新能源企業(yè)財務風險內控管理工作實踐探究

李 菲 內蒙古巴音新能源有限公司

全球氣候變化的威脅與能源危機的不斷加劇促進了我國大力發(fā)展新能源行業(yè)。發(fā)展初期，國家補貼政策對新能源產業(yè)的扶持力度較大，誠然，我國新能源產業(yè)起步較晚，發(fā)展周期較長，技術也不成熟，部分新能源企業(yè)的資金回籠需要時間，且回報并不理想，加上市場推廣難度大，部分中小企業(yè)融資壓力大等因素，導致新能源企業(yè)的財務風險加大。據此，本文以新能源企業(yè)財務分析內控管理工作為研究方向，旨在為我國新能源企業(yè)財務管理提供理論指導與幫助。

一、新能源企業(yè)財務風險概述

(一)財務風險的內涵

當前，我國學術界及理論界尚未對財務風險的定義形成統(tǒng)一，多以廣義及狹義兩類闡釋相關理論及概念。當前我國學術界對于財務風險的狹義界定主要認為財務風險是指因企業(yè)財務結構的不穩(wěn)定導致企業(yè)經營、生產階段中產生不可預知的風險及危機，并由此產生財務風險。具體表現為企業(yè)財務杠桿引發(fā)企業(yè)生產、管理等問題，導致企業(yè)無法按期償還企業(yè)負債引發(fā)的財務風險，甚至會導致企業(yè)破產；從廣義視角來看，財務風險并非企業(yè)經營財務數據及財務指標的單一反映，而是在企業(yè)各方面都充斥著不確定性因素，這種不確定性因素對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。廣義的財務風險實際上是指企業(yè)未來的經營業(yè)績不符合企業(yè)的期望目標。從表征來看，風險相互聯系但又相互獨立，但其最終的效果是以財務風險的方式影響著企業(yè)經營。因此，在企業(yè)的經營中，最大的問題就是財務風險。財務風險的直接根源在于企業(yè)的財務結構和資本的缺乏，而風險根源在于企業(yè)的融資能力。綜上，財務風險對于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及市場戰(zhàn)略具有深刻影響，如想完全杜絕財務風險，就必須采取各種管理手段及運用各種政策，從而不斷地降低財務風險。

(二)新能源企業(yè)財務風險的特點

新能源泛指可再生能源，當前我國新能源企業(yè)主要以太陽能、核能、潮汐能、風能等為主，主要特點都是從自然界中獲取及開發(fā)新能源，部分企業(yè)主要涉及如風力發(fā)電機、水輪機、風機、發(fā)電機等，或在太陽能熱水器、儲能電池、動力電池、硅片、電動引擎、電動汽車等領域發(fā)展。當前，新能源產業(yè)已成為國內最受歡迎的戰(zhàn)略產業(yè)，相對于其他傳統(tǒng)產業(yè)，新能源產業(yè)在政府和社會的支持下快速發(fā)展。誠然，新能源企業(yè)財務風險較比其他領域而言，也存在著較大差異，具體如下：

1.客觀性

新能源企業(yè)財務風險存在較強的客觀屬性。從本質角度來看，新能源產業(yè)作為新型產業(yè)，任何企業(yè)都想在新型領域中長足發(fā)展，但從行業(yè)特點來看，新能源產業(yè)具有發(fā)展緩慢且伴隨著非人力所不可控的財務風險發(fā)生。如競爭對手的變化、行業(yè)環(huán)境的變化等都導致新能源領域財務風險具有較強的客觀性。

2.穿透性

新能源企業(yè)存在的財務風險無處不在，如企業(yè)融資活動、經營活動都存在著財務風險。企業(yè)投資行為既要考慮到管理者的投資決策的科學性，又要考慮到外部環(huán)境的變化。融資行為與企業(yè)的資金結構密切相關，如果企業(yè)的籌資方式不正確、不規(guī)范，勢必會導致企業(yè)的資金鏈斷裂；企業(yè)經營活動不僅要進行現金管理，還要進行業(yè)務管理，一旦某工作節(jié)點出問題，就會影響到其它工作，從而產生連鎖效應。

3.復雜性

新能源企業(yè)的財務風險受多種因素的影響，有時并非是單一的業(yè)務活動造成的，而是多種活動的交互作用，量變產生質變，在諸多因素的作用下，財務風險所導致的負面結果也朝多元化趨勢發(fā)展，如資本結構的不合理、產品的利潤、資金的短缺等，都會對企業(yè)造成很大的危害；融資難，負債高，產品滯銷，企業(yè)經營困難等。所以，新能源企業(yè)財務風險具有難以預測、難以控制、難以應對的復雜性。

二、新能源企業(yè)財務風險控制現狀

(一)宏觀環(huán)境復雜多變

改革開放至今，我國社會經濟結構轉型與升級催化了我國各領域企業(yè)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境也越來越激烈。同時我國的宏觀經濟形勢也存在瞬息萬變的特點，如無法準確分析和掌握產業(yè)發(fā)展趨勢，極易造成巨大的財務風險，從而導致企業(yè)在激烈的市場競爭中被淘汰。在當前的經濟形勢下，我國新能源產業(yè)的發(fā)展還處于初級階段，雖然近年來我國出臺若干政策對新能源企業(yè)產生了很大的推動作用，同時也給新能源企業(yè)提供了新的發(fā)展機會。但由于政府政策的不確定性，且隨時都有可能改變，所以，企業(yè)在解決這些問題時，不可避免地要面對更大挑戰(zhàn)。加之隨著人們的環(huán)保意識越來越強，對環(huán)境的需求也越來越大，新能源相關行業(yè)價格波動越來越大，這就給新能源企業(yè)發(fā)展空間造成影響。

(二)籌資金額大、時間長、風險高

作為剛剛進入這個新興產業(yè)的企業(yè)，在初期就會有大量的資金，而這些資金的大部分都是在新技術的研究和基礎建設上，對于中小規(guī)模企業(yè)，巨大的資金無法在短期內籌集。此外，新能源研究計劃本身又充滿不確定性，這一現象使得投資資金將會面臨很大的風險。所以，在選擇投資或融資時，必須慎重抉擇，認真考察，要對一項投資項目進行全面考察，杜絕單渠道的信息獲取，從而減少財務風險。

(三)關鍵技術缺乏競爭力，前期投資要求高

新能源產業(yè)在國內起步較晚，許多方面都還不完善，只能依靠自己的努力，所以發(fā)展速度并不快。盡管我國企業(yè)在新能源企業(yè)管理及生產上積極探索與研究，但在財務管理上仍與國際頂尖企業(yè)存在著較大的差距。其差距主要體現在企業(yè)的核心競爭力以及缺乏專業(yè)技術人才。例如：我國汽車制造企業(yè)在質量、成本管理等方面，與國際上的先進水平相比，仍有很大的差距，有待進一步提高。這就導致了，不管是自己研究，還是跟世界接軌，都要花費大量的資金。

三、新能源企業(yè)財務風險內控管理優(yōu)化建議

(一)優(yōu)化企業(yè)的資本結構

企業(yè)資本結構與企業(yè)償債能力及融資風險有著密切的關系，如企業(yè)資本結構缺乏完善性及負債高，勢必會導致企業(yè)在運營及生產中出現財務問題。誠然，如企業(yè)擁有大量資金，進而會出現資金周轉緩慢、效率低下等問題。文章認為新能源企業(yè)要想實現資本結構最佳化，首先要優(yōu)化企業(yè)的資產負債率。從行業(yè)角度來看，新能源企業(yè)資產負債率一直處于中等偏上，在新能源行業(yè)快速發(fā)展時期下，企業(yè)應當適當提高自身資產及負債水平，通過增加融資杠桿實現大規(guī)模的發(fā)展。同時，針對于中小型新能源企業(yè)，其正處于需要大量資金發(fā)展的保障階段，如太過保守的流動負債，會導致企業(yè)失去發(fā)展的動力，無法在當前的新能源發(fā)展最佳時間內迅速發(fā)展，因此，中小型新能源企業(yè)應結合自身實際情況，綜合資金流動性及資產負債，適當增加流動負債的比重。對新能源企業(yè)來說，除通過融資之外，還可以通過發(fā)行具有企業(yè)特點的低碳股份、債券來提高其節(jié)能減排和環(huán)境保護意識，提高資金籌集效率的同時，可在社會上形成積極向上帶動環(huán)保產業(yè)的企業(yè)良好形象，以此加強該企業(yè)的社會信任度，對企業(yè)的長遠發(fā)展有所裨益。此外，考慮到新能源企業(yè)的固定資產投資數額巨大，資金回款周期長，合理利用融資租賃和售后回租是一種行之有效的方式，對于大型的環(huán)境處理設備以及新建電廠使用的大型發(fā)電設備等，通過融資租賃形式購買，可以緩解企業(yè)資金緊張，降低企業(yè)財務風險。

(二)實施精細化管理

當前，我國新能源企業(yè)經營管理仍存在“粗放”型管理方式，具體表現為存在許多層次、權力和職責不清等問題。所謂精細化管理，即讓員工將自身工作做到最好，將具體任務細化到個體身上，實現更好的控制企業(yè)的發(fā)展，讓每個人都能分清責任，如出現問題，可幫助企業(yè)識別風險源。同時，精細化管理作為當前我國企業(yè)管理方式中的主流方法之一，可打通企業(yè)內部協調性及降低企業(yè)財務風險。對此，新能源企業(yè)應從整體角度出發(fā)，通過改善企業(yè)治理結構、人員結構及市場戰(zhàn)略，在現有的戰(zhàn)略規(guī)劃上進行重組與完善，以此實現減少財務風險發(fā)生的可能性。精細化管理的關鍵在于充分挖掘員工潛能，從而實現工作最大收益。在確定了“以人為中心”的經營理念之后，應從“功能”向“過程”轉變。首先，要確定具體的目標，沒有明確的目標，后續(xù)的工作是無法進行，通過對工作人員工作進行合理控制，當管理人員制定目標后，引導工作人員實現目標。其次，企業(yè)必須加強對員工工作方式的培養(yǎng)，提高工作效率、質量，建立一套科學的評價體系，動態(tài)監(jiān)控和監(jiān)控員工的工作，減少各個環(huán)節(jié)發(fā)生的問題。

(三)建立財務風險評估與預警系統(tǒng)

提高風險管理意識及建立完善財務風險預警機制，對于新能源企業(yè)財務活動規(guī)范化。由于國家宏觀政策、匯率、銀行信貸、利率政策的變化，都會對新能源企業(yè)財務和運營產生巨大的影響。因此，新能源企業(yè)要充分認識到財務風險，提高防范意識。具體如下：

1.新能源企業(yè)應該提高企業(yè)的風險意識和風險控制能力，在做出任何決定時，要充分考慮企業(yè)的風險程度、企業(yè)風險承受能力，并對風險和效益進行權衡；

2.新能源企業(yè)應注重對財務人員的財務風險意識的培訓，定期組織培訓，提高財務人員的業(yè)務素質和風險意識，減少財務風險。加強對各部門員工的風險意識教育，使其能夠及時發(fā)現自己工作中的風險，進而有效地控制企業(yè)的財務風險。

3.新能源企業(yè)應構建完善財務預警機制，必須考慮以下兩個問題：一是要將自身的經營狀況、財務狀況、經營業(yè)績、人員構成等因素綜合考慮，建立一套適合自身的財務風險管理系統(tǒng)；二是財務風險預警必須建立反饋機制，唯有當財務風險發(fā)生的時候，反饋機制才能起到作用，并將反饋信息反饋給系統(tǒng)，以保證財務風險的穩(wěn)定。

4.收集全方面的信息，評估財務風險存在。財務風險評估，主要是以上提到的財務風險，在新能源行業(yè)中隨時存在著財務風險的出現。由于財務風險的復雜性和業(yè)務的廣泛程度，需要對活動中發(fā)生的各種異常情況進行匯總，并對所有可能導致財務風險的因素進行分析，并對其進行客觀的評估。

5.構建量化和定性相結合的財務風險預警體系。除對財務風險進行評估外，應確認有新能源企業(yè)運營中值得警惕及風險多發(fā)問題，通過指標來衡量風險如資產銷售、利息保障、現金流量等以反映出企業(yè)的財務風險。傳統(tǒng)多變量模型雖然具有一定局限性，但也可以作為參考。財務風險預警是一種普遍存在的現象，是各級管理者和下級員工都必須關注的問題。除財務人員關心的是財務數據的變動，其他的工作人員也可以將其所發(fā)現的運營過程的其它問題和建議上報給上級，管理層需認真對待。

6.注重對財務指標的效用。建立財務風險預警體系，必須及時更新不適當的指標，并添加符合實際情況的財務指標，并參照同類企業(yè)的特征，借鑒同類企業(yè)的預警系統(tǒng)，建立符合企業(yè)制度的預警系統(tǒng)。

7.風險預警系統(tǒng)對接企業(yè)制度。企業(yè)體系必須對風險預警體系進行支撐和補充，例如將獎勵和懲罰機制與風險預警系統(tǒng)的信息、預警的優(yōu)劣相結合，從而增強員工對風險的反應和控制能力，并建立適當的內部控制體系，使其能夠更客觀、更實際地了解風險。外部環(huán)境的改變同樣需要引起企業(yè)的警覺，比如國家的宏觀和微觀政策的改變，或者競爭對手的改變，如果無法做出正確的判斷，那么就可以通過咨詢企業(yè)來了解企業(yè)的整體狀況。

(四)建立風險檔案

新能源企業(yè)運作中要重視風險檔案的建設，很多企業(yè)在建立企業(yè)內部文件時往往忽略風險檔案，或僅僅是部門風險檔案，而財務風險具有綜合性、復雜性特征，在一定程度上反映了企業(yè)各種經營活動流程。同時，依托風險檔案管理部門可以了解到產品進入新地區(qū)的難易程度、企業(yè)銷售量、市場份額等市場銷售信息，研發(fā)和生產部門可以了解原材料價格走勢變動和技術工藝信息，其他企業(yè)部門各自對自身部門活動情況的了解，信息變動都有可能是財務風險出現的征兆，因此，應構建財務風險檔案，以此為新能源企業(yè)發(fā)展提供良好指導。具體如下：

1.設立風險記錄部。建立風險檔案時，要清楚風險檔案的重要性，而高層主管則是風險檔案的主要負責人，其他部門也要有員工的參與，身為風險檔案的部員，要定期評估各個部門的數據變化，監(jiān)督數據是否存在潛在的財務風險，同時還要研究數據變化的規(guī)律，同時，如發(fā)生財務風險，則需進行詳細的分析及建立詳細的風險檔案，以便對未來的發(fā)展起到警示和借鑒的作用。

2.制訂記錄和管理風險文件的方法。風險檔案的內容必須要客觀、詳細，以便更好地使用。在記錄風險時，如財務風險還沒有顯現出來，則記錄的對象是部門的工作人員會發(fā)現有潛在的財務風險；如果是已經產生了不良影響的財務風險，那么記錄的對象就是產生不良影響的財務風險，要對其產生的影響、產生的原因、采取的措施進行分析和記錄。同時，要加強員工的風險意識，加強員工的風險意識，并積極參與到防范工作中來。

四、結語

綜上所述，現代化社會發(fā)展趨勢下，國民環(huán)境保護意識顯著提升，催化了新能源行業(yè)的發(fā)展。新能源行業(yè)作為新興的產業(yè)，與其他行業(yè)不同，雖然在國家補貼政策的支持下前景良好，但這種被動發(fā)展的產業(yè)還沒有完全掌握關鍵技術、研發(fā)費用高昂、發(fā)展還不夠成熟、容易受到外部因素影響、面臨高財務風險，其客觀存在、貫穿企業(yè)經營環(huán)節(jié)、引發(fā)因素復雜與不確定的特點導致企業(yè)經營不穩(wěn)定。以新能源企業(yè)財務分析內控管理工作為研究方向，結合新能源企業(yè)特點及財務風險特征，提出若干優(yōu)化建議及措施，旨在為我國新能源企業(yè)財務管理提供理論指導與幫助?！?/p>