智慧財(cái)務(wù)視角下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控機(jī)制建設(shè)探究

嚴(yán) 蘇 新疆大學(xué)

引言

由于我國(guó)高校性質(zhì)以及傳統(tǒng)的高校財(cái)務(wù)管理思想的影響，絕大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)管理對(duì)于政府的依賴程度是比較高的，并且，隨著高校教育需求的不斷增加，資金能力有限的高校貸款額度也在不斷增加。不斷增加的還息壓力以及高校內(nèi)部缺失的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制都將給高校的財(cái)務(wù)管理帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

一、智慧財(cái)務(wù)的基本概念

智慧財(cái)務(wù)是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)字化的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一體化的財(cái)務(wù)管理體系。智慧財(cái)務(wù)的出現(xiàn)不僅沖擊著傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)流程，還打破了企業(yè)之間隱形存在的物理壁壘。智慧財(cái)務(wù)更加適應(yīng)新的社會(huì)形勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)模式。其主要目的是為了給企業(yè)賦能，改善企業(yè)的會(huì)計(jì)質(zhì)量，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作效率，降低會(huì)計(jì)工作成本，最大程度地提升會(huì)計(jì)的合規(guī)能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的控制，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理方面的決策支持。

二、智慧財(cái)務(wù)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的要求

(一)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的信息化和智能化有一定的要求

智慧財(cái)務(wù)是建立在一定的財(cái)務(wù)管理數(shù)字化的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，依托于互聯(lián)網(wǎng)和數(shù)字技術(shù)。高校的智慧化財(cái)務(wù)管理需要建立以人工智能和大數(shù)據(jù)、數(shù)字化為支撐的一體化財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，智能化的完成高校內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)信息的采集和收集工作。例如：高校內(nèi)部的一體化財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以包含高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)自主設(shè)備一體機(jī)，涉及財(cái)務(wù)報(bào)銷的人員將不再受時(shí)間和地點(diǎn)的限制，借助校內(nèi)的自主設(shè)備就可以自己完成相關(guān)財(cái)務(wù)信息的交單，方便、快捷。同時(shí)，借助財(cái)務(wù)自助設(shè)備相關(guān)人員也可以隨時(shí)了解財(cái)務(wù)信息的處理進(jìn)度，自助設(shè)備的出現(xiàn)將大大的節(jié)省財(cái)務(wù)交單的時(shí)間，也將有效避免在財(cái)務(wù)信息處理過程中相關(guān)人員反復(fù)到財(cái)務(wù)部門詢問處理進(jìn)度和處理具體事宜，既節(jié)省了信息收集的時(shí)間，又能夠大大地提升工作處理的效率和質(zhì)量，節(jié)省人力和時(shí)間[1]。

(二)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的流程合規(guī)化有一定的要求

高校要建立行之有效的智慧財(cái)務(wù)體系，必須需要規(guī)范化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)流程來做支撐，需要科學(xué)的、合理的財(cái)務(wù)管理制度來作保障。一方面，要保障相關(guān)財(cái)務(wù)流程的合法和合規(guī)；另一方面，要保障財(cái)務(wù)管理制度的全面、科學(xué)和合理。這些都是高校建立智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)。例如：高校要有完善的線上財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，在線上就可以實(shí)現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)審批流程的查詢，可以便捷地完成審批資料的自動(dòng)上傳，既給相關(guān)工作處理帶來了極大的便利，又可以很好地規(guī)避由于規(guī)則不明確或者標(biāo)準(zhǔn)不清晰導(dǎo)致的審核錯(cuò)誤或者審核時(shí)間長(zhǎng)、效率低的問題。

三、智慧財(cái)務(wù)視角下高校產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能原因

(一)高校整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

我國(guó)多數(shù)高校屬于不帶有盈利性質(zhì)的事業(yè)單位，很大程度上高校的建設(shè)與發(fā)展依賴于國(guó)家的政策和資金支持，這導(dǎo)致高校自身的危機(jī)意識(shí)是不足的，對(duì)于在財(cái)務(wù)管理方面的關(guān)注和重視也有限。目前很多高校并沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，自然在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)的控制能力也有限。部分高校單純第為了擴(kuò)招，為了彰顯自身在招生方面的實(shí)力，使用大量資金搞“面子工程”，搞特色實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)，這期間可能并沒有考慮到資金使用效率，當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)之時(shí)只能尋找政府幫助，自身根本沒有招架之力[2]。

(二)高校建設(shè)與發(fā)展的資金不足

雖然近年來我國(guó)的教育部門加大了在高等教育領(lǐng)域的支持和投入力度，但是高校也在不斷的擴(kuò)招，高校在基礎(chǔ)建設(shè)和科研建設(shè)等等方面的需求是不斷提高的，政府的資金投入和支持與高校的現(xiàn)實(shí)需求之間還是存在一定的差距。高校擴(kuò)招背后可能面臨更大工程的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、更多的教育經(jīng)費(fèi)的投入，但是由于沒有充足的資金支持，很多高校不得不選擇通過貸款的方式來籌集資金，又或者通過不斷的提高學(xué)費(fèi)的方式來彌補(bǔ)高校在資金需求上的不足。高校背負(fù)的大量的貸款和還息壓力將進(jìn)一步增加高校在財(cái)務(wù)方面可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)預(yù)算執(zhí)行方面要求過于活性

預(yù)算管理是高校做好財(cái)務(wù)管理的前提之一。預(yù)算在執(zhí)行過程當(dāng)中能否嚴(yán)格地按照預(yù)期執(zhí)行對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的有效性有著直接的影響。預(yù)算執(zhí)行方面要求過于活性也將增加高校在財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)。例如：一些高校在預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中根本沒有建立一套完整的、清晰的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，也沒有科學(xué)且行之有效的執(zhí)行制度作為保障，導(dǎo)致很多時(shí)候預(yù)算在執(zhí)行過程當(dāng)中根本不受控制，常常會(huì)出現(xiàn)預(yù)算超標(biāo)或者收支對(duì)不上號(hào)的情況，長(zhǎng)此以往，必然會(huì)帶來高校在財(cái)務(wù)方面的新的危機(jī)，增加高校在財(cái)務(wù)管理方面的難度。

四、現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題和不足

高校財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理與高校財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制不足，直接會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。不可否認(rèn)，現(xiàn)階段，我國(guó)相當(dāng)一部分高校在財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理方面還存在一定的問題和不足。

(一)缺乏完善且行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

長(zhǎng)期以來，我國(guó)的高校有兩種類型：一種是公辦高校，一種是民辦高校。公辦高校是校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，公辦高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)負(fù)責(zé)人也是由校長(zhǎng)指派的，但是，校長(zhǎng)本身可能根本就不具備在財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)知識(shí)和能力，所以校長(zhǎng)指派本身就存在一定的缺陷。再加上指派人員也可能存在財(cái)務(wù)專業(yè)能力不足和管理能力不足的情況，這直接會(huì)影響高校的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。再者，在高校負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的上層管理人員老員工會(huì)相對(duì)較多一些，這些員工在接受新事物和掌握新技能方面存在一定的局限性，這也會(huì)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的工作效率和質(zhì)量產(chǎn)生直接的影響。由于思想意識(shí)上的滯后，這部分領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)在高校的科研、高校財(cái)務(wù)管理的智能化發(fā)展等方面重視度不足，這也給了相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)不良行為以可乘之機(jī)。

(二)缺乏相對(duì)全面、完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

上面我們提到，由于高校性質(zhì)的問題，很大程度上高校的建設(shè)與發(fā)展對(duì)于政府的依賴程度是比較高的，當(dāng)政府的教育支持不足以滿足高校的建設(shè)和發(fā)展需要的時(shí)候，部分高校會(huì)選擇貸款的形式來滿足目前的建設(shè)和發(fā)展要求，并且會(huì)存在希望國(guó)家能夠在相關(guān)方面兜底的僥幸心理。隨著貸款額度的不斷上升，還息壓力也會(huì)越來越重，高校所面臨的產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也就越大。一旦高校不能夠及時(shí)償還貸款，高校正在進(jìn)行的建設(shè)項(xiàng)目和科研項(xiàng)目等都會(huì)面臨停工的危機(jī)，影響高校的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展[3]。

(三)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部信息流通不暢

高校實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，需要基于財(cái)務(wù)相關(guān)信息在高校內(nèi)部的順暢傳播，需要保證財(cái)務(wù)信息傳播的即時(shí)性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)信息及時(shí)共享和傳播才能保證盡可能的減少相關(guān)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證及時(shí)定位財(cái)務(wù)問題，及時(shí)解決財(cái)務(wù)問題。但是從現(xiàn)實(shí)情況來看，很多高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息的紕漏并不及時(shí)，且缺乏一定的公開性和透明性。一方面，存在上級(jí)命令下級(jí)在傳達(dá)的過程當(dāng)中存在紕漏的問題。另一方面，存在高校財(cái)務(wù)管理的高層對(duì)于高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具體執(zhí)行情況并不清晰的情況。上傳下達(dá)以及指導(dǎo)和執(zhí)行上的脫節(jié)也直接造成了財(cái)務(wù)管理在決策上的不合理性和可執(zhí)行性不高的情況。內(nèi)部信息傳道過程中的不暢通，不僅會(huì)增加高校財(cái)務(wù)管理方面的溝通成本，還會(huì)影響基本的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量，增加高校在財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能。

(四)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

擴(kuò)招之后，高校的招生人數(shù)在增加，高校的新增專業(yè)逐漸增多，不僅資金來源變得更加復(fù)雜，資金支出的方向也更加多元化。但是，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)編制是不變的，在很大程度上高校的審計(jì)編制并不能夠滿足高校的不斷提升的審計(jì)需求，并且高校的審計(jì)工作一定程度上要受到高校內(nèi)部高層領(lǐng)導(dǎo)的約束和限制，缺乏一定的獨(dú)立性。高層領(lǐng)導(dǎo)的決定直接會(huì)影響具體的審計(jì)工作。高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)工作不重視，也自然會(huì)增加審計(jì)工作具體執(zhí)行過程中產(chǎn)生漏洞的可能。例如，審計(jì)效率低、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性不足、虛假信息等都會(huì)導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量不高，增加高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能[4]。

五、智慧財(cái)務(wù)視角下高校強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的策略和步驟

(一)關(guān)注和重視高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。并且，高校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)與高校內(nèi)部的每一位教職工都息息相關(guān)。由于大家對(duì)于財(cái)務(wù)管理思想觀念的不一樣，所以部分教職工對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視程度是不一樣的。部分教職工并沒有將自身日常的相關(guān)方面工作與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)聯(lián)系，認(rèn)為內(nèi)部控制跟自身沒有關(guān)系，在參與內(nèi)部控制方面的活動(dòng)時(shí)意識(shí)和積極性也不足。所以，高校要想引起所有教職工對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)注和重視就必須首先建立相對(duì)完善的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制進(jìn)一步系統(tǒng)化、規(guī)范化、明確化。由于內(nèi)部控制的質(zhì)量與參與內(nèi)部控制的每一位教職工的素質(zhì)都有著直接的關(guān)系，所以高校在內(nèi)部控制方面還應(yīng)該建立清晰、明確的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任體系，在權(quán)責(zé)明確的基礎(chǔ)上將內(nèi)部控制的相關(guān)工作細(xì)分到人，落到實(shí)處。同時(shí)，高校還要重視對(duì)于在高校內(nèi)部從事財(cái)務(wù)管理相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)和素質(zhì)培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓財(cái)務(wù)管理工作人員都能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并在自己的崗位上最大程度地發(fā)揮自身的內(nèi)控價(jià)值和作用。

(二)推進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)融合，最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值和作用

要真正的將高校的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來，一方面，建立一體化的、智能化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。另一方面，高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度和措施必須是充分的考慮到高校的實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)需求的。例如：高校的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)要真正地將高校的科研、后期、教學(xué)、人事、基礎(chǔ)建設(shè)等等方面的內(nèi)容綜合在一起，確保高校內(nèi)部的不同的業(yè)務(wù)類型之間與財(cái)務(wù)的暢通關(guān)聯(lián)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享。當(dāng)然，高校的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理一體化系統(tǒng)也要能夠?qū)崿F(xiàn)和支撐一定的數(shù)據(jù)分析工作，借助云計(jì)算和大數(shù)據(jù)等對(duì)當(dāng)下的財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行一定的分析，及時(shí)的定位財(cái)務(wù)管理方面存在的不足和問題，隨時(shí)保持對(duì)于財(cái)務(wù)相關(guān)管理內(nèi)容的優(yōu)化和改善。一方面，大幅度的提升高校財(cái)務(wù)管理的工作效率和質(zhì)量。另一方面，有效避免財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)，最大化地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的價(jià)值和作用[5]。

(三)做好財(cái)務(wù)管理相關(guān)方面的人才建設(shè)，提高內(nèi)控水平和質(zhì)量

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的能力和素質(zhì)對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量有著直接的影響。所以，高校也要重視財(cái)務(wù)管理相關(guān)方面人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)。一方面，從思想著手，推進(jìn)相關(guān)工作人員的思想轉(zhuǎn)變，真正的引起全員對(duì)于財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視。另一方面，加大專業(yè)能力培訓(xùn)力度，提高相關(guān)人員在具體崗位上的適應(yīng)性和靈活性。逐漸培養(yǎng)出一支高素質(zhì)、高專業(yè)、高標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)合型人才團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，要加強(qiáng)相關(guān)人員在智慧財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，推進(jìn)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的信息化和現(xiàn)代化，提升工作人員的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作能力。必要情況下，積極的從外部引進(jìn)財(cái)務(wù)管理方面的優(yōu)秀人才。進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)管理方面的考核和評(píng)估機(jī)制，有效激勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)工作人員的工作標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控管理的工作質(zhì)量。

(四)建立健全財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作涉及內(nèi)部和外部?jī)煞矫娴膬?nèi)容。內(nèi)部監(jiān)督一定是要與高校的財(cái)務(wù)管理工作的具體需求是相匹配的，也能夠方便和保障各項(xiàng)工作的進(jìn)一步落實(shí)。同時(shí)，財(cái)務(wù)相關(guān)方面的信息盡量要實(shí)現(xiàn)及時(shí)公布和公開，以盡可能保障校園內(nèi)部所有的教職工了解高校的財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息，方便每一個(gè)教職工參與到高校的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作當(dāng)中去。外部監(jiān)督涉及到相關(guān)的教育部門對(duì)于高校的財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督管理。例如，當(dāng)高校面臨校長(zhǎng)離任時(shí)上層教育部門就要對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)直接的監(jiān)督和管理。教育局或者上層教育部門也可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)的需要聘請(qǐng)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高校的財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行更加專業(yè)的監(jiān)督，尤其是一些重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目要進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督和監(jiān)察。

六、結(jié)語

隨著時(shí)代的發(fā)展和高校的擴(kuò)招，高校在教育方面的需求和投入是不斷增加的，高校的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理環(huán)境也更加復(fù)雜，同樣，高?？赡苊媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多。高校不僅要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)管理方面的重視，還要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好相關(guān)方面的人才建設(shè)和機(jī)制完善，才能最大化地發(fā)揮高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的價(jià)值，保障高校的健康順利發(fā)展?！?/p>