、整理分析功能過渡，促使會計核算滿足新時代業(yè)務需求。同時，也要隨時根據政策的變動情況確認會計核算方向，以此出具可靠的會計核算結果，確保住房公積金的資金安全管理。

二、住房公積金會計核算中存在的缺陷

1.歸集管理工作繁重

目前，大多數地市的住房公積金管理中心采用“一行一戶”方式進行資金管理，即所有業(yè)務的資金收款與撥付通過全市統(tǒng)一的銀行賬戶，進行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。然而，從當前實際資金歸集情況進行分析，隨著公積金制度覆蓋面不斷擴大，歸集工作量也會隨之提高，這就導致在原有的人力基礎上，很難提高歸集效率，從而影響會計核算業(yè)務進程。

2.會計賬目重復性強

在會計核算過程中，銀行以及住房公積金管理中心在會計核算業(yè)務上，針對會計賬目的整理，常面臨著重復性較強的風險，在重復作業(yè)中，無論是人力還是投入的物力，均存在損耗問題，而且也會影響信息精準度，故此應切實針對會計賬目進行精簡，并為其創(chuàng)造共享條件。

3.會計歸檔工作繁重

在當下開展的會計核算業(yè)務中，常采用紙質檔案給予建檔服務，包括存儲原始的紙質單據以及銀行回執(zhí)單等，這就導致在保存紙質檔案時工作量較大，而且在檔案調取過程中也存在一定的低效問題。隨著檔案規(guī)模的擴增，使用的紙質材料也逐漸增加，這樣一來，不但對管理中心檔案庫空間提出了新要求，而且在檔案保管上也將遇到難題。因此，推行無紙化發(fā)展是當前較為重要的改進方向。

4.信息化平臺功能單一

目前，住房資金撥付業(yè)務是通過住建部的資金結算平臺予以操作，雖然整體功能符合會計核算要求，但平臺功能單一，未能達到最優(yōu)化業(yè)務開展效果，尤其是數據統(tǒng)計分析功能較為薄弱，理應加強功能改造。

三、住房公積金會計核算的優(yōu)化策略

1.推行集成歸集管理模式

通過住建部住房公積金資金結算平臺，前臺業(yè)務、后臺財務和網上業(yè)務均通過唯一的電子化渠道，辦理各銀行賬戶的收付款結算業(yè)務，實現了實時準確的日清日結。業(yè)務驅動資金結算，資金驅動記賬的閉環(huán)核算管理模式，更是最大程度上保證了資金安全。但目前各地公積金歸集模式不一，有的是委托銀行歸集，有的是公積金中心窗口歸集，所以應建立一個相對協(xié)調且集中的歸集管理環(huán)境，以便會計人員能更高效地完成會計核算任務。

住房公積金管理中心在履行歸集職責的同時也要與時俱進地實現高效歸集，我認為集成歸集管理模式可以從兩方面思考：一是縱向管理，即將彼此獨立的部分匯總成一個整體。在會計核算時，可將同一銀行賬戶、同一類型業(yè)務匯總到一張記賬憑證，可把相對應的業(yè)務流水明細作為憑證的原始附件，這種模式的優(yōu)勢在于對每個銀行的賬務都能夠及時清算核對，便于掌握各銀行存款的數據，也可以間接統(tǒng)計各銀行歸集額的數據；二是橫向管理，即將不同銀行賬戶、同一類型的業(yè)務進行集成管理，這種模式方便統(tǒng)計歸集各項業(yè)務的數據，能夠最大限度滿足會計人員對歸集數據的統(tǒng)計分析?？傊?，集成歸集管理模式是建立在會計核算信息化的基礎之上，會計人員可以從多維的角度出發(fā)，根據當地公積金歸集特色，從不同的維度精簡歸集方式，無論作為公積金管理者還是使用者，可以隨時提供高效便捷的功能服務。

2.明晰會計賬目細則要點

為了進一步優(yōu)化住房公積金會計核算業(yè)務成效，還應當確保會計賬目足夠清晰，而且也要積極簡化會計賬戶名目，以免在繁雜的工作中影響業(yè)務效率。據相關調查：2018—2020年專門針對會計賬目進行了簡化處理，從以往的122個賬目精簡至6個賬目，而且還同當地金融機構以及房地產企業(yè)相互建立數據信息共享條件，以此減少了重復項目量。目前，對于住房公積金會計核算業(yè)務已然實現線上操作目標，而且也開始依靠信息系統(tǒng)處理各項核算項目，但在設定具體賬目規(guī)定時，未能注重會計核算細節(jié)，造成會計核算業(yè)務中常面臨著繁重工作的壓力。

首先，住房公積金會計核算應符合基本細則，要點如下：針對會計核算工作產生的公積金賬目具體分為兩種情況：①對企業(yè)應付部分展開會計核算，其會計分錄包含借貸兩個部分。前者涵蓋銷售管理費用、制造費用以及生產成本，后者以應付職工薪酬為主。②對職工工資扣除部分金額充當住房公積金，此時借貸部分分別為職工應付薪酬（借）、個人承擔的應付款額度（貸）。在統(tǒng)一的管理辦法下，可以為工作人員指明會計核算方向。同時，還要求會計人員以借貸記賬法處理住房公積金會計數據，而且也要嚴格根據會計賬目編號順序做好標記工作，不可私自更改編號。而且在賬目登記以及會計憑證填制時，也要按照管理辦法中具體規(guī)定填寫相關名稱，最終在分期結算中，保證會計數據擁有夯實的集成管理基礎，符合新時代精細化管理要求。

其次，《住房公積金財務管理辦法》對于會計賬目分類也給出了詳細規(guī)定，即資產類科目包含住房公積金存款、增值收益存款、應收利息、其他應收款、委托貸款、逾期貸款及國家債券。負債類科目包括住房公積金、應付利息、其他應付款及專項應付款。凈資產科目包括貸款風險準備金、增值收益分配。每一項會計科目信息都設有標準范疇，用于指引會計人員切實做好數據分析匯總工作，確保在管理辦法的導向下改善工作現狀。

最后，應針對住房公積金業(yè)務特點制定更細致的會計核算管理辦法。如依托信息數據平臺，設置能夠與住房公積金會計總賬、明細賬及記賬憑證實現聯(lián)動的業(yè)務流水輔助明細賬。因為住房公積金主要是依靠業(yè)務驅動財務，設置業(yè)務流水輔助明細賬后，相關數據可以按照使用者的需求設置查詢規(guī)則，真正實現賬賬相符、賬證相符，以及正向反向的數據查詢，從而能夠使會計核算的功能更加靈活變通。

3.科學設置會計電子檔案

隨著電算化模式的推廣，關于會計核算檔案建設形式也開始朝著無紙化方向轉變。紙質版檔案雖然能完整地展示原始數據，但在長期保存過程中，會日益出現紙質老化情況，或者遭受檔案丟失風險。而且在調取檔案資料時，也常需要花費較大精力進行查找，造成整體效率有所下降。因此，若能圍繞住房公積金會計核算業(yè)務開設電子檔案，即可為便捷化核算目標的實現指明新路徑。

以公積金貸款業(yè)務為例，對其會計核算流程的建檔工作予以闡述。在設置電子檔案時，能夠有效擴充數據存儲空間，而且還可以對結算系統(tǒng)中產生的會計數據進行匯總處理。一般情況下，在建檔時應當先行對會計科目的賬號信息進行清算。面對公積金貸款用戶，應當先行對會計科目進行編號。此處可以借鑒上海公積金電子檔案編號經驗，其中“2620”代表還款清算用戶，“2620”屬于違規(guī)金清算用戶，“1300”即為貸款放貸清算用戶，可以按照此編號說明確認用戶身份以及檔案性質。而后需要將職工簽署的“公積金貸款合同”及其借據憑證采用電子掃描拍攝的方式，將其整理成電子數據，并注重原始數據的保存。在電子掃描技術的輔助下，電子檔案信息需要做好校對工作，即掃描后可以利用人工校對或者自動審核的方式，維護電子檔案數據的可靠性。隨著電子檔案建檔流程的日益完善，會計人員也可以直接從檔案中調取有用數據，對其進行記賬、清賬。與此同時，為了體現公積金賬戶信息的公示性，還可以開設微信公眾號，待用戶綁定個人賬戶后，即可在發(fā)生賬戶變動時及時從公眾號平臺發(fā)送。在公示界面上多展示“業(yè)務日期”“業(yè)務類型”“發(fā)生額”“當前額”“備注”等內容，確保會計人員能夠及時從電子檔案數據的整理過程中妥善處理會計數據，也能實時獲取用戶反饋，對錯誤數據加以改正。鑒于此，將紙質版檔案轉化為電子檔案，不但能夠節(jié)省投資資金，而且會計核算精確度以及工作效率，均能得到積極影響，有利于促進公積金業(yè)務的優(yōu)化發(fā)展。

4.強化數據分析功能

（1）深度研發(fā)新功能。全國住建部研發(fā)的結算平臺，可以在原有基礎上聯(lián)合技術部門對系統(tǒng)功能進行深層次開發(fā)，使之具備數據分析功能。其中在新功能開發(fā)階段，可以充分借助大數據技術以及云計算技術，新技術的應用，可以實現功能模塊的及早開通。若能對系統(tǒng)功能進行拓展設計，即可在系統(tǒng)助力下，促使會計人員從中深度分析會計數據，切實完成公積金數據的分析統(tǒng)計任務。對于公積金用戶而言，主要通過提取或者辦理公積金貸款的形式使用公積金賬戶資金。要想確保會計人員更便捷地使用系統(tǒng)進行核算，還需在功能開發(fā)中提升系統(tǒng)的數據統(tǒng)計分析能力。如可以從技術部門出具技術開發(fā)人員，并得到住建部技術員的支持，聯(lián)合針對系統(tǒng)功能進行外拓。其中應注意的是驗證系統(tǒng)功能實用性，促使在新技術干預下形成了結算系統(tǒng)，除了保有原有功能特性外，還可以滿足會計人員的新需求。

（2）建立共享接口。會計人員要想采用信息系統(tǒng)對會計數據進行匯總分析，既可以對原有系統(tǒng)功能予以優(yōu)化拓展外，還可以從系統(tǒng)接口設計上，促使結算系統(tǒng)同數據分析系統(tǒng)建立共享關系。如可以在Oracle數據庫以及Java開發(fā)工具的指引下，聯(lián)合JSP開發(fā)技術，建立涵蓋賬目管理、報表數據整理與憑證管理、數據分析功能的新系統(tǒng)，而后可以新增數據導入模塊，可以在連接結算系統(tǒng)后，直接對結算系統(tǒng)中展現的會計數據進行導出操作，以便在數據共享環(huán)境下，為會計人員給予數據分析統(tǒng)計輔助服務。但應當關注的是系統(tǒng)權限問題，會計人員在獲取公積金賬目數據時，需要通過身份驗證技術的評估，確認身份信息無誤后，即可從接口連接行為中掌握會計數據。對于權限的設計，也是維護結算系統(tǒng)運行安全性的重要途徑。會計人員即可依照上述兩項舉措，對各項數據實現有效分析，為住房公積金的資金使用、政策制定方向提供有力的數據支撐，促進公積金業(yè)務的穩(wěn)步開展。

四、結語

綜上所述，住房公積金在會計核算業(yè)務中，會計人員應當根據目前工作中繁重的紙質檔案歸集管理、會計賬務重復、平臺功能單一等缺陷進行針對性改進，從集成歸集管理模式、會計賬目細則要點、會計電子檔案、數據統(tǒng)計分析功能等方面著手，確保住房公積金在信息化條件下具備完善的整合分析條件，確保住房公積金業(yè)務得到穩(wěn)步有序開展，符合新時代住房公積金會計核算的要求。