全面預(yù)算管理下企業(yè)資金管理問(wèn)題研究

[ 作者簡(jiǎn)介 ]

宋平，男，浙江紹興人，中電?？导瘓F(tuán)有限公司，財(cái)務(wù)與投資部總經(jīng)理、會(huì)計(jì)師，研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

[ 摘要 ]

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的關(guān)鍵，可以優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展機(jī)制，提高企業(yè)的發(fā)展效率和發(fā)展質(zhì)量，資金管理作為其重要分支也要得到重視。基于此，本文從資金管理工作價(jià)值入手，明確發(fā)展方向，結(jié)合實(shí)際案例分析資金管理工作的優(yōu)化措施，以此提高資金管理的有效性。

[ 關(guān)鍵詞 ]

全面預(yù)算；資金管理；財(cái)務(wù)管理；綜合發(fā)展

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.046

新常態(tài)背景下，企業(yè)轉(zhuǎn)型工作進(jìn)入了新的階段，內(nèi)部控制管理工作也在不斷優(yōu)化。從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，財(cái)務(wù)預(yù)算作為一種事前手段，在控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效益方面優(yōu)勢(shì)突出。借助全面預(yù)算管理工作，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源整合，而這一管理體系囊括了一套完整的資金管理體系，還需要深入分析。

1 ? 全面預(yù)算管理下資金管理的重要價(jià)值

在全面預(yù)算管理工作不斷落實(shí)的今天，企業(yè)的全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性得到增強(qiáng)，認(rèn)識(shí)到了資金的可持續(xù)發(fā)展對(duì)企業(yè)綜合發(fā)展的核心價(jià)值。全面預(yù)算管理工作的重要性不言而喻，而資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義也逐漸凸顯。所謂資金管理，主要指的對(duì)是資金量、資金流入流出情況、資金利用效率等的管理，以此幫助企業(yè)對(duì)自身的發(fā)展情況形成充分的了解，為下一階段的發(fā)展決策提供參考。如果資金出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)很可能面臨破產(chǎn)、重組等問(wèn)題，科學(xué)地分配資金是現(xiàn)階段重點(diǎn)，是提高企業(yè)利潤(rùn)的核心關(guān)鍵。全面預(yù)算管理和資金管理之間相輔相成、相互促進(jìn)、相互影響，資金管理是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理是資金管理的保障.在企業(yè)開展資金管理的過(guò)程中需要同時(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理，完善全面預(yù)算管理的體系，以優(yōu)化內(nèi)部資源配置，確保企業(yè)能夠在有需要的情況下開展對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。新時(shí)期，企業(yè)還需要從多角度出發(fā)，針對(duì)內(nèi)部管控、全面預(yù)算等重要的管理模式、管理體系展開分析，明確其中涉及的資金管理部分，從而最大程度彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)漏洞[1]。

2 ? ?全面預(yù)算管理下資金管理的發(fā)展方向

從目前來(lái)看，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，需要朝著集約化、精益化的方向發(fā)展。尤其是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，如果預(yù)算編制無(wú)法和市場(chǎng)發(fā)展、企業(yè)發(fā)展相契合，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)諸多漏洞，企業(yè)很可能出現(xiàn)資金浪費(fèi)情況，預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性也無(wú)法保證。在集約化、精益化的發(fā)展背景下，資金支持得到有效控制，審批流程更加順暢，資金使用情況和預(yù)算狀況之間的誤差縮小，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益空間增加，社會(huì)效益也會(huì)得到相應(yīng)的提高。另外，全面預(yù)算管理下企業(yè)資金管理的過(guò)程中，部門之間的協(xié)調(diào)性進(jìn)一步增強(qiáng)，借助信息系統(tǒng)等線上線下溝通模式交流信息、分享數(shù)據(jù)、共享進(jìn)度，對(duì)資金管理質(zhì)量也是一種保證。業(yè)財(cái)融合的管理理念得到了大面積推廣，全面預(yù)算管理工作也在不斷落實(shí)，資金管理問(wèn)題自然也需要得到有效保證，通過(guò)部門之間的有效溝通，可以最大程度避免資金流失。對(duì)于企業(yè)而言，管理工作和監(jiān)管工作存在一定的區(qū)別，想要避免企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部問(wèn)題，就要打造出相互監(jiān)管的效果。資金管理作為能夠影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的存在，還需要通過(guò)完善的管理制度提高監(jiān)管效果，避免徇私舞弊、虛假匯報(bào)等情況的出現(xiàn)。全面預(yù)算管理覆蓋了企業(yè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后三個(gè)階段，監(jiān)管工作也要如此，不斷完善審計(jì)部門，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，定期抽查、清查資金數(shù)據(jù)，能夠確保企業(yè)資金的安全性、穩(wěn)定性。另外，配合監(jiān)管工作，企業(yè)還需要完善的考核評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)量化、權(quán)重合理，借助獎(jiǎng)懲、績(jī)效、晉升等工作手段，為企業(yè)提供更大的發(fā)展驅(qū)動(dòng)力。

3 ? ?全面預(yù)算管理下資金管理的發(fā)展措施

3.1 ?打造完善的財(cái)務(wù)資金管理工作框架

新經(jīng)濟(jì)狀態(tài)下，預(yù)算管理工作需要得到重視，尤其是科技型、創(chuàng)新型的企業(yè)，想要保證項(xiàng)目自身的成功率，就要高質(zhì)量、高效率推行項(xiàng)目預(yù)算工作，還可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況、內(nèi)部流程、客戶需求等內(nèi)容，提高企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益。在業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)資金管理工作的開展需要和實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合在一起，明確具體綜合考量目標(biāo)、投資情況，科學(xué)地配置企業(yè)資源。傳統(tǒng)的預(yù)算管理已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)目前的發(fā)展需求，必須要對(duì)具體的管理理念、管理方式進(jìn)行改革，才能為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供必要的幫助首先要確定財(cái)務(wù)資金管理的思想和原則，從而有效彌補(bǔ)預(yù)算管理工作中存在的不足。從組織架構(gòu)的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)資金管理可分為職能設(shè)置、預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行控制調(diào)整、預(yù)算分析、預(yù)算考核等方面。以某企業(yè)為例，遵循合法合規(guī)、戰(zhàn)略性、效益性、可行性、分類控制等多方面原則，最大程度確保財(cái)務(wù)資金管理工作順利實(shí)施。綜合考慮到公司實(shí)際情況，對(duì)操作流程和操作管理進(jìn)行完善，讓業(yè)務(wù)效率得到提高。該企業(yè)設(shè)計(jì)了預(yù)算決策、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)、預(yù)算執(zhí)行。該公司作為電子科技類企業(yè)，結(jié)構(gòu)復(fù)雜、組織規(guī)模龐大，完善組織架構(gòu)，就可以讓財(cái)務(wù)資金管理工作得到更好落實(shí)。在構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，需要賦予不同部門、不同人員不同的責(zé)任權(quán)限，一旦發(fā)生問(wèn)題可以在第一時(shí)間追責(zé)處理。業(yè)財(cái)融合背景下，財(cái)務(wù)資金管理組織需要形成多維體系，覆蓋機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)線、產(chǎn)品、科目、客戶等維度，不同維度還可以進(jìn)一步劃分，以業(yè)務(wù)線為例，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向可以分為企業(yè)線條、零售線條等；而結(jié)構(gòu)則可以分為集團(tuán)責(zé)任中心、下屬企業(yè)等；產(chǎn)品維度也可分為高端智能產(chǎn)品、常規(guī)電子科技產(chǎn)品等。在完善的架構(gòu)下，可以更好地分析對(duì)比不同的數(shù)據(jù)，讓后續(xù)的預(yù)算管理工作得以進(jìn)一步開展和落實(shí)。財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理體制、組織框架的建立，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，按照層級(jí)流程實(shí)現(xiàn)審批，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)資金大量超出預(yù)算也可以實(shí)現(xiàn)層級(jí)問(wèn)責(zé)。

3.2 ?構(gòu)建優(yōu)化的財(cái)務(wù)資金管理工作流程

在完善的財(cái)務(wù)資金管理架構(gòu)基礎(chǔ)上，需要對(duì)不同的資金管理環(huán)節(jié)展開分析處理，包括資金預(yù)算編制、資金管理執(zhí)行、資金使用評(píng)價(jià)等方面內(nèi)容。預(yù)算編制環(huán)節(jié)中需要綜合考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)、短期目標(biāo)、發(fā)展方向、所在市場(chǎng)等多方面因素，最為關(guān)鍵的是要考慮到企業(yè)在發(fā)展業(yè)務(wù)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這些工作的開展依靠大量的數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，讓財(cái)務(wù)資金管理工作沿著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)得到深度融合[2]。在編制過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)意外情況，需要由業(yè)務(wù)部門提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門在接收到相應(yīng)的信息后，展開綜合判斷進(jìn)而提交給上級(jí)部門展開分析判斷，審批通過(guò)后才能夠進(jìn)行調(diào)整。資金管理、執(zhí)行就是根據(jù)具體的預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行控制，一般情況下，根據(jù)業(yè)務(wù)的開展分為三個(gè)階段，在財(cái)務(wù)資金管理體系中，強(qiáng)調(diào)的全面就是要貫穿企業(yè)發(fā)展全過(guò)程，也是要貫穿業(yè)務(wù)發(fā)展全過(guò)程，在執(zhí)行過(guò)程中需要收集業(yè)務(wù)過(guò)程中所產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)，根據(jù)數(shù)據(jù)展開深層次的分析，作為本次預(yù)算執(zhí)行的參考，也是對(duì)未來(lái)的資金預(yù)算編制、決策管理、發(fā)展方向提供參考。從資金使用評(píng)價(jià)角度來(lái)看，數(shù)據(jù)信息在其中的作用也不容忽視。因此，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)要配合組織架構(gòu)搭建形成信息系統(tǒng)，科學(xué)穩(wěn)定處理數(shù)據(jù)，強(qiáng)化數(shù)據(jù)集成管理，自動(dòng)調(diào)配數(shù)據(jù)，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析，甚至還可以實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)功能。信息系統(tǒng)的落實(shí)可以讓管理效率、管理質(zhì)量得到提高，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)性的跟蹤審批，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金管理的透明度和嚴(yán)謹(jǐn)性，借助大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)可以更好地完成預(yù)算工作。企業(yè)建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)是業(yè)財(cái)融合發(fā)展過(guò)程中的核心關(guān)鍵，在提升從業(yè)人員工作效率上效果突出，對(duì)評(píng)價(jià)工作的開展也具有輔助作用。企業(yè)可以借助現(xiàn)代化數(shù)據(jù)技術(shù)深入挖掘企業(yè)外部的數(shù)據(jù)信息，確定具體的指標(biāo)、權(quán)重。比如：某企業(yè)配合常用的平衡積分卡分析工具圍繞著財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等不同的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，搭建公平、公正、良性的績(jī)效晉升機(jī)制。

3.3 ?設(shè)計(jì)出規(guī)范的財(cái)務(wù)資金管理信息收集

無(wú)論是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行還是預(yù)算評(píng)價(jià)，都需要認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)分析、匯總工作的必要性，不僅是內(nèi)部信息數(shù)據(jù)，還需要考慮到外部信息數(shù)據(jù)的問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，市場(chǎng)變化較快，信息也在不斷更新，充分掌握外部信息資訊對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理工作具有重要的輔助性意義。信息收集應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)化、全面化的工作，企業(yè)的相關(guān)工作人員要全面收集內(nèi)外部數(shù)據(jù)，針對(duì)異常的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告預(yù)警。網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，數(shù)據(jù)收集的廣度、寬度很容易保證，但數(shù)據(jù)分析的深度還需要進(jìn)一步增強(qiáng)。尤其是科技類企業(yè)，工作內(nèi)容技術(shù)性較強(qiáng)、復(fù)雜程度較高，如果資金預(yù)算編制、資金管理執(zhí)行、資金使用評(píng)價(jià)機(jī)械化，很難保證預(yù)算效果。因此，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，還需要不斷加深數(shù)據(jù)的深度。以某電子科技企業(yè)為例，其成立了專職的財(cái)務(wù)資金管理機(jī)構(gòu)，并且聘請(qǐng)了外部第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以最大程度發(fā)揮出財(cái)務(wù)資金管理的獨(dú)立性、專業(yè)性。第三方審計(jì)可以起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，完成工作對(duì)接后，第三方企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況形成初步了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面作用突出。這也符合市場(chǎng)監(jiān)督對(duì)企業(yè)提出的要求，充分提高企業(yè)審計(jì)工作效率和監(jiān)督作用。預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理，可以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，讓預(yù)算審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)得到全面落實(shí)，最大限度提高資本效能，實(shí)現(xiàn)集中管理、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、調(diào)劑余缺、盤活沉淀，切實(shí)提高集團(tuán)對(duì)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度。

在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)借助功能完善的大數(shù)據(jù)平臺(tái)不僅可以篩選出有價(jià)值的數(shù)據(jù)，也可以對(duì)部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行提煉，根據(jù)具體的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，提出切實(shí)可行的發(fā)展方案。從財(cái)務(wù)資金管理工作來(lái)看，可以打造出資金池，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化展開分析，提高資金鏈的彈性，讓資金管理工作得到更好落實(shí)，這種財(cái)務(wù)資金管理方式充分滿足了市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、業(yè)務(wù)等多方面特點(diǎn)，為企業(yè)戰(zhàn)略落地保駕護(hù)航。該企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中根據(jù)具體的項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理，根據(jù)具體的數(shù)據(jù)判斷項(xiàng)目的投入產(chǎn)出情況，確定項(xiàng)目的價(jià)值，在后續(xù)的發(fā)展過(guò)程中，淘汰投入產(chǎn)出比不高的項(xiàng)目，新項(xiàng)目在預(yù)算中如果不能夠達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)則不會(huì)被立項(xiàng)。這種深層次挖掘利用數(shù)據(jù)的工作模式，讓企業(yè)可以更好地聚集優(yōu)勢(shì)資源，項(xiàng)目成功率也會(huì)得到提高。以預(yù)算假設(shè)信息系統(tǒng)這一功能為例，在確定了相應(yīng)的工作內(nèi)容后，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展指標(biāo)、預(yù)設(shè)目標(biāo)、外部假設(shè)等方面入手，綜合考慮過(guò)往業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算價(jià)格、采購(gòu)成本、政府正常等信息數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算假設(shè)，為財(cái)務(wù)資金管理提供參考。比如該電子科技類企業(yè)借助ERP系統(tǒng)，完善了財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理板塊，并且和企業(yè)其他業(yè)務(wù)板塊信息相結(jié)合，各項(xiàng)信息目標(biāo)得到有效傳輸，通過(guò)特定的資金管控功能設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)信息監(jiān)控，讓資金運(yùn)用更加透明化、清晰化[3]。

3.4 ?提高財(cái)務(wù)資金管理工作效率

財(cái)務(wù)資金管理工作旨在幫助企業(yè)得到更好的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從企業(yè)頂層設(shè)計(jì)體系表內(nèi)容來(lái)看，工作效率是非常重要的內(nèi)容。而預(yù)算評(píng)價(jià)工作目標(biāo)的開展情況并不樂(lè)觀，導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金管理工作實(shí)際效用較弱，對(duì)企業(yè)的幫助效果并不明顯。預(yù)算評(píng)價(jià)工作不僅需要完善評(píng)價(jià)體系，還要優(yōu)化責(zé)任制度，搭載激勵(lì)結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)人員作為實(shí)施財(cái)務(wù)資金管理工作的核心主體，其專業(yè)素養(yǎng)、工作意識(shí)非常關(guān)鍵，將財(cái)務(wù)資金管理工作和績(jī)效、制度相結(jié)合，可以使財(cái)務(wù)資金管理工作得到更好落實(shí)，切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)驅(qū)動(dòng)力，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)[4]。財(cái)務(wù)資金管理要設(shè)計(jì)出科學(xué)的考評(píng)方案，包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)兩大方面，確保財(cái)務(wù)部門和其他部門的員工都參與到財(cái)務(wù)資金管理工作中，提高其工作的主動(dòng)性、積極性，挖掘員工的自我效能。

綜上所述，全面預(yù)算管理工作作為現(xiàn)階段的重點(diǎn)，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，得到了廣泛落實(shí)，目前大部分企業(yè)都已經(jīng)形成了這一管理模式，資金管理作為其中的核心重點(diǎn)也得到有效管控。在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，資金管理工作還需要進(jìn)一步提高，才能創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力。

參考文獻(xiàn)

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