內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制和價(jià)值引領(lǐng)分析

[ 作者簡(jiǎn)介 ]

王澤，男，山東威海人，中國(guó)石化化工銷售有限公司華中分公司，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)組高級(jí)主管、中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：業(yè)財(cái)融合。

[ 摘要 ]

本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容進(jìn)行介紹，并強(qiáng)調(diào)其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要意義。從EVA率、邊際貢獻(xiàn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這三方面入手，分析對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制之間存在的緊密聯(lián)系，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有針對(duì)性地提出強(qiáng)化落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，闡述內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面的價(jià)值引領(lǐng)。

[ 關(guān)鍵詞 ]

內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防控；EVA率；邊際貢獻(xiàn)率；應(yīng)收賬款

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.020

內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作手段的優(yōu)化與完善提供參考，支持企業(yè)完成預(yù)設(shè)戰(zhàn)略目標(biāo)，因此有著極高的落實(shí)價(jià)值，值得進(jìn)行深入探討。

1 ? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的分析

1.1 ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容分析

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容具體有：第一，協(xié)助決策層制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長(zhǎng)期的公司決策和戰(zhàn)略，對(duì)于企業(yè)中長(zhǎng)期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響。第二，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)政方面的業(yè)務(wù)和策略，包括會(huì)計(jì)管理、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)程序、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)物、成本控制和投資研究分析。建立健全企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)管理體系以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。第三，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況。第四，制定、管理和實(shí)施企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以滿足控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。第五，負(fù)責(zé)資金分析與安排管理，融資與稅務(wù)籌劃；分析并改進(jìn)現(xiàn)有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

1.2 ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

內(nèi)部審計(jì)工作的主要目標(biāo)在于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理始終保持在合規(guī)合法狀態(tài)下，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，最終驅(qū)動(dòng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)效率與成效水平的提升，支持企業(yè)完成預(yù)設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。為了最大程度發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的積極作用，要充分落實(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用以及“預(yù)警系統(tǒng)”作用的挖掘與利用，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的升級(jí)，及時(shí)發(fā)覺并“封堵”企業(yè)管理漏洞，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制與工作體系，制定并落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制?？傮w來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的展開在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控力度與實(shí)效性方面發(fā)揮著極為重要的作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與管理工作升級(jí)的重要手段，有著極高的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用價(jià)值。

2 ? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制

2.1 ?基于EVA率的風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于EVA率（經(jīng)濟(jì)增加值在企業(yè)業(yè)務(wù)總收入中的占比）而言，其主要反映企業(yè)業(yè)務(wù)收入獲取收益能力，衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)盈利水平。通常情況下，當(dāng)企業(yè)存在更大的EVA率時(shí)，意味著相應(yīng)企業(yè)能夠獲取到更多的經(jīng)濟(jì)收益，使企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)能夠成為現(xiàn)實(shí)?，F(xiàn)階段EVA率的分析與審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，容易對(duì)企業(yè)當(dāng)期EVA率產(chǎn)生影響的指標(biāo)主要包括業(yè)務(wù)總收入、收支差額、來(lái)往款項(xiàng)，因此可以從這幾項(xiàng)指標(biāo)入手完成風(fēng)險(xiǎn)控制，具體如下。

2.1.1 ?業(yè)務(wù)總收入的風(fēng)險(xiǎn)控制

業(yè)務(wù)總收入指標(biāo)的分析與審計(jì)主要為了實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)收入真實(shí)程度、完整程度的判斷，確定企業(yè)是否存在留存、虛構(gòu)收入。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，需要落實(shí)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)條件以及方法的檢查，對(duì)比分析是否滿足現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；需要落實(shí)對(duì)企業(yè)收入完整程度的審計(jì)，判斷企業(yè)收入的入賬情況是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則內(nèi)容；需要對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款、銀行存款、發(fā)票開具時(shí)間以及金額等多數(shù)據(jù)項(xiàng)目的審查，判斷是否存在企業(yè)銷售過(guò)程中將企業(yè)銷售收入提前確認(rèn)的問(wèn)題，或是對(duì)銷售業(yè)務(wù)收入進(jìn)行虛構(gòu)、虛報(bào)、瞞報(bào)等問(wèn)題，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的迅速定位以及有效控制[1]。

2.1.2 ?收支差額的風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)企業(yè)收支差額的審計(jì)貫穿整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作，需要相關(guān)工作人員著力完成對(duì)企業(yè)收入的審計(jì)、企業(yè)各項(xiàng)成本開支的審計(jì)，重點(diǎn)判斷企業(yè)費(fèi)用支付與負(fù)擔(dān)的合規(guī)合理性。在展開費(fèi)用審計(jì)工作前，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員重點(diǎn)完成對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目的審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)費(fèi)用發(fā)生的正確性與合理性，保證各個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)利潤(rùn)計(jì)算始終維持在正確水平。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)加大對(duì)企業(yè)費(fèi)用配比原則的關(guān)注度，在實(shí)際工作中完成對(duì)企業(yè)費(fèi)用跨年列賬等情況的分析與判斷，避免企業(yè)費(fèi)用使用不合規(guī)、不合理問(wèn)題的長(zhǎng)期存在。

2.1.3 ?來(lái)往款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目共同構(gòu)成企業(yè)來(lái)往款項(xiàng)，在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，由于來(lái)往款項(xiàng)與企業(yè)多數(shù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的敏感財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（成本、收入等）并不存在直接關(guān)系，即并不以敏感財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的形式顯現(xiàn)，同時(shí)相應(yīng)科目煩瑣程度偏高，難以在審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)。因此，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中加大對(duì)企業(yè)來(lái)往款項(xiàng)的關(guān)注度，分析判斷是否存在隨意列支來(lái)往款項(xiàng)等問(wèn)題，切實(shí)維護(hù)企業(yè)來(lái)往款項(xiàng)列支的合理性水平，避免對(duì)企業(yè)績(jī)效指標(biāo)造成影響，支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的減少。

2.2 ?基于邊際貢獻(xiàn)率的風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于邊際貢獻(xiàn)率而言，其主要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)邊際收益水平的衡量。通常情況下，當(dāng)企業(yè)存在更大的邊際貢獻(xiàn)率時(shí)，意味著相應(yīng)企業(yè)投入的直接成本所帶來(lái)的收益更大。在內(nèi)部審計(jì)展開對(duì)企業(yè)邊際貢獻(xiàn)率的審查時(shí)，主要涉及企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、銷售成本、結(jié)算支出、業(yè)務(wù)費(fèi)等核算項(xiàng)目，重點(diǎn)落實(shí)對(duì)費(fèi)用類項(xiàng)目的判斷。

在針對(duì)邊際貢獻(xiàn)率實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作期間，需要重點(diǎn)判斷、評(píng)價(jià)的內(nèi)容如下：第一，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用的配比情況做出判斷，對(duì)銷售成本與收入之間配比的合理性落實(shí)審查。第二，重點(diǎn)展開對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)控制。由于業(yè)務(wù)費(fèi)內(nèi)包含的明細(xì)費(fèi)用相對(duì)較多，所以在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，需要提煉重點(diǎn)內(nèi)容做出審查與控制。一般來(lái)說(shuō)，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)下的宣傳費(fèi)、營(yíng)銷費(fèi)等項(xiàng)目，并判斷在其他費(fèi)用中是否有變通入賬問(wèn)題。

2.3 ?基于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率而言，其主要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)實(shí)周轉(zhuǎn)速度的反應(yīng)，能夠依托該指標(biāo)判斷出企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量水平，與企業(yè)收益、應(yīng)收賬款之間有著較為緊密的關(guān)聯(lián)性。通常情況下，當(dāng)企業(yè)存在更高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)，意味著相應(yīng)企業(yè)所具備的收現(xiàn)期更短，實(shí)際收賬速度維持在較高水平。應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)著極為重要的地位，依托應(yīng)收賬款的及時(shí)性回收能夠達(dá)到提升相應(yīng)企業(yè)資金使用率的效果[2]。

在針對(duì)應(yīng)收周賬款、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作期間，需要重點(diǎn)判斷、評(píng)價(jià)的內(nèi)容如下：確定企業(yè)內(nèi)是否存在應(yīng)收賬款；確定該應(yīng)收賬款是否被審計(jì)單位所擁有；確定增減變動(dòng)記錄內(nèi)容的完整程度；確定應(yīng)收賬款是否能夠收回，是否完成恰當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計(jì)提；確定企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額的正確性水平是否達(dá)標(biāo)；確定企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)所披露的應(yīng)收賬款是否準(zhǔn)確、恰當(dāng)。一般情況下，基于應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）的風(fēng)險(xiǎn)控制主要有：第一，壞賬風(fēng)險(xiǎn)?？蛻簦▊鶆?wù)人）長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，資信水平始終偏低，使壞賬風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生概率增高，企業(yè)容易遭受壞賬損失。從另一個(gè)角度來(lái)看，該風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生也表明相應(yīng)企業(yè)在應(yīng)收賬款催收方面的現(xiàn)實(shí)工作力度偏低，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)形成呆賬、壞賬。第二，賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要加大對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬務(wù)處理正確程度的分析與判斷。此時(shí)，相關(guān)工作人員需要著重落實(shí)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款項(xiàng)分類的正確程度，判斷是否存在將其他應(yīng)收款項(xiàng)納入應(yīng)收賬款內(nèi)記賬的問(wèn)題。在實(shí)踐中，可以使用分析法完成對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)展開對(duì)應(yīng)收賬款、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況分析，對(duì)其合理程度落實(shí)驗(yàn)證；可以使用發(fā)詢證函的方法落實(shí)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款真實(shí)合理性水平的審查。

3 ? ?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值引領(lǐng)

3.1 ?EVA的價(jià)值引領(lǐng)

依托企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的強(qiáng)化、資源合理配置并積極盤活存量資本，能夠促使業(yè)務(wù)組合回報(bào)率呈現(xiàn)出明顯提升的發(fā)展趨勢(shì)，也支持EVA價(jià)值的增高。在實(shí)踐中，需要著力對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化處理，盡可能降低資本占用并促使資本配置效率提升，驅(qū)動(dòng)資本成本下降。要求對(duì)企業(yè)的投資決策程序進(jìn)行規(guī)范性、合理性的設(shè)定，切實(shí)在企業(yè)內(nèi)落實(shí)科學(xué)決策，提升戰(zhàn)略性投資的占比；加大對(duì)企業(yè)投資的管控力度，重點(diǎn)推動(dòng)資本回報(bào)率使其呈現(xiàn)出逐步增長(zhǎng)的狀態(tài)。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，在展開企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要切實(shí)發(fā)揮出其在評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效方面的作用，持續(xù)推動(dòng)企業(yè)向著高效業(yè)務(wù)的方面發(fā)展；相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)積極參與到分析、規(guī)劃、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等工作中，著力促進(jìn)企業(yè)的資本配置效率更加優(yōu)化；加大在企業(yè)投資以及效益獲取方面的關(guān)注度，把握并平衡EVA指標(biāo)與企業(yè)績(jī)效、EVA指標(biāo)與企業(yè)文化之間的關(guān)聯(lián)性[3]。另外，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中，還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行合理應(yīng)用，使企業(yè)的融資渠道進(jìn)一步增加，并盡可能降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與投資期間所承擔(dān)著的付息債務(wù)利率；迅速組織對(duì)不良資產(chǎn)的處置，避免不良資產(chǎn)過(guò)多占用企業(yè)資本，從而達(dá)到推動(dòng)企業(yè)當(dāng)期EVA提升的效果。

3.2 ?邊際貢獻(xiàn)率的價(jià)值引領(lǐng)

通過(guò)企業(yè)業(yè)務(wù)收入的增加，或是業(yè)務(wù)成本以及業(yè)務(wù)費(fèi)用的降低，能夠達(dá)到提升企業(yè)邊際貢獻(xiàn)率的效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)著重落實(shí)以下幾項(xiàng)措施：第一，重點(diǎn)在企業(yè)內(nèi)發(fā)展、推行高效業(yè)務(wù)，促使企業(yè)有效業(yè)務(wù)收入的質(zhì)量水平提升。第二，對(duì)企業(yè)營(yíng)銷費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)的支出與使用落實(shí)合理規(guī)劃與管控，促使業(yè)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用的利用率提升，充分發(fā)揮兩者在拉動(dòng)企業(yè)收入增加方面的價(jià)值性與作用性。第三，設(shè)定合理的配比原則并保證嚴(yán)格落實(shí)，嚴(yán)禁出現(xiàn)對(duì)入賬時(shí)間進(jìn)行人為性調(diào)整的現(xiàn)象，以體現(xiàn)出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性水平的有效維護(hù)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的強(qiáng)化展開提供支持。

3.3 ?應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的價(jià)值引領(lǐng)

在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，出于對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)效果的考量，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加大對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的關(guān)注度，并針對(duì)該指標(biāo)管理提出合理化意見，達(dá)到驅(qū)動(dòng)企業(yè)收賬速度加快的效果，盡可能縮減企業(yè)的平均收賬期，并降低或是消除壞賬損失。依托這樣的方式，可以使企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)速度進(jìn)一步提升，并實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)實(shí)際償債能力水平的有效提升。為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)著重落實(shí)幾項(xiàng)措施：第一，在事前組織落實(shí)強(qiáng)化中展開內(nèi)部審計(jì)事情評(píng)估工作，促使企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)始終穩(wěn)定在可控范圍內(nèi)；要求企業(yè)在開展?fàn)I銷業(yè)務(wù)時(shí)，設(shè)置并落實(shí)合理的信用政策，對(duì)客戶的償債能力水平做出事前合理分析與評(píng)價(jià)。第二，在事中組織落實(shí)強(qiáng)化中展開內(nèi)部審計(jì)事情監(jiān)控工作，促使企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有所化解；要求企業(yè)在執(zhí)行合同期間，保證財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間建立起良好、密切的合作關(guān)系，深入交流溝通并協(xié)同工作，共同完成對(duì)客戶信用額度使用情況（是否超出信用額度）的審查，判斷是否存在逾期還未收回的款項(xiàng)，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況第一時(shí)間落實(shí)針對(duì)性、合理性處理，組織欠費(fèi)催收活動(dòng)[4]。第三，在事后組織落實(shí)強(qiáng)化中展開內(nèi)部審計(jì)事情監(jiān)督工作，促使企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出明顯降低的發(fā)展趨勢(shì)；要求堅(jiān)持預(yù)設(shè)目標(biāo)、合理的方法與標(biāo)準(zhǔn)展開企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，落實(shí)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的全過(guò)程監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力管控以及最大程度的降低，從而達(dá)到提升企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)管理水平方面的價(jià)值引領(lǐng)作用，助推企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作的升級(jí)。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的展開在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控力度與實(shí)效性方面發(fā)揮著極為重要的作用，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控與管理工作升級(jí)的重要手段，有著極高的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用價(jià)值。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要相關(guān)人員落實(shí)對(duì)企業(yè)EVA率、邊際貢獻(xiàn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)總收入、收入差額、來(lái)往款項(xiàng)、應(yīng)收賬款等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并判斷企業(yè)現(xiàn)行入賬方式、客戶信用管理方式、應(yīng)收賬款催收與管理方式等內(nèi)容的合理性與實(shí)效性，以此為基礎(chǔ)提出針對(duì)性更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制措施，最大程度地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)效性方面的價(jià)值引領(lǐng)作用。

參考文獻(xiàn)

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