全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用研究

周 宇

（國能平羅發(fā)電有限公司，寧夏 石嘴山 753400）

0 引言

全面預(yù)算管理能夠最大程度幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，及時解決問題，降低經(jīng)營風險。預(yù)算管理是現(xiàn)代發(fā)電企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，而全面預(yù)算管理作為一種新型管理模式，能夠提升企業(yè)管理水平，強化人員預(yù)算管理意識，為企業(yè)制訂未來發(fā)展的具體計劃提供支持，積極調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，使發(fā)電企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。

1 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在對內(nèi)部運營模式進行科學管理的同時，也會考量外部市場環(huán)境，基于預(yù)測結(jié)果調(diào)配企業(yè)現(xiàn)有資源，為后續(xù)經(jīng)營制定一系列科學規(guī)劃。全面預(yù)算管理人員針對企業(yè)戰(zhàn)略目標進行目標的比較分析，然后調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向，使企業(yè)最終經(jīng)營收益可以達到目標要求。發(fā)電企業(yè)的全面預(yù)算主要包含了月業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多個內(nèi)容，整個全面預(yù)算管理體系分為成本與利益兩部分，其基于系統(tǒng)數(shù)據(jù)能反映企業(yè)成本與收入的大致情況。發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，如果沒有應(yīng)用全面預(yù)算管理，那么成本支出將有可能被低估，企業(yè)收入評價偏高，這會導致企業(yè)后續(xù)經(jīng)營管理出現(xiàn)失誤，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。對此，發(fā)電企業(yè)需要建立全面預(yù)算管理體系，應(yīng)用預(yù)算管理系統(tǒng)為企業(yè)的決策提供有效參考依據(jù)，進而提高企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展能力［1］。

2 發(fā)電企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理的重要意義

當前，大多數(shù)發(fā)電企業(yè)還沒有建立完善的全面預(yù)算管理體系，許多企業(yè)對全面預(yù)算管理體系的重要性認識不足，甚至不知道如何應(yīng)用全面預(yù)算管理，以及不知道應(yīng)該編制哪些預(yù)算、如何編制預(yù)算、如何實施預(yù)算計劃及如何評估預(yù)算結(jié)果，這給全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用帶來了很大的阻礙。全面預(yù)算管理是由一系列預(yù)算組成的整合性管理系統(tǒng)，它是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，要求企業(yè)全面參與的預(yù)算管理，也是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算管理體系。它主要具有目標識別、內(nèi)部溝通、資源配置、合理控制、評估和檢查五大功能，是企業(yè)實現(xiàn)資源整合和高效管理的最基本、有效的方法，也是現(xiàn)代企業(yè)管理和經(jīng)營的必要手段。

對發(fā)電企業(yè)來說，其應(yīng)用全面預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在兩個方面。第一，降低企業(yè)成本。在整個發(fā)電行業(yè)中，發(fā)電企業(yè)面臨的壓力主要來自新能源的普及和煤電矛盾沖突，新能源對發(fā)電企業(yè)造成了嚴重沖擊，導致發(fā)電企業(yè)市場份額減少；國家出臺環(huán)保政策，加大了環(huán)保收費力度，且發(fā)電企業(yè)放開了售電業(yè)務(wù)，行業(yè)定價體系主要由市場競價決定，這使發(fā)電企業(yè)面臨著成本壓力。因此，發(fā)電企業(yè)需要以合理的管控方法降低成本，而應(yīng)用全面預(yù)算管理對成本控制具有極大的作用，全面預(yù)算管理能大大降低發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)達到降本增效的目的。第二，有助于企業(yè)防范風險。從某種程度來講，全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)性和長期性，實施起來需要經(jīng)歷漫長的時間。發(fā)電企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理時依托量化工具，讓企業(yè)經(jīng)營目標與環(huán)境、資源保持在平衡的狀態(tài)，合理編制預(yù)算且高效執(zhí)行預(yù)算，能夠有效防范管理風險，加強對企業(yè)經(jīng)營期間的風險進行識別和分析，并能及時防范風險［2］。

3 全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)中的應(yīng)用策略

3.1 樹立全面預(yù)算管理理念，構(gòu)建預(yù)算管理組織體系

發(fā)電企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理，需要以理念作為先導，盡可能使全員都樹立全面預(yù)算管理理念，以推動各項業(yè)務(wù)的有效開展。該管理模式不僅需要財務(wù)部門及管理人員負責，而且需要企業(yè)全體人員積極參與，全方位預(yù)算管理工作滲透至企業(yè)的各項管理工作及環(huán)節(jié)中，包括產(chǎn)品的銷售、研發(fā)、人力資源管理等。因此，發(fā)電企業(yè)管理層應(yīng)首先樹立全面預(yù)算管理理念，并將該理念通過宣傳和培訓的方式傳遞給其他員工，使員工了解到全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，還要在構(gòu)建全面預(yù)算管理機制時倡導全體員工積極參與，對其提出相應(yīng)的意見，以此使員工加強對全面預(yù)算管理的了解，逐漸增強全面預(yù)算合理意識。

此外，發(fā)電企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理，需要構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系。在發(fā)電企業(yè)中，其要建立預(yù)算管理三級體系，具體情況如下。第一，預(yù)算決策機構(gòu)，這是負責發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的領(lǐng)導小組，屬于預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導機構(gòu)，主要負責審議企業(yè)預(yù)算目標與方案的工作，以及審核企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理制度，完成制度的科學調(diào)整。第二，預(yù)算管理專門機構(gòu)，該機構(gòu)主要指預(yù)算管理委員會，負責審核預(yù)算目標，協(xié)調(diào)預(yù)算編制與執(zhí)行工作。第三，預(yù)算責任部門，這是發(fā)電企業(yè)的職能部門，負責按照部門實際業(yè)務(wù)編制預(yù)算草案，確定成本費用標準，同時執(zhí)行預(yù)算管理專門機構(gòu)下達的預(yù)算方案。構(gòu)建完善且合理的預(yù)算管理組織體系，有利于發(fā)揮全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，促進全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)中的實施［3］。

3.2 建立完善的預(yù)算管理考核機制，加強預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算管理考核機制的建立是發(fā)電企業(yè)做好全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)完善相應(yīng)的考評體系，以提升員工全面預(yù)算管理工作的積極性。發(fā)電企業(yè)可將績效考核納入全面預(yù)算管理，促進全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)做好經(jīng)營管理的科學評估，科學制定預(yù)算管理考核指標，這樣才能使預(yù)算管理考核機制更加合理。發(fā)電企業(yè)建立完善的預(yù)算管理考核機制，加強預(yù)算績效考核管理，能進一步突出預(yù)算執(zhí)行的剛性作用。發(fā)電企業(yè)要在內(nèi)部制定績效考核制度，完善現(xiàn)有的預(yù)算績效考評體系，明確考核主體職責，積極展開預(yù)算績效考評工作。對于預(yù)算考核指標，發(fā)電企業(yè)應(yīng)分階段地制定季度、半年度及年度考核指標，確保預(yù)算考核工作高效落實。在預(yù)算管理考核期間，發(fā)電企業(yè)應(yīng)從績效目標、崗位職責、內(nèi)部管理3 個方面入手，科學選擇考核指標，再對各個部門的指標進行權(quán)重設(shè)計。發(fā)電企業(yè)還要將考核結(jié)果同個人績效相關(guān)聯(lián)，在月度考核結(jié)束后開展考核評審會議，向完成情況較好的個人和部門發(fā)放獎金，以提高全體人員的工作積極性。

此外，發(fā)電企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，提出審計建議，要求全員參與預(yù)算管理工作，加強對預(yù)算監(jiān)督的重視，將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督轉(zhuǎn)為事后預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，在預(yù)算管理系統(tǒng)中設(shè)定預(yù)算支出上限，一旦超出上限，系統(tǒng)將無法使用結(jié)算功能。另外，在預(yù)算管理系統(tǒng)中設(shè)定預(yù)算費用預(yù)警標準，預(yù)算成本如果超出系統(tǒng)規(guī)定金額，系統(tǒng)將會發(fā)出預(yù)警通知，使企業(yè)及時采取控制措施，這也是加強預(yù)算監(jiān)督的有效措施。

3.3 加強對經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的重視

發(fā)電企業(yè)在了解全面預(yù)算管理現(xiàn)實意義的同時，還要結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化預(yù)算管理流程。從全面預(yù)算管理內(nèi)容可知，企業(yè)預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算兩方面的內(nèi)容。按照企業(yè)當前全面預(yù)算管理狀況來看，發(fā)電企業(yè)有必要加大對經(jīng)營預(yù)算的重視力度，適當提高經(jīng)營預(yù)算在總預(yù)算中的占比。發(fā)電企業(yè)相關(guān)人員編制經(jīng)營預(yù)算時，要根據(jù)工作指標把控預(yù)算，將其作為財務(wù)預(yù)算的重要基礎(chǔ)，而財務(wù)預(yù)算又是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)。因此，發(fā)電企業(yè)還應(yīng)當重視財務(wù)預(yù)算，做好財務(wù)預(yù)算管理，以提高市場競爭力。對于發(fā)電企業(yè)來說，其只有加強對經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的重視，才能更好地維護企業(yè)經(jīng)濟效益，滿足社會對電力的需求。

3.4 確定企業(yè)戰(zhàn)略目標

發(fā)電企業(yè)在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中，要先確定戰(zhàn)略目標。發(fā)電企業(yè)可采用SWOT 分析模型，對發(fā)電企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢、機遇、威脅進行系統(tǒng)評價和分析，從而確定適合自己的戰(zhàn)略目標。比如，發(fā)電企業(yè)在SWOT 分析時，能發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)勢與劣勢分別是機組能耗水平低和人員結(jié)構(gòu)老齡化，面臨的機遇是電源點有新增電量需求與用熱需求，威脅是周圍有新投產(chǎn)的同行企業(yè)。因此，發(fā)電企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標可以是“發(fā)電量小幅度增長”“拓展供熱業(yè)務(wù)”“強化設(shè)備維護”等，然后企業(yè)可以制定具體的業(yè)務(wù)目標，以便下達年度預(yù)算目標，幫助制定年度預(yù)算。

3.5 將ERP 系統(tǒng)用于全面預(yù)算管理

企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)指的是基于信息技術(shù)和系統(tǒng)化管理思想的特殊管理平臺。發(fā)電企業(yè)要想將ERP 系統(tǒng)用于全面預(yù)算管理工作，應(yīng)進一步強化系統(tǒng)集成建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)控制、財務(wù)管理、物流管理的資源整合。預(yù)算管理是ERP 系統(tǒng)的一個功能模塊，ERP 系統(tǒng)還有其他功能模塊。發(fā)電企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中，要加強預(yù)算模塊與其他ERP 系統(tǒng)模塊的系統(tǒng)化集成建設(shè)，提高信息準確性，將電力生產(chǎn)上下游產(chǎn)業(yè)系統(tǒng)和運維納入ERP系統(tǒng)。發(fā)電企業(yè)要基于全面預(yù)算管理理念，按照ERP系統(tǒng)特點優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，對ERP 系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)展開二次開發(fā)規(guī)劃，還要結(jié)合電力行業(yè)的發(fā)展特點，統(tǒng)一各單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)，優(yōu)化ERP 系統(tǒng)功能模塊，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與ERP 系統(tǒng)的對接，以此實現(xiàn)全員參與全面預(yù)算管理。由于ERP 系統(tǒng)復(fù)雜，系統(tǒng)規(guī)劃需要經(jīng)歷漫長的過程，技術(shù)人員應(yīng)按照行業(yè)情況制訂實施計劃，凸顯預(yù)算管理模塊的重要性。

此外，發(fā)電企業(yè)要依靠ERP 系統(tǒng)建立預(yù)算預(yù)警體系，強化對發(fā)電企業(yè)的風險控制。在ERP 系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的幫助下，發(fā)電企業(yè)可以搭建成本費用預(yù)算與資金預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。對于成本費用預(yù)算，發(fā)電企業(yè)應(yīng)將項目內(nèi)容劃分為服務(wù)類和工程類兩部分，科學設(shè)置預(yù)警指標。例如，服務(wù)類可以將時間進度的80%～100%作為考核線，一旦服務(wù)類的費用出現(xiàn)入賬異常問題時，預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警通知，責任人跟蹤后立即解決問題，避免費用延遲入賬，防止超出預(yù)算。在資金預(yù)算方面，發(fā)電企業(yè)可以按照全面預(yù)算管理思路，根據(jù)各個部門每個月的資金預(yù)算情況，計算資金偏差率，對超出5%的部門進行考核。如果有部門提出了超出預(yù)算的支付要求，即使經(jīng)過了審批流程，發(fā)電企業(yè)也有權(quán)拒絕其申請［4］。

3.6 完善預(yù)算編制方法與程序

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的一部分，也是企業(yè)戰(zhàn)略決策的一部分［5］，發(fā)電企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)實際經(jīng)營情況與財務(wù)情況合理編制預(yù)算，提高企業(yè)對風險的抵御能力。全面預(yù)算管理可以提高各部門現(xiàn)有資源利用率，發(fā)電企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況編制預(yù)算，避免資源浪費，提高資金使用率。全面預(yù)算管理工作需要多個部門一同參與，其需要各部門做好工作交接。發(fā)電企業(yè)在編制全面預(yù)算時，由企業(yè)確定年度預(yù)算目標，然后將目標任務(wù)分解到各個部門與崗位，預(yù)算編制人員根據(jù)業(yè)務(wù)特點選擇彈性預(yù)算或者滾動預(yù)算等方式，保證預(yù)算方案與實際情況相符合。預(yù)算編制人員可遵循“上下結(jié)合”的原則編制預(yù)算方案，并根據(jù)相應(yīng)的程序完成預(yù)算控制。另外，為了使預(yù)算編制更具有規(guī)范性，企業(yè)編制預(yù)算時應(yīng)當嚴格遵循“分級編制”以及“逐級匯總”的工作原則編制預(yù)算［6］。上級單位根據(jù)整體戰(zhàn)略規(guī)劃和行業(yè)發(fā)展狀態(tài)，在年底提出下一階段企業(yè)經(jīng)營目標與預(yù)算目標，通過預(yù)算委員會向執(zhí)行單位下達下一年度的預(yù)算目標，提出預(yù)算編制要求，并確定相關(guān)政策與編制條件。各個職能部門了解預(yù)算目標后，嚴格按照預(yù)算編制的原則，編制下一年度預(yù)算計劃，再將其上交給財務(wù)部門，負責人對各部門的預(yù)算審核匯總，上報給企業(yè)預(yù)算委員會，委員會審查后若發(fā)現(xiàn)問題，則發(fā)揮委員會的協(xié)調(diào)作用，與各部門溝通后提出修改意見，財務(wù)部門以此為基礎(chǔ)科學編制發(fā)電企業(yè)的整體預(yù)算計劃，總結(jié)預(yù)算數(shù)據(jù)，制定預(yù)算簡表和不同部門的考核目標，最終將該部分內(nèi)容納入年終績效考核范疇［7］。

4 結(jié)語

隨著“廠網(wǎng)分開”和“競價上網(wǎng)”電力體制改革的不斷推進，發(fā)電企業(yè)面對多元化的市場競爭環(huán)境，有必要應(yīng)用全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，從預(yù)算編制、執(zhí)行、考評、監(jiān)督等方面入手，完善預(yù)算管理體系，搭建預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)用ERP 系統(tǒng)全方位提升全面預(yù)算管理水平，以實現(xiàn)企業(yè)降本增效和可持續(xù)發(fā)展的目標。