大數(shù)據(jù)背景下稅收籌劃風(fēng)險及對策分析

張雪峰 山西焦煤集團有限責(zé)任公司

一、前言

大數(shù)據(jù)時代的到來，使我國企業(yè)內(nèi)部管理與服務(wù)質(zhì)量有了顯著的提升，多數(shù)的企業(yè)開始將稅收籌劃與大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)相結(jié)合，提升了企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險管理的效率，同時，稅收籌劃也伴隨一定的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)提高對稅收籌劃工作的重視度，特點是重視稅收籌劃中存在的問題，結(jié)合企業(yè)自身制定出可行的對策，以確保企業(yè)稅收籌劃工作水平的提升，為企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展提供保障，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境

(一)企業(yè)的稅收信息具有透明性

大數(shù)據(jù)時代的到來，特別是“金稅三期”的應(yīng)用，稅務(wù)機關(guān)通過大數(shù)據(jù)可以了解企業(yè)所有相關(guān)稅收信息，例如，與房產(chǎn)主管部門數(shù)據(jù)庫對接，了解企業(yè)名下房產(chǎn)，為房產(chǎn)稅征收提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機關(guān)可針對收集的稅收信息進行整理、分析后，及時地查找企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，這樣也使企業(yè)稅收籌劃工作在透明的環(huán)境下運行，增加了企業(yè)稅收籌劃的成本與風(fēng)險[1]。

(二)稅務(wù)機關(guān)稽查效率大大提高

“金稅三期”的應(yīng)用，使稅務(wù)機關(guān)可以對增值稅發(fā)票進行互聯(lián)網(wǎng)比對，這樣不但提高了稅務(wù)機關(guān)稽查效率，也規(guī)范了企業(yè)增值稅發(fā)票管理流程，大大降低了以往虛開增值稅發(fā)票的概率。

(三)對企業(yè)數(shù)據(jù)信息監(jiān)管提出了較高的要求

首先，稅收籌劃應(yīng)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，利用具有連接、高效、智能新特性的財稅服務(wù)云平臺，滲透到各分子公司價值創(chuàng)造的各個環(huán)節(jié)，深入到企業(yè)規(guī)劃、采購、生產(chǎn)、銷售、運輸?shù)榷鄠€環(huán)節(jié)，打通不同部門和系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)壁壘，使數(shù)據(jù)實現(xiàn)統(tǒng)一管理、統(tǒng)一分析，實現(xiàn)了企業(yè)會計數(shù)據(jù)監(jiān)管體系，這樣有助于提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的工作效率，保證籌劃方案可行、準(zhǔn)確。其次，要求企業(yè)既要對數(shù)據(jù)進行分析，還要通過強化網(wǎng)絡(luò)安全防范，對數(shù)據(jù)進行安全防范“雙保險”，查找出稅收籌劃管理與風(fēng)險管理中存在的安全漏洞，使稅收籌劃可以建立在準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。最后，大數(shù)據(jù)時代背景下，還要求信息化系統(tǒng)平臺可以隨時查詢到各下屬分支機構(gòu)有關(guān)經(jīng)營情況，通過收集上來的數(shù)據(jù)進行分析、整理后，為稅收籌劃工作提供進一步的基礎(chǔ)信息，及時為企業(yè)管理層提供風(fēng)險預(yù)警[2]。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃所面臨的風(fēng)險

所謂的稅收籌劃是指企業(yè)以稅收法律為依據(jù)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行事前的布置安排，使企業(yè)可以充分享受國家稅收優(yōu)惠，并在法律允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅負最低的目標(biāo)。企業(yè)開展稅收籌劃過程中，特別是在大數(shù)據(jù)背景下，將會受到來自人員素質(zhì)、政策出臺等方面的影響，這些因素均將給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險：

(一)政策調(diào)整所產(chǎn)生的風(fēng)險

財務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時，一般將以目前最新的稅收政策為依據(jù)，但如果國家出臺新的稅收政策將直接影響到已經(jīng)制定的稅收籌劃科學(xué)性、可行性。如果企業(yè)財務(wù)人員未能根據(jù)新政策修訂方案，將造成企業(yè)稅收籌劃方案存在法律風(fēng)險。因此，在國家政策不斷變化的大背景下，企業(yè)制定的稅收籌劃方案是處于不斷變化當(dāng)中的，特別是在國家宏觀政策調(diào)控、會計準(zhǔn)則變更及稅收法律調(diào)整的大背景下，企業(yè)原有的稅收籌劃方案已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)階段市場變化情況，如果企業(yè)繼續(xù)采用則將使企業(yè)面臨一定的稅收行政風(fēng)險，并增加企業(yè)稅收負擔(dān)。

(二)違反法律所面臨的風(fēng)險

稅收籌劃工作是在相關(guān)稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展的，稅收籌劃的合法性是決定方案是否可行的首要保障與必要前提。而在財務(wù)人員編制稅收籌劃方案時，如果單純地鉆法律空子，雖然短時間能夠達到一定的降稅目的，但是同樣可能面臨違法風(fēng)險，嚴(yán)重時甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。就目前來看，不少企業(yè)在稅收籌劃中面臨法律風(fēng)險的主要原因是由于稅收籌劃人員本身缺乏對于相關(guān)法律法規(guī)的全面認識，存在無意識違法的情況[3]。

(三)外界環(huán)境變化所產(chǎn)生的風(fēng)險

稅收籌劃能否實現(xiàn)預(yù)期的效果，將受到外界環(huán)境變化的重要影響，因此，企業(yè)財務(wù)人員在編制稅收籌劃方案前，應(yīng)認真地分析所處市場環(huán)境，以保證新制定的稅收籌劃方案與環(huán)境相適應(yīng)。而目前的市場環(huán)境中存在著太多的不確定因素，很難進行判斷與預(yù)測，無論是內(nèi)部控制環(huán)境還是外部市場環(huán)境發(fā)生變化，都會給企業(yè)稅收籌劃帶來相應(yīng)的環(huán)境風(fēng)險。想要對環(huán)境風(fēng)險進行防范，要求企業(yè)時刻關(guān)注自身的經(jīng)營狀況以及外部環(huán)境的變化，減少經(jīng)濟環(huán)境中突發(fā)因素引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險。

(四)管理層及財務(wù)人員的認知水平所產(chǎn)生的風(fēng)險

目前，個別企業(yè)管理層對稅收籌劃沒有一個正確的認識，只強調(diào)稅收籌劃單純降低稅收負擔(dān)，沒有從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度、整體利益出發(fā)進行稅收籌劃，同時，一些管理層錯誤地認為稅收籌劃單純是財務(wù)部門的職責(zé)，與其他業(yè)務(wù)部門沒有關(guān)系，雖然個別管理者能夠正確地對待稅收籌劃工作的意義，但由于稅收籌劃本身在工作環(huán)節(jié)上存在一定的復(fù)雜性，需要投入大量的資金、人力，此外，其稅收籌劃的經(jīng)濟效益不容易顯現(xiàn)，這樣就造成企業(yè)管理者及財務(wù)人員、工作人員對稅收籌劃工作及稅務(wù)風(fēng)險存在一定的錯誤認知。

(五)稅收數(shù)據(jù)安全及失實所產(chǎn)生的風(fēng)險

首先，由于企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)、會計數(shù)據(jù)、稅收數(shù)據(jù)均在互聯(lián)網(wǎng)下傳遞，一旦受到網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊、工作人員竊取，將危及到企業(yè)的生存與發(fā)展。其次，稅收籌劃人員如何對內(nèi)部生成的會計數(shù)據(jù)及網(wǎng)絡(luò)收集的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行甄別，將直接影響到稅收籌劃方案的科學(xué)性。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

(一)缺少了稅收籌劃與信息化應(yīng)用的人才

稅收籌劃是一個綜合性較強的工作過程，它不僅需要企業(yè)財務(wù)人員參與其中，還需要財務(wù)人員具有一定的稅收法律、財務(wù)會計及大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能，財務(wù)人才的綜合性素養(yǎng)直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量。而目前，一些企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)勝任能力并不是很強，有的財務(wù)人員為非本專業(yè)人員，并未能積極參加相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，在遇到一些稅收問題時無法獨立處理。同時，財務(wù)人員未能針對大數(shù)據(jù)時代特點，主動地學(xué)習(xí)信息化應(yīng)用技術(shù)，特別是對數(shù)據(jù)收集與整理的技能十分薄弱，無法發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計算在收集數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)方面的優(yōu)勢。此外，個別財務(wù)人員只了解政策的皮毛根本難以幫助企業(yè)做到“合理避稅”。所以稅收籌劃專業(yè)人才缺失也是當(dāng)前存在的主要問題之一。

(二)未樹立稅收籌劃與風(fēng)險管理意識

一些企業(yè)未能樹立起正確的稅收籌劃意識、大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識與風(fēng)險管理意識，由于對稅收籌劃工作的漠視，使得財務(wù)部門在開展稅收籌劃工作時未能得到其他業(yè)務(wù)部門積極的配合。同時，一些企業(yè)管理層錯誤地認為稅收籌劃與財務(wù)部門以外的部門無關(guān)，自身并不需要過多的參與或者是支持，無法真正調(diào)動起各業(yè)務(wù)部門及工作人員參與稅收籌劃工作的積極性，阻礙著稅收籌劃工作的開展，不但無法起到降低稅收負擔(dān)的作用，也使企業(yè)稅收管理工作處于混亂狀態(tài)。由于稅收籌劃意識與風(fēng)險管理意識的淡薄，最終將使企業(yè)稅收籌劃工作只停留在制度層面，未能從企業(yè)整體上、戰(zhàn)略上開展稅收籌劃工作[4]。

(三)對稅收相關(guān)法律法規(guī)理解有誤

一些企業(yè)財務(wù)人員對稅收法律相關(guān)優(yōu)惠政策、稅收起征點、增值稅抵扣時限等關(guān)鍵政策把控不夠，在會計核算中沒有關(guān)注會計準(zhǔn)則與稅收法律之間的差異，在申報納稅時仍以會計口徑進行申報，造成企業(yè)增加稅收負擔(dān)或承擔(dān)行政處罰責(zé)任。

(四)稅收籌劃制度與方案不完善

目前，一些企業(yè)沒有針對最新的稅收法律、法規(guī)及大數(shù)據(jù)應(yīng)用的特點，制定適合企業(yè)自身需求的稅收籌劃制度，即使個別企業(yè)制定了相關(guān)制度，但由于長期未根據(jù)外界環(huán)境修訂，造成與企業(yè)實際情況出現(xiàn)較大差異，使稅收籌劃制度形同虛設(shè)。加之，由于個別業(yè)務(wù)部門、工作人員對稅收籌劃工作缺少重視，沒有認真執(zhí)行企業(yè)制定的稅收籌劃制度，阻礙著企業(yè)稅收籌劃工作作用的發(fā)揮。

五、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的對策

(一)培養(yǎng)大數(shù)據(jù)及稅收籌劃、風(fēng)險管理相關(guān)人才

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)若想不斷地提升稅收籌劃與風(fēng)險管理的水平，就應(yīng)該強化財務(wù)人才的培養(yǎng)。首先，面向社會廣泛的招聘財經(jīng)專業(yè)、具有稅收籌劃工作實踐經(jīng)驗的財務(wù)人才，壯大企業(yè)稅收籌劃、風(fēng)險管理人才隊伍。同時，企業(yè)應(yīng)就大數(shù)據(jù)應(yīng)用、稅收籌劃、企業(yè)會計準(zhǔn)則等知識對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)財務(wù)人員稅收籌劃專業(yè)技能水平，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的要求。例如，企業(yè)定期開展的財經(jīng)知識專業(yè)技能比賽等活動，可以促使企業(yè)財務(wù)人員了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程與發(fā)展現(xiàn)狀，并鼓勵業(yè)務(wù)部門工作人員為稅收籌劃工作提供必要的支持。其次，管理人員也要發(fā)揮自身崗位職能，不斷提高自身的管理能力，推動稅務(wù)籌劃管理工作有序開展，結(jié)合國家稅收政策變化選擇不同的納稅方案，切合實際地為稅務(wù)籌劃管理保駕護航，從而促進企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代背景下健康穩(wěn)固發(fā)展。

(二)建立大數(shù)據(jù)及稅收籌劃、風(fēng)險管理意識

阻礙著企業(yè)稅收籌劃水平無法提升的主要因素就是企業(yè)沒有建立起正確的稅收籌劃意識、風(fēng)險管理意識，一些業(yè)務(wù)部門不重視稅收籌劃工作，沒有為財務(wù)人員收集數(shù)據(jù)提供必要的支持。因此，企業(yè)為了進一步提升稅收籌劃效率與風(fēng)險管理水平，應(yīng)強化財務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門工作人員樹立起正確的稅收籌劃意識與風(fēng)險管理意識，使其從內(nèi)心深處了解稅收籌劃工作的重大意義。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)就是要通過科學(xué)的納稅籌劃方案使企業(yè)不斷地降低稅收負擔(dān)，增加企業(yè)當(dāng)期經(jīng)濟利益，防范納稅籌劃的風(fēng)險。在企業(yè)實際運行過程中，需要企業(yè)全體工作人員執(zhí)行納稅籌劃方案，將科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案落到實處，增強策略的執(zhí)行效果，避免稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成不良影響。企業(yè)管理層應(yīng)帶頭執(zhí)行、重視稅收籌劃工作，督促業(yè)務(wù)部門給予財務(wù)部門開展稅收籌劃工作必要的配合。此外，企業(yè)應(yīng)建立起稅收籌劃績效考核機制，將稅收籌劃制度執(zhí)行情況、稅收籌劃結(jié)果應(yīng)用作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部、工作人員晉升與獎金發(fā)放的參考標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以調(diào)動起企業(yè)管理層、工作人員參與稅收籌劃與風(fēng)險管理工作的積極性。

(三)不斷提高企業(yè)稅收籌劃水平

稅收籌劃方案能否發(fā)揮作用，主要取決于企業(yè)稅收籌劃的水平是否能夠適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展要求。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應(yīng)提高稅收籌劃水平，使稅收籌劃方案具有實效性與前瞻性。首先，企業(yè)在開展稅收籌劃前，應(yīng)調(diào)研一下與本企業(yè)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，了解原有稅收籌劃方案中哪些條款應(yīng)該調(diào)整，準(zhǔn)確地將稅收籌劃內(nèi)容與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程、法律法規(guī)相適應(yīng)，為實際開展稅收籌劃工作提供法律、制度保障。其次，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對稅收籌劃方案進行科學(xué)的謀劃。由于國家法律、行業(yè)政策時刻處于變化中，相關(guān)法律法規(guī)也無一例外，再加上社會經(jīng)濟體系的不斷變化，更應(yīng)該做好前期稅務(wù)籌劃管理，要結(jié)合實際經(jīng)營狀況，對相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案進行優(yōu)化和調(diào)整，以此來提高稅務(wù)籌劃管理實效性，以及實現(xiàn)利益最大化的目的[5]。

(四)完善企業(yè)稅收籌劃與風(fēng)險管理相關(guān)制度

稅務(wù)籌劃管理作為財務(wù)管理中的重要組成部分，在籌劃管理過程中往往會存在著一些風(fēng)險，倘若風(fēng)險未能及時處理，就會對企業(yè)造成一些不必要的經(jīng)濟損失，所以在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)健全稅收籌劃制度，通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息反饋機制，使財務(wù)人員可以了解稅收籌劃方案是否可行，并強化對稅收籌劃工作的監(jiān)控。例如，企業(yè)可制定反饋溝通與財務(wù)預(yù)警風(fēng)險機制，使財務(wù)人員可以深入到業(yè)務(wù)部門進行溝通，及時發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行稅收籌劃方案中遇到的困難及方案本身的缺陷，為進一步完善、修訂稅收籌劃方案提供依據(jù)。此外，財務(wù)人員應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營流程進行進一步的規(guī)范與管理，使稅收籌劃工作能夠向著統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化的道路前進，為企業(yè)實現(xiàn)最終經(jīng)濟利益貢獻力量。此外，建立會計數(shù)據(jù)安全防范制度，指派專人定期對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進行測試，定期備份會計數(shù)據(jù)；建立會計數(shù)據(jù)篩選、甄別相關(guān)制度，使財務(wù)人員提升對內(nèi)部數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的分析能力，確保稅收籌劃所依據(jù)的信息化數(shù)據(jù)正確、及時。

(五)優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃大數(shù)據(jù)環(huán)境

首先，企業(yè)應(yīng)將ERP信息化平臺與稅收籌劃工作相結(jié)合，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、“金稅三期”信息化功能，為財務(wù)人員收集數(shù)據(jù)、分析與整理數(shù)據(jù)提供便利。其次，在硬件方面加大投入，對原有服務(wù)器、計算機進行更新，提高企業(yè)大數(shù)據(jù)運行的硬件速度。同時，指派專人負責(zé)硬件維護與網(wǎng)絡(luò)安全防范等工作，為財務(wù)人員在大數(shù)據(jù)背景下開展稅收籌劃工作提供便利。再次，內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對ERP信息化平臺運行流暢性、數(shù)據(jù)安全及會計核算質(zhì)量進行審計，并對內(nèi)部控制執(zhí)行是否到位開展審計工作，確保內(nèi)部控制監(jiān)控作用的發(fā)揮，確保企業(yè)會計信息質(zhì)量不斷提升，為稅收籌劃工作提供準(zhǔn)確、及時的參考依據(jù)。

六、結(jié)語

綜上，隨著企業(yè)多元化發(fā)展及市場環(huán)境的不斷變化，特別是大數(shù)據(jù)信息化時代的到來，都使企業(yè)稅收籌劃工作面臨著極大的挑戰(zhàn)，并迎來了改革的契機。因此，企業(yè)應(yīng)抓住此次改革機遇，通過梳理自身稅收籌劃存在的問題，通過樹立正確的稅收籌劃與風(fēng)險管理意識、完善稅收籌劃制度體系、強化人才培訓(xùn)及提供良好的稅收籌劃環(huán)境等方式，使企業(yè)稅收籌劃工作可以真正發(fā)揮作用，為企業(yè)降低稅收負擔(dān)、提高企業(yè)內(nèi)部管理效率、最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展貢獻力量?！?/p>