信息化背景下政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

丁思聰，杜 娟

（長(zhǎng)春工業(yè)大學(xué)，長(zhǎng)春 130012）

0 引 言

科技日新月異，給我國(guó)的計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)、大數(shù)據(jù)平臺(tái)以及云計(jì)算技術(shù)的創(chuàng)新開(kāi)發(fā)與深度應(yīng)用帶來(lái)了新的契機(jī)。在信息化背景下，傳統(tǒng)的政府審計(jì)技術(shù)、政府審計(jì)模式、政府審計(jì)策略以及政府審計(jì)方式已然無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需要，亟待進(jìn)一步創(chuàng)新與完善［1］。

1 政府審計(jì)的內(nèi)涵

政府審計(jì)又名“國(guó)家審計(jì)”，是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及相關(guān)職能部門(mén)代表國(guó)家執(zhí)行審計(jì)。政府審計(jì)部門(mén)需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展政府審計(jì)活動(dòng)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與政府部門(mén)需要根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際需求以及委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政支出進(jìn)行監(jiān)測(cè)，在維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的情況下，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行管理狀況及相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，為被審計(jì)單位提供專(zhuān)業(yè)的審計(jì)服務(wù)，保障我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好發(fā)展［2］。

2 信息化背景下政府審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 制度風(fēng)險(xiǎn)

就現(xiàn)階段而言，我國(guó)政府審計(jì)的順利進(jìn)行主要依靠審計(jì)法等政策制度和相關(guān)法律規(guī)定［3］。信息化背景下，我國(guó)政府及相關(guān)職能部門(mén)并未針對(duì)政府審計(jì)信息化科學(xué)地制定、出臺(tái)、發(fā)布相關(guān)的政策制度、法律體系，極大程度上增加了政府審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，無(wú)法為我國(guó)政府審計(jì)信息化的有效建設(shè)與穩(wěn)定推進(jìn)提供強(qiáng)有力的制度保障。此外，我國(guó)的審計(jì)法全面性、協(xié)調(diào)性與系統(tǒng)性不足，相關(guān)部門(mén)并未對(duì)政府審計(jì)信息化相關(guān)的政策制度、法律法規(guī)進(jìn)行全面完善，在政府審計(jì)信息化制度法規(guī)方面缺乏統(tǒng)一性，不利于我國(guó)政府審計(jì)信息化長(zhǎng)期發(fā)展。

2.2 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

信息化背景下，包括政府、企事業(yè)單位在內(nèi)的社會(huì)各界對(duì)大數(shù)據(jù)的需求逐漸提升，數(shù)據(jù)計(jì)算、分析與處理模式不斷向“云計(jì)算”模式靠攏，若政府審計(jì)繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的政府審計(jì)技術(shù)與政府審計(jì)模式，那么政府審計(jì)效率、政府審計(jì)質(zhì)量以及政府審計(jì)效果將會(huì)受到嚴(yán)重制約［4］。現(xiàn)階段，我國(guó)政府審計(jì)平臺(tái)、審計(jì)技術(shù)不夠先進(jìn)，可能會(huì)誘發(fā)政府審計(jì)軟件落后、政府審計(jì)數(shù)據(jù)缺乏對(duì)應(yīng)接口、審計(jì)平臺(tái)技術(shù)測(cè)試不達(dá)標(biāo)等技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

信息化技術(shù)在政府審計(jì)行業(yè)中的廣泛普及和深度應(yīng)用在一定程度上提升了政府審計(jì)工作的效率，但同時(shí)也使政府審計(jì)信息、數(shù)據(jù)和資料面臨安全問(wèn)題。信息化背景下，我國(guó)應(yīng)該高度重視政府審計(jì)數(shù)據(jù)安全、信息安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。就現(xiàn)階段而言，我國(guó)政府審計(jì)工作在實(shí)際開(kāi)展中存在諸多數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，具體分析如下：政府審計(jì)人員通過(guò)信息技術(shù)構(gòu)建的云平臺(tái)進(jìn)行政府審計(jì)信息、數(shù)據(jù)、資料的提取、分析、存放和運(yùn)送，在此過(guò)程中，政府審計(jì)信息、數(shù)據(jù)和資料可能會(huì)因?yàn)椴《厩秩牖虮Ｃ苄圆粔虻瘸霈F(xiàn)信息泄露問(wèn)題，致使政府審計(jì)暴露出諸多數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外，信息化背景下，客戶(hù)需求波動(dòng)較大，客戶(hù)對(duì)政府審計(jì)的實(shí)際需求也呈現(xiàn)出不一樣的時(shí)代特點(diǎn)［5］。在外界因素的影響之下，政府審計(jì)在為目標(biāo)對(duì)象提供數(shù)據(jù)存儲(chǔ)服務(wù)時(shí)，極易出現(xiàn)資料損壞、信息盜用、數(shù)據(jù)泄露等一系列安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，致使政府審計(jì)數(shù)據(jù)信息面臨較大的安全隱患。

2.4 操作風(fēng)險(xiǎn)

其一，操作流程風(fēng)險(xiǎn)。信息化背景下，政府審計(jì)單位在開(kāi)展政府審計(jì)活動(dòng)時(shí)，政府審計(jì)流程精確性較低、實(shí)效性較差，且在實(shí)際操作過(guò)程中可能并未結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況予以合理調(diào)整，使得政府審計(jì)行為流于形式、過(guò)于隨性，不利于政府審計(jì)作用的有效發(fā)揮。其二，操作人員風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分政府審計(jì)從業(yè)者的政府審計(jì)信息化意識(shí)不強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)能力參差不齊、綜合素質(zhì)較低，對(duì)政府審計(jì)知識(shí)、信息化技術(shù)的認(rèn)知不足，可能會(huì)阻礙我國(guó)政府審計(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展，從而使得政府審計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)增加［6］。

3 信息化背景下政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

3.1 健全與政府審計(jì)相關(guān)的制度規(guī)范

信息化背景下，我國(guó)政府及相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)該完善并健全與政府審計(jì)信息化相關(guān)的政策制度、法律法規(guī)，保障政府審計(jì)信息化相關(guān)政策制度、法律法規(guī)的科學(xué)性、系統(tǒng)性，對(duì)政府審計(jì)行為進(jìn)行約束與指導(dǎo)，進(jìn)而更好地提升政府審計(jì)活動(dòng)的約束力，全面提升政府審計(jì)行為的合法性與合理性，彌補(bǔ)與政府審計(jì)信息化相關(guān)的法律制度的缺陷，有效規(guī)避政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而為我國(guó)政府審計(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展及穩(wěn)定進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。信息化背景下，健全與政府審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、制度規(guī)范，明確規(guī)定政府審計(jì)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守的規(guī)則與條令，為我國(guó)政府審計(jì)信息化系統(tǒng)搭建一套科學(xué)可行、合理奏效的制度管理體系，不僅可以有效規(guī)避政府審計(jì)過(guò)程中的一系列風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而且有助于增強(qiáng)政府審計(jì)信息化相關(guān)制度法規(guī)的全面性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性，為我國(guó)政府審計(jì)信息化的長(zhǎng)期發(fā)展提供強(qiáng)有力的制度支撐，為我國(guó)政府審計(jì)活動(dòng)整體工作質(zhì)量與工作效率的全面提升提供幫助［7］。

3.2 創(chuàng)新審計(jì)思維方式與審計(jì)技術(shù)

3.2.1 創(chuàng)新審計(jì)思維方式

現(xiàn)階段，信息化背景下政府審計(jì)人員的審計(jì)思維還存在一定不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。其一，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與政府部門(mén)依舊沿用陳舊落后的常規(guī)政府審計(jì)方法，對(duì)政府審計(jì)模式的創(chuàng)新也僅僅停留在運(yùn)用軟件輔助政府審計(jì)處理與分析操作，無(wú)法有效運(yùn)用“云計(jì)算”的方式輔助政府審計(jì)操作，缺乏統(tǒng)一的“云平臺(tái)”，使得政府審計(jì)專(zhuān)業(yè)化、信息化程度的提升受到嚴(yán)重制約。其二，政府審計(jì)部門(mén)并未真正意識(shí)到信息化技術(shù)支撐下的“云政府審計(jì)”模式給政府審計(jì)模式帶來(lái)的正向效用，缺乏足夠的思想準(zhǔn)備?；诖耍谛畔⒒尘跋?，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與政府審計(jì)從業(yè)者必須及時(shí)更新政府審計(jì)思維方式，并在工作實(shí)踐中將政府審計(jì)思維方式的創(chuàng)新工作落到實(shí)處。一方面，在信息化背景下，政府審計(jì)機(jī)關(guān)與政府審計(jì)從業(yè)者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)、及時(shí)總結(jié)、善于歸納，以適應(yīng)信息化時(shí)代對(duì)政府審計(jì)目標(biāo)與思路提出的新要求。與此同時(shí)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)與政府審計(jì)從業(yè)者還應(yīng)該積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，主動(dòng)了解、關(guān)注移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)平臺(tái)以及“云計(jì)算”模式對(duì)當(dāng)前政府審計(jì)的正向效應(yīng)，在順應(yīng)時(shí)代潮流的基礎(chǔ)上，更新政府審計(jì)理念、創(chuàng)新政府審計(jì)思路、革新政府審計(jì)技術(shù)。另一方面，信息化背景下，在創(chuàng)新政府審計(jì)管理模式的過(guò)程中，政府審計(jì)機(jī)關(guān)與政府審計(jì)從業(yè)者還應(yīng)充分掌握和合理利用各類(lèi)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)平臺(tái)以及云計(jì)算技術(shù)的優(yōu)勢(shì)與特點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)技術(shù)、政府審計(jì)流程的優(yōu)化與改良，進(jìn)而提升政府審計(jì)質(zhì)量，有效規(guī)避政府審計(jì)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段

信息化背景下，在創(chuàng)新政府審計(jì)模式的過(guò)程中，政府審計(jì)機(jī)關(guān)與政府審計(jì)從業(yè)者應(yīng)不斷創(chuàng)新政府審計(jì)技術(shù)手段與政府審計(jì)流程，從而將政府審計(jì)的服務(wù)效能發(fā)揮至最大，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)、政府與中介之間的數(shù)據(jù)、信息、資料高效傳遞和交互共享，規(guī)避政府審計(jì)的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，全面提升政府審計(jì)行為的安全性與實(shí)效性。要想真正意義上實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)技術(shù)手段的有效創(chuàng)新，可從如下幾個(gè)方面入手。

第一，創(chuàng)新政府審計(jì)工具。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與政府部門(mén)應(yīng)該創(chuàng)立專(zhuān)門(mén)的政府信息技術(shù)（Information Technology，IT）審計(jì)部，并創(chuàng)設(shè)一套獨(dú)特的大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、挖掘、分析、檢索和處理的新方法，從而讓數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)處理更為便捷、高效。

第二，創(chuàng)新政府審計(jì)方式。在資料選取層面，以往的政府審計(jì)從業(yè)者在分析、處理海量信息、數(shù)據(jù)時(shí)，通常采取傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽樣方法，而這種方法的隨機(jī)性與不穩(wěn)定性致使數(shù)據(jù)、信息資源的分析成果出現(xiàn)誤差，極大地降低了審計(jì)效果與審計(jì)效率。信息化背景下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與政府部門(mén)應(yīng)該合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析與云計(jì)算技術(shù)，創(chuàng)新政府審計(jì)方式，采取總體政府審計(jì)、全面政府審計(jì)模式，對(duì)政府審計(jì)數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行全方位的精準(zhǔn)把控，找尋數(shù)據(jù)之間的規(guī)律，進(jìn)而全面提升政府審計(jì)質(zhì)量。

第三，創(chuàng)新政府審計(jì)技術(shù)。信息化背景下，政府機(jī)關(guān)單位應(yīng)該有針對(duì)性地進(jìn)行信息化改造。首先，可以合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)對(duì)政府審計(jì)信息、數(shù)據(jù)及相關(guān)資料予以高效搜集、整理，提升政府審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，保障政府審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與實(shí)效性。其次，搭建政府審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)、完善政府審計(jì)信息收納機(jī)制、建立數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)取證相關(guān)記錄、審計(jì)工作底稿、調(diào)查記錄以及審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)等政府審計(jì)信息進(jìn)行收集、整理、存儲(chǔ)，全面保障政府審計(jì)工作、政府審計(jì)業(yè)務(wù)公開(kāi)透明。最后，創(chuàng)新政府審計(jì)信息數(shù)據(jù)分析方式。在政府審計(jì)活動(dòng)中，政府審計(jì)部門(mén)與相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)該以大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為依托，科學(xué)設(shè)立政府“云審計(jì)”平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的交互共享，科學(xué)搭建政府審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室，提高政府審計(jì)的工作效率、提升政府審計(jì)的服務(wù)質(zhì)量［8］。

3.2.3 加大對(duì)政府審計(jì)數(shù)據(jù)安全的管控力度

信息化背景下，我國(guó)應(yīng)該加大對(duì)政府審計(jì)數(shù)據(jù)安全的管理力度，完善審計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的功能。首先，在政府審計(jì)的具體實(shí)踐環(huán)節(jié)，必須對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份處理，若需另外增設(shè)新的網(wǎng)點(diǎn)，則需要按照科學(xué)性、高效性的原則對(duì)新設(shè)網(wǎng)點(diǎn)位置和交換機(jī)之間的距離進(jìn)行有效布控，保障網(wǎng)絡(luò)信號(hào)傳送與接收順利進(jìn)行，全面保障數(shù)據(jù)、信號(hào)備用的可行性與可操作性。其次，提高政府審計(jì)數(shù)據(jù)資料、客戶(hù)資源信息存儲(chǔ)的安全性、穩(wěn)定性，對(duì)政府審計(jì)信息、數(shù)據(jù)以及被審計(jì)單位的資料數(shù)據(jù)進(jìn)行有效存儲(chǔ)，從而有效規(guī)避政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。最后，信息化背景下，政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用獨(dú)立冗余磁盤(pán)陣列，對(duì)政府網(wǎng)絡(luò)的本地磁盤(pán)以及異地磁盤(pán)中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)、信息和資料進(jìn)行備份，以此降低信息、數(shù)據(jù)、資料損壞、被盜用以及泄露等一系列安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生的概率。此外，還必須加強(qiáng)對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理工作與防病毒入侵監(jiān)測(cè)工作，健全信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全防御機(jī)制，及時(shí)更新政府審計(jì)平臺(tái)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)機(jī)組的病毒庫(kù)，并采取合理的方式對(duì)網(wǎng)絡(luò)登錄腳本進(jìn)行有效編制，為病毒的入侵監(jiān)測(cè)和病毒查殺工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而提高審計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全性與穩(wěn)定性，為審計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息安全保駕護(hù)航。

3.2.4 規(guī)范政府審計(jì)操作流程

在信息化背景下，要想真正解決政府審計(jì)實(shí)際操作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，首先，政府審計(jì)單位及政府部門(mén)在開(kāi)展政府審計(jì)活動(dòng)時(shí)，必須將政府審計(jì)流程與被審計(jì)單位的具體情況考慮在內(nèi)，并對(duì)二者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，不斷優(yōu)化信息化政府審計(jì)的操作流程，科學(xué)制定政府審計(jì)操作規(guī)范，對(duì)政府審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)步驟予以規(guī)定與說(shuō)明，進(jìn)而有效規(guī)避政府審計(jì)在實(shí)際操作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，在信息化背景下，政府審計(jì)行業(yè)亟須培養(yǎng)一批復(fù)合型技術(shù)人才。一方面，政府審計(jì)從業(yè)者必須熟練掌握數(shù)學(xué)、政府審計(jì)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)等多學(xué)科、多領(lǐng)域的理論知識(shí)，提升對(duì)政府審計(jì)數(shù)據(jù)和信息的分析、處理及預(yù)測(cè)能力；另一方面，要增強(qiáng)政府審計(jì)相關(guān)從業(yè)者的服務(wù)意識(shí)，提高政府審計(jì)人員的服務(wù)能力，強(qiáng)化其專(zhuān)業(yè)技能。除此之外，信息化背景下，政府審計(jì)單位和政府部門(mén)必須進(jìn)一步增強(qiáng)政府審計(jì)人員使用大數(shù)據(jù)“云計(jì)算”技術(shù)的能力，提高政府審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)與綜合能力，進(jìn)而提升政府審計(jì)流程的精確性與實(shí)效性，為信息化政府審計(jì)工作順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4 結(jié)語(yǔ)

在信息化背景下，信息化技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的蓬勃發(fā)展給我國(guó)政府審計(jì)工作的發(fā)展帶來(lái)了諸多機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。展望未來(lái)，我國(guó)應(yīng)該積極鼓勵(lì)政府審計(jì)模式的創(chuàng)新與發(fā)展，并不斷加深對(duì)該領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)，加大信息化技術(shù)在政府審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用力度，不斷強(qiáng)化政府審計(jì)模式的創(chuàng)新，以更好地應(yīng)對(duì)政府審計(jì)問(wèn)題，順利化解政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)我國(guó)政府審計(jì)事業(yè)的建設(shè)與長(zhǎng)效發(fā)展。