滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理中的應(yīng)用探究

劉園園

（深圳市深投文化投資有限公司，廣東 深圳 518000）

0 引言

資金管理是企業(yè)開展其他工作的基礎(chǔ)和前提。在企業(yè)資金預(yù)算管理中，編制方法的選擇將影響預(yù)算編制的效果，進(jìn)而影響預(yù)算的執(zhí)行，因此企業(yè)尤為注重預(yù)算編制方法的選擇。采用滾動預(yù)算方法編制預(yù)算能夠增強預(yù)算的業(yè)務(wù)適應(yīng)性，進(jìn)而促使企業(yè)資金管理水平提升。

1 企業(yè)資金預(yù)算管理中應(yīng)用滾動預(yù)算的優(yōu)勢

1.1 有利于動態(tài)反映市場變化

根據(jù)滾動周期，滾動預(yù)算分為兩類，一類是中期滾動預(yù)算，一類是短期滾動預(yù)算。就中期滾動預(yù)算而言，編制過程中往往周期較長，一般是3～5 年，以年度來劃分滾動周期。對比之下，短期滾動預(yù)算在編制過程中具有周期短的特點，一般是一年，在滾動時以季度為單位或者以月度為單位。相較于其他預(yù)算，滾動預(yù)算的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在市場適應(yīng)能力強上，即在市場情況發(fā)生變化后，滾動預(yù)算可以及時反映市場變化情況，向資金預(yù)算管理模塊準(zhǔn)確、全面?zhèn)鬏斨匾男畔ⅲ?］。

1.2 有助于提升預(yù)算的精準(zhǔn)性

相較于其他預(yù)算編制方式，滾動預(yù)算具有較為明顯的特性，一是固定，二是動態(tài)。就固定特性而言，其主要表現(xiàn)在預(yù)算期間長期固定不變，經(jīng)營周期往往在一年以上；而針對其動態(tài)特性，往往是以月度為周期，即每隔一個月就依據(jù)原有情況調(diào)整之后月份的預(yù)算。除此之外，在原來的預(yù)算期末，對于下月的預(yù)算，還要進(jìn)行補充。隨著時間推移，原本相對粗略的預(yù)算能夠逐漸精細(xì)化，同時再增加新預(yù)算，通過周而復(fù)始地滾動，促使預(yù)算的精準(zhǔn)度大大提升。

1.3 有助于增強預(yù)算剛性，形成長效激勵

在企業(yè)預(yù)算績效管理過程中，要做到剛性和柔性并存。一方面，要發(fā)揮預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營管理的剛性約束作用；另一方面，要能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況和外部市場環(huán)境，有針對性地對經(jīng)營目標(biāo)作出合理調(diào)整，并最優(yōu)化配置預(yù)算資金。就剛性約束而言，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)注重強化對執(zhí)行情況的監(jiān)督，做好對預(yù)算執(zhí)行效果的考核評價。在年初編制預(yù)算環(huán)節(jié)很難將整個預(yù)算年度的所有變動情況考慮清楚并精準(zhǔn)預(yù)測，而通過滾動預(yù)算可以適時地根據(jù)環(huán)境變化調(diào)整，盡可能減少偏差，確保預(yù)算編制更加精準(zhǔn)，這不僅有助于為預(yù)算執(zhí)行提供科學(xué)依據(jù)，同時也能及時對偏離的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，促使監(jiān)督考評的標(biāo)準(zhǔn)更加符合實際，保障長效激勵作用的發(fā)揮。

2 滾動預(yù)算在企業(yè)資金預(yù)算管理應(yīng)用中面臨的問題

在企業(yè)中，滾動預(yù)算應(yīng)用不到位就會嚴(yán)重限制資金預(yù)算管理效果，主要體現(xiàn)在以下方面。

2.1 預(yù)算管理組織架構(gòu)不完善，人員不完備

在編制滾動預(yù)算的過程中，要求做到統(tǒng)籌全局，這對預(yù)算管理人員的專業(yè)性提出了更高的要求。一些企業(yè)雖然在資金預(yù)算管理中引入了滾動預(yù)算，但由于自身組織架構(gòu)的局限性——缺乏健全的預(yù)算管理組織架構(gòu)，資金管理過程中執(zhí)行力較弱。更有甚者，一些管理層片面認(rèn)為滾動預(yù)算編制主要依靠財務(wù)部門，未認(rèn)識到預(yù)算編制過程中全員參與的重要性，如此導(dǎo)致財務(wù)部門獲得的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，在預(yù)測企業(yè)經(jīng)營所需資金時難以統(tǒng)籌規(guī)劃、準(zhǔn)確合理安排。此外，一些財務(wù)人員的預(yù)算管理觀念相對傳統(tǒng)，思維仍停留在財務(wù)報告編制和賬務(wù)處理工作方面，日常工作以基礎(chǔ)性財務(wù)工作為主，對于滾動預(yù)算認(rèn)知不足，在一定程度上阻礙了企業(yè)滾動預(yù)算的實施。

2.2 對滾動預(yù)算缺乏科學(xué)的設(shè)計和運用

對于滾動預(yù)算，不管是預(yù)算編制還是預(yù)算執(zhí)行，均要以經(jīng)營戰(zhàn)略為導(dǎo)向和依據(jù)，如此才能確保長效可持續(xù)發(fā)展。然而在實際編制滾動預(yù)算的過程中，一些部門出于小團(tuán)體利益考慮，在設(shè)置目標(biāo)收支費用時往往預(yù)留一定余地，匯報的數(shù)據(jù)也缺乏全面性和準(zhǔn)確性，如此容易導(dǎo)致企業(yè)編制的預(yù)算難以精準(zhǔn)預(yù)判，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性大打折扣［2］。除此之外，一些企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不暢，在編制滾動預(yù)算的過程中往往由財務(wù)部門獨自完成，其他部門沒有參與，未能積極主動提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，如此導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性，不能準(zhǔn)確反映企業(yè)實際經(jīng)營情況。在資金籌劃分配方面，由于未能以企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動為依據(jù)，滾動預(yù)算趨于形式化，未能達(dá)到預(yù)期要求。

2.3 預(yù)算執(zhí)行管控乏力

資金預(yù)算管理是否有效，關(guān)鍵在于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是否順利。當(dāng)前，在一些企業(yè)中，滾動預(yù)算編制完成后，確定的預(yù)算額度在實際執(zhí)行過程中并未起到控制和約束作用，管控乏力。比如，當(dāng)企業(yè)的各項費用發(fā)生金額超出確定的金額標(biāo)準(zhǔn)時，一些財務(wù)人員仍按照正常流程進(jìn)行支付操作，無視預(yù)算額度要求，結(jié)果使得預(yù)算淪為擺設(shè)；在面臨預(yù)算超支時，一些企業(yè)制定了特殊事項審批制度，為預(yù)算超支留有余地，造成的結(jié)果是其他部門忽視預(yù)算編制的剛性，預(yù)算的權(quán)威性大打折扣。

2.4 預(yù)算監(jiān)督考評不到位

在預(yù)算績效考評中，企業(yè)往往更加注重設(shè)置營收、盈利等業(yè)績指標(biāo)，或者僅對盈利水平考評，傾向于小團(tuán)隊效益，存在“重業(yè)輕資”現(xiàn)象，由此導(dǎo)致的結(jié)果是業(yè)務(wù)部門出于完成自身業(yè)務(wù)的考慮，會盡可能地設(shè)置相對較為寬松的編制額度，這使得企業(yè)資金難以得到最優(yōu)化利用。在預(yù)算考核時，由于不能與業(yè)務(wù)保持協(xié)調(diào)一致，企業(yè)滾動預(yù)算的實施效果大大降低［3］。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，相關(guān)人員對于存在的問題未能做到全面深入分析，因此無法了解各部門在編制預(yù)算時的優(yōu)劣；在考評員工業(yè)績時，公開性、透明性和客觀性不足，預(yù)算績效考評喪失激勵意義，挫傷了員工工作積極性，導(dǎo)致的結(jié)果就是預(yù)算編制工作開展難度大，收效甚微。

3 企業(yè)資金預(yù)算管理中應(yīng)用滾動預(yù)算的有效策略

3.1 注重分期分檔滾動，強化資金預(yù)測管理

在采用滾動預(yù)算的過程中，應(yīng)做到分期分檔滾動，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)情況和未來發(fā)展趨勢，對企業(yè)的資金需求進(jìn)行由近及遠(yuǎn)的預(yù)測。在分析企業(yè)資金需求后，對于近期數(shù)據(jù)的預(yù)測要符合實際；對于遠(yuǎn)期預(yù)測，要能夠科學(xué)判定。企業(yè)一方面要實現(xiàn)對近期資金的科學(xué)把控，另一方面要對遠(yuǎn)期資金需求情況進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，精準(zhǔn)劃定預(yù)算期間，做好二者之間的平衡工作。年度預(yù)算的預(yù)算期間為一年，為了實現(xiàn)滾動預(yù)算和年度預(yù)算的銜接，在確定滾動周期時，可以明確滾動測算周期為一年，并按照季度滾動，該環(huán)節(jié)在編制預(yù)算的過程中要盡可能地做到全面、細(xì)致、準(zhǔn)確，確保能與企業(yè)管理活動情況一致。與此同時，還要細(xì)化到月度，對各項資金月度使用情況進(jìn)行科學(xué)分析，確保能為企業(yè)近期資金活動提供有力的信息支持。對于遠(yuǎn)期預(yù)測，在確定預(yù)算周期時，應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和項目開展計劃等情況為依據(jù)，一般確定周期為3 年，滾動頻率為年度滾動。在遠(yuǎn)期預(yù)測時，要重視資金預(yù)測的科學(xué)性，結(jié)合遠(yuǎn)期資金情況，事前規(guī)劃，安排調(diào)度資金。企業(yè)重視遠(yuǎn)期和近期的資金預(yù)測分析，一方面能夠增強近期資金管控的合理性，另一方面可以確保遠(yuǎn)期資金規(guī)劃的科學(xué)性［4］。

3.2 注重滾動預(yù)算分析，提升資金預(yù)測水平

在實施滾動預(yù)算的過程中，要做到定期編制預(yù)算。對于前期預(yù)算執(zhí)行效果，要及時分析差異，并結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行針對性調(diào)整。是否能夠科學(xué)合理地分析前期預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期的差異，會對后期滾動期間的預(yù)算信息產(chǎn)生直接影響。為確保企業(yè)資金預(yù)測科學(xué)準(zhǔn)確，應(yīng)重視做好前期預(yù)測分析工作。對于各部門的重大預(yù)算偏差，可召開分析會議進(jìn)行研究，明確造成預(yù)算偏差的因素，并分析其對后期資金是否會產(chǎn)生影響以及影響程度如何。同時，對未來一定滾動期間內(nèi)資金情況的變化進(jìn)行預(yù)估。通過開展?jié)L動預(yù)算分析，增強預(yù)算預(yù)測的前瞻性，減小由主觀因素導(dǎo)致的預(yù)算偏差。

3.3 搭建完善的資金滾動預(yù)算管控機制

健全的管控機制是基礎(chǔ)，為保障預(yù)算管理效果，企業(yè)應(yīng)遵循先編制后執(zhí)行的基本原則，并做好監(jiān)督管控。在執(zhí)行過程中，要將業(yè)務(wù)預(yù)算的編制放在首位，待編制結(jié)束后，由預(yù)算管控部門審核，通過后方能執(zhí)行。需要注意的是，在審核預(yù)算編制的過程中，應(yīng)以確定的整體預(yù)算范圍為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算金額的合理性，經(jīng)預(yù)算部門核定批準(zhǔn)后，業(yè)務(wù)部門才能按照預(yù)算落實業(yè)務(wù)。在業(yè)務(wù)實施過程中，與業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的合同簽訂、操作執(zhí)行金額等均應(yīng)以預(yù)算金額為限定標(biāo)準(zhǔn)，防止超支。倘若在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)超預(yù)算金額的情況，應(yīng)審慎執(zhí)行或者嚴(yán)禁執(zhí)行。在業(yè)務(wù)結(jié)束后的結(jié)算環(huán)節(jié)，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和預(yù)算管理部門應(yīng)做好預(yù)算的核銷工作，確保整個管控過程形成閉環(huán)。在編制年度預(yù)算時，對于影響因素要做好全面評估和研判，確保預(yù)算科學(xué)可行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)偏離情況，就要及時申請修正，負(fù)責(zé)部門要先對修正要求進(jìn)行審核，審核通過后適當(dāng)調(diào)整預(yù)算額，在保障業(yè)務(wù)實施不受影響的情況下，嚴(yán)格執(zhí)行滾動預(yù)算的上限額度，確保預(yù)算有效落實。對于確需上調(diào)預(yù)算額度或者開展新項目的情況，再履行嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審批程序，確保預(yù)算追加流程合規(guī)，防止預(yù)算調(diào)整過于隨意［5］。

3.4 規(guī)范預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與考評

為強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管控，企業(yè)應(yīng)形成預(yù)算執(zhí)行分析制度，增強預(yù)算把控能力。企業(yè)在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)之后，可以對目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化分解，將責(zé)任具體落實到部門或者崗位，定期召開季度或者月度總結(jié)會議，公示預(yù)算執(zhí)行情況，對于預(yù)算執(zhí)行效果不理想的，要分析其原因，并制訂科學(xué)的整改方案，以不斷優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行。倘若預(yù)算超支，企業(yè)的財務(wù)部門要做到及時應(yīng)對，即第一時間上報超支數(shù)據(jù)，同時與超支的預(yù)算責(zé)任部門共同分析原因。對于確需超支的事項，不僅要強化審批把關(guān)，還要注重加強后期監(jiān)督。在預(yù)算環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)強化動態(tài)監(jiān)督管控，動態(tài)對比分析實際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的差異波動，并及時調(diào)整，確保在預(yù)算范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。

在企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行過程中，為確保執(zhí)行數(shù)據(jù)得以及時準(zhǔn)確歸集，應(yīng)做好資金計劃執(zhí)行過程中的記錄工作，主要在結(jié)算環(huán)節(jié)和核算環(huán)節(jié)完成，在處理收付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)確保只在資金管理系統(tǒng)中完成，以此保障能夠全面、真實地反映收支情況。對于企業(yè)的預(yù)算編制情況、預(yù)算執(zhí)行情況等，要做好定期監(jiān)督、定期分析、定期考評工作。在資金預(yù)算執(zhí)行率的計算上，將月度收支、周收支以及每天的對外結(jié)算支出數(shù)據(jù)作為依據(jù)，以考評結(jié)果為導(dǎo)向，強化資金預(yù)算管控。在應(yīng)用考評結(jié)果方面，對于預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，要做好差異性分析并找出原因，以促使編制能力和預(yù)測水平不斷提升。此外，企業(yè)應(yīng)強化落實整改工作，定期復(fù)查，防止屢改屢犯，可實施三級問責(zé)制度，由分管領(lǐng)導(dǎo)、部門領(lǐng)導(dǎo)、執(zhí)行人員承擔(dān)責(zé)任，保障滾動預(yù)算落地實施。

3.5 加快推動滾動預(yù)算信息化建設(shè)

在應(yīng)用滾動預(yù)算時，編制頻率越高，或者編制周期越短，則對于預(yù)算溝通效率、信息收集效率的要求就越高，由此也會大大增加編制工作量。為提升預(yù)算管理水平，企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算需求的分析工作，搭建數(shù)字化管理平臺，實現(xiàn)對預(yù)算過程的動態(tài)化監(jiān)督、對預(yù)算信息的實時反饋，以保障編制要求。例如，企業(yè)可以引入先進(jìn)的預(yù)算填報工具，以實現(xiàn)對企業(yè)滾動測算的線上填報、審批、分析。與此同時，企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)也可與支付系統(tǒng)深度對接，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)對比分析報表自動生成，通過自動分析，提高數(shù)據(jù)分析質(zhì)量和效率，減少人工數(shù)據(jù)分析過程中的主觀因素影響。有了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，就能夠避免數(shù)據(jù)多次頻繁提供，保障數(shù)據(jù)修正過程中能夠聯(lián)動更新，進(jìn)而促使輸出結(jié)果更加準(zhǔn)確及時。

4 結(jié)語

在企業(yè)預(yù)算管理中，資金預(yù)算管理是不可缺少的一部分。然而，越來越多的企業(yè)出現(xiàn)資金預(yù)算難度大、任務(wù)繁重的情況，這要求企業(yè)重視預(yù)算管理模式的優(yōu)化。在資金預(yù)算管理中，采用滾動預(yù)算能夠有效解決預(yù)算和業(yè)務(wù)相脫離的問題，能夠為企業(yè)決策從長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃角度提供動態(tài)性、前瞻性的數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而提高決策效益。