財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制優(yōu)化分析

[ 作者簡(jiǎn)介 ]

趙爽，男，吉林白城人，上海中冶環(huán)保運(yùn)營(yíng)管理有限公司，財(cái)務(wù)管理部部長(zhǎng)、中級(jí)會(huì)計(jì)，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理。

[ 摘要 ]

財(cái)務(wù)核算工作是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的核心關(guān)鍵，在建立、優(yōu)化內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，財(cái)務(wù)核算工作必須要得到落實(shí)?；诖?，本文以高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理工作展開分析，明確其中存在的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制問(wèn)題，并且結(jié)合實(shí)際案例分析內(nèi)部控制工作的開展落實(shí)措施，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

[ 關(guān)鍵詞 ]

財(cái)務(wù)核算；內(nèi)部控制；管理模式；經(jīng)濟(jì)環(huán)境

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.026

高新技術(shù)企業(yè)是國(guó)家社會(huì)近期的發(fā)展重點(diǎn)，在不斷推出新技術(shù)、新產(chǎn)品，服務(wù)社會(huì)的同時(shí)，還要對(duì)內(nèi)部控制工作提高重視。高新技術(shù)企業(yè)本身區(qū)別于其他傳統(tǒng)企業(yè)，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，需要面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題，尤其是在高新技術(shù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 ? ?財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制工作存在的意義

高新技術(shù)是未來(lái)國(guó)家建設(shè)的重要推動(dòng)力，行業(yè)內(nèi)產(chǎn)品的技術(shù)含量較高、更新速度較快，加之近幾年政府政策的傾斜，高新技術(shù)企業(yè)得到了快速發(fā)展，但隨著市場(chǎng)上同類型企業(yè)的增加，企業(yè)面臨著全新的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。高新技術(shù)企業(yè)想要在國(guó)內(nèi)乃至國(guó)際市場(chǎng)上得到良好的發(fā)展，僅依靠研發(fā)技術(shù)是不夠的，還要不斷創(chuàng)新管理理念、管理方法、管理模式，才能夠真正地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但從高新技術(shù)企業(yè)的工作流程來(lái)看，產(chǎn)品本身的研發(fā)資金較大、研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)較高，想要確保企業(yè)能夠健康經(jīng)營(yíng)，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作必不可少。在對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)缺少財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新意識(shí)，財(cái)務(wù)核算工作沒(méi)有得到落實(shí)。最為關(guān)鍵的是很多企業(yè)所實(shí)行的財(cái)務(wù)管理模式在面對(duì)技術(shù)研發(fā)、項(xiàng)目管理等方面會(huì)出現(xiàn)明顯的問(wèn)題。技術(shù)研發(fā)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容，也是核心工作項(xiàng)目，更是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，如果在這方面沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的管理模式，科研項(xiàng)目就會(huì)缺少對(duì)應(yīng)的資金，企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)隨之降低。加之很多高新技術(shù)還處于發(fā)展初期，而且很多產(chǎn)品的生命周期較短，需要財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中提供相應(yīng)的幫助，包括有效融資、成果轉(zhuǎn)化等方面，以此促進(jìn)企業(yè)得到健康發(fā)展[1]。由此可以看出財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制工作存在的意義，無(wú)論是資金提供還是資源配置等方面都會(huì)給高新技術(shù)帶來(lái)更好的發(fā)展空間?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理和系統(tǒng)的內(nèi)部控制，可以讓高新技術(shù)企業(yè)在開展工作的過(guò)程中能夠擁有充足的資金，規(guī)避不可預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 ? ?財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制的發(fā)展方向分析

從高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，需要圍繞資金審批、研發(fā)活動(dòng)兩個(gè)方面進(jìn)行控制，并且擁有良好的信息溝通渠道，讓產(chǎn)品驗(yàn)收、產(chǎn)品反饋等工作得到落實(shí)。不僅如此，還要落實(shí)系統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督工作。根據(jù)企業(yè)不斷情況來(lái)看，內(nèi)部管理控制、財(cái)務(wù)管理之間的問(wèn)題各不相同，因此財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制工作的優(yōu)化發(fā)展方向也存在一定的差異。以某高新技術(shù)企業(yè)為例，作為上市企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)制度相對(duì)健全，擁有審計(jì)法務(wù)部門，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，可以配合企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審查工作，同時(shí)也擁有相應(yīng)的監(jiān)管系統(tǒng)。但從該企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，控制活動(dòng)的執(zhí)行較差，監(jiān)督效果較弱，而外部監(jiān)管又呈現(xiàn)出乏力的狀態(tài)，需要打造一個(gè)協(xié)同發(fā)展機(jī)制，避免信息溝通出現(xiàn)問(wèn)題。因此，財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制的發(fā)展方向需要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際需求，覆蓋企業(yè)發(fā)展的多個(gè)方面，在完善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境基礎(chǔ)上，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)提高重視。但無(wú)論何種高新技術(shù)企業(yè)都要擁有完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，并且全面優(yōu)化資金審批流程，切實(shí)展現(xiàn)出監(jiān)管職責(zé)，為項(xiàng)目的綜合發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，確保企業(yè)的控制目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)工作可以為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，要根據(jù)不同發(fā)展項(xiàng)目、不同特色的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展實(shí)況展開分析，落實(shí)研究，讓企業(yè)得到全面、徹底的保護(hù)和管理。

3 ? ?財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制的發(fā)展措施分析

高新技術(shù)企業(yè)不同于一般的企業(yè)，需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜，包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等方面。高新技術(shù)想要得到長(zhǎng)效發(fā)展，就要采取切實(shí)有效的企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)得到長(zhǎng)效發(fā)展。

3.1 ?財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制中制度建立的落實(shí)

內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，需要打造完善的管理模式、明確的管理制度以及系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，從而有效降低經(jīng)濟(jì)損耗，讓項(xiàng)目更加容易獲得成功，有效規(guī)避不同階段可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)更好地為社會(huì)發(fā)展服務(wù)。高新技術(shù)企業(yè)需要面臨諸多問(wèn)題的考驗(yàn)，完善的管理工作可以讓項(xiàng)目之間實(shí)現(xiàn)高效互通，切實(shí)降低經(jīng)濟(jì)損耗。內(nèi)控管理工作全面落實(shí)的核心關(guān)鍵在于撰寫內(nèi)控管理制度，實(shí)施并監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合法合規(guī)。在制定管理制度的過(guò)程中，高新技術(shù)企業(yè)要圍繞知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行專項(xiàng)設(shè)計(jì)，這不僅是對(duì)企業(yè)專利的保護(hù)，也是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的一種保護(hù)[2]。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，科研成果也是非常重要的資產(chǎn)，要對(duì)技術(shù)資產(chǎn)價(jià)值形成科學(xué)的評(píng)估。高新技術(shù)在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生諸多數(shù)據(jù)，這些都是無(wú)形資產(chǎn)，但在技術(shù)研發(fā)過(guò)程中存在極大的不確定性，因此在實(shí)際核算管理過(guò)程中會(huì)采用項(xiàng)目核算、獨(dú)立核算兩個(gè)方面進(jìn)行，在制度中要明確規(guī)定確定技術(shù)可信性后將研發(fā)項(xiàng)目支出劃入核算項(xiàng)目?jī)?nèi)，讓費(fèi)用資本化發(fā)展，提高企業(yè)自身的無(wú)形資產(chǎn)。另外，在管理制度中還要明確科研項(xiàng)目成果的申報(bào)流程，包括專利申報(bào)等方面，從而讓企業(yè)的科研成果創(chuàng)造出最大化的價(jià)值。高新技術(shù)企業(yè)在制定內(nèi)部管理制度的過(guò)程中，需要針對(duì)科研成果形成產(chǎn)權(quán)管理、資產(chǎn)評(píng)估、核算分析等制度。除了技術(shù)管理制度之外，財(cái)務(wù)人員的管理制度也要得到完善，以此讓財(cái)務(wù)人員作出切實(shí)改變，這也是財(cái)務(wù)管理體系中的一部分，在制度中明確財(cái)務(wù)管理人員的崗位責(zé)任、工作流程。以某高新技術(shù)企業(yè)為例，在制度中明確規(guī)定財(cái)務(wù)管理人員要介入項(xiàng)目的立項(xiàng)工作，確保理想投資工作得到穩(wěn)定有序地開展，在財(cái)務(wù)人員的輔助下找到合適的投資途徑，擁有充足的流動(dòng)資金，規(guī)避很多不必要的風(fēng)險(xiǎn)。比如財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)入到項(xiàng)目中可以更好地控制費(fèi)用，并且從利潤(rùn)增長(zhǎng)這一關(guān)鍵性指標(biāo)入手編制數(shù)據(jù)，從而對(duì)項(xiàng)目未來(lái)的經(jīng)濟(jì)情況作出合理的預(yù)測(cè)。因此，在制度中明確管理人員的工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn)，是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的關(guān)鍵。

3.2 ?財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制中稅收籌劃的落實(shí)

稅務(wù)籌劃管理是財(cái)務(wù)核算的重點(diǎn)分支內(nèi)容之一，以某高新技術(shù)企業(yè)為例，面對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅（即征即退）優(yōu)惠展開了全面的解讀、籌劃，如大氣粉塵污染處理增值稅即征即退稅收優(yōu)惠，可以從多個(gè)角度入手實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，從而獲得遞延收益。從稅基角度出發(fā)，可以增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額，減少稅基和銷售額。但稅務(wù)籌劃管理需要建立在完善的預(yù)算機(jī)制之上，同時(shí)還要掌握應(yīng)交所得稅的計(jì)算方法，并且不斷更新會(huì)計(jì)處理方法，降低企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員需要不斷更新自身的認(rèn)識(shí)，了解最新的稅收政策，讓稅收工作得到落實(shí)。高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增政策的過(guò)程中，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新，還要對(duì)運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)行相應(yīng)創(chuàng)新。而且目前的稅收優(yōu)惠傾斜政策會(huì)隨著企業(yè)的發(fā)展逐漸取消，因此企業(yè)要能夠正確地運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法，降低營(yíng)改增過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)[3]。在這個(gè)過(guò)程中，還要不斷提高會(huì)計(jì)核算人員的綜合素質(zhì)，從應(yīng)繳納所得稅和流轉(zhuǎn)稅方面進(jìn)行合理的籌劃，盡可能地減少企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)利潤(rùn)最大化。以內(nèi)部研究開發(fā)投入額度為例，研發(fā)中心和財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)具體的設(shè)計(jì)費(fèi)用體系科目制作形成樹形圖并且做出獨(dú)立、全面的明細(xì)表。內(nèi)部研究開發(fā)投入額涉及多方面內(nèi)容，只有在擁有明確的賬目后，才能夠進(jìn)行單獨(dú)歸集核算，并且進(jìn)行合理分?jǐn)?。在?shí)際核算、稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，需要按照最新的無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則落實(shí)核算標(biāo)準(zhǔn)，確保真正享受到稅務(wù)優(yōu)惠，并且在規(guī)定的流程、時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)。財(cái)務(wù)人員要和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)行政部門形成充分的聯(lián)系、溝通，聽取稅務(wù)部門提出的意見，以此提高工作質(zhì)量和工作效率。

3.3 ?財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制中審計(jì)核算的落實(shí)

從財(cái)務(wù)核算的角度來(lái)看，審計(jì)工作非常重要，必須要強(qiáng)化監(jiān)督效果，落實(shí)審計(jì)職能，財(cái)務(wù)人員要強(qiáng)化外部監(jiān)督，提高產(chǎn)權(quán)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該建立資金使用和分管責(zé)任制度，統(tǒng)籌規(guī)劃，檢查和監(jiān)督資金使用情況，確保合法合規(guī)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，必須要做到獨(dú)立性，確保資金管理工作全面落實(shí)。高新科技企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中在研發(fā)設(shè)計(jì)、投入產(chǎn)出上存在諸多不確定性，需要審計(jì)人員對(duì)重大項(xiàng)目展開系統(tǒng)的審計(jì)工作，確保項(xiàng)目合規(guī)。新時(shí)期高新技術(shù)企業(yè)還可以建立相應(yīng)的監(jiān)控平臺(tái)，對(duì)資金數(shù)據(jù)進(jìn)行合理控制，從細(xì)節(jié)處落實(shí)高質(zhì)量的審計(jì)管控系統(tǒng)。從當(dāng)前市場(chǎng)情況來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要面臨巨大的核算數(shù)額，存在線上線下等諸多不同的渠道，高新技術(shù)企業(yè)借助信息系統(tǒng)配合審計(jì)人員，能夠讓財(cái)務(wù)管理監(jiān)控工作更好地得到落實(shí)。以某高新技術(shù)企業(yè)為例，建立了財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)警平臺(tái)，具有交易核算自動(dòng)化、ERP系統(tǒng)優(yōu)化、數(shù)據(jù)調(diào)度優(yōu)化、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析等功能。另外，平臺(tái)可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、結(jié)算，制作形成月度、季度、年度報(bào)告，在高質(zhì)量的核算系統(tǒng)加持下，審計(jì)工作也可以得到更好地落實(shí)。另外，高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)設(shè)計(jì)、投入產(chǎn)出等方面也存在極大的不確定性，需要結(jié)合自身實(shí)際情況，明確審計(jì)工作的內(nèi)容，審計(jì)工作要具有權(quán)威性、獨(dú)立性、透明性，確保高新科技企業(yè)保值增值。作為高新技術(shù)企業(yè)的工作人員需要具備審計(jì)敏感性，認(rèn)識(shí)到高新技術(shù)企業(yè)的審計(jì)要素。比如在研發(fā)費(fèi)用審計(jì)工作中需要妥善解決兩套賬問(wèn)題。要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)設(shè)計(jì)形成單獨(dú)的審計(jì)項(xiàng)目，在所得稅前加計(jì)扣除相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額是財(cái)務(wù)核算的基本，在核算過(guò)程中，也要扣除不符合研發(fā)費(fèi)用內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目的部分，從而根據(jù)項(xiàng)目的具體情況落實(shí)審計(jì)工作。如出現(xiàn)公共費(fèi)用分?jǐn)偟膯?wèn)題，則要根據(jù)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，必要時(shí)可以建立輔助賬進(jìn)行明細(xì)核算，讓發(fā)生額度和總賬余額保持一致。目前，高新技術(shù)企業(yè)正處于一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境中，國(guó)家對(duì)此類企業(yè)有著政策上的支持，但如果企業(yè)在審計(jì)方面存在問(wèn)題，反而會(huì)給企業(yè)造成阻礙?？偠灾?，審計(jì)部門要不斷更新思維，強(qiáng)化能力，借助高質(zhì)量的審計(jì)工作推動(dòng)企業(yè)發(fā)展[4]。

3.4 ?財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制中信息系統(tǒng)的落實(shí)

除了上述幾點(diǎn)內(nèi)容之外，新時(shí)期高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)還要盡可能建立相應(yīng)信息系統(tǒng)，搭建財(cái)務(wù)核算體系，根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃方針實(shí)施子公司財(cái)務(wù)共享上線及跟蹤維護(hù)。目前很多企業(yè)并不具備這一系統(tǒng)，企業(yè)的管理模式相對(duì)落后，項(xiàng)目走向很難把控，企業(yè)必須要打破傳統(tǒng)管理理念，樹立正確的發(fā)展理念，支持技術(shù)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量，最大程度減少風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，預(yù)算管理非常重要，需要從研發(fā)環(huán)節(jié)入手，提高研發(fā)資金的使用效益。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的具體工作內(nèi)容開發(fā)出針對(duì)性的先進(jìn)軟件，收集匯總各類信息數(shù)據(jù)，形成不同的財(cái)務(wù)報(bào)告，企業(yè)財(cái)務(wù)部門可以更好地掌握企業(yè)狀況，調(diào)控預(yù)算執(zhí)行率，以此提高財(cái)務(wù)管理效率。尤其是大型集團(tuán)企業(yè)打造出完善的核算體系，對(duì)財(cái)務(wù)資金的流動(dòng)情況有所了解，保證研發(fā)資金鏈完整性，讓每一個(gè)有價(jià)值的科研項(xiàng)目能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并且可以根據(jù)信息數(shù)據(jù)決定是否需要加入相應(yīng)的費(fèi)用投入。新時(shí)期高新技術(shù)企業(yè)必須了解企業(yè)自身的特點(diǎn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制流程，借助信息化技術(shù)，利用企業(yè)管理知識(shí)、資金管理理念提高資源配置效率，也可以根據(jù)信息系統(tǒng)給出的相關(guān)數(shù)據(jù)了解部門執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的情況，當(dāng)部門沒(méi)有按照預(yù)算執(zhí)行時(shí)，系統(tǒng)也會(huì)實(shí)現(xiàn)預(yù)警告警功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)是一種新興產(chǎn)業(yè)，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特征，因此需要企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中從自身需求出發(fā)，打造完善的財(cái)務(wù)管理模式。在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中，還要不斷根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展需求，動(dòng)態(tài)化地更新財(cái)務(wù)管理機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，切實(shí)提高新型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓相應(yīng)的工作得到有效執(zhí)行。

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