“AI+”下企業(yè)財(cái)稅信息化及內(nèi)部審計(jì)增值路徑研究

韋麗華

（北部灣大學(xué)，廣西 欽州 535011）

1 “AI+”下企業(yè)財(cái)稅信息化

近年來，ERP、RPA、OCR 等新技術(shù)蓬勃發(fā)展，企業(yè)財(cái)稅工作裝上了新引擎，逐步步入數(shù)字化、智能化浪潮。目前已廣泛應(yīng)用于報(bào)賬、對(duì)賬、結(jié)算、報(bào)表、稅務(wù)、事務(wù)性工作等方面，效率是人工處理的幾十倍，錯(cuò)誤率低，實(shí)現(xiàn)了智能高效的人機(jī)立體服務(wù)模式。

第一，財(cái)稅業(yè)務(wù)方面。一是利用業(yè)務(wù)引擎和財(cái)務(wù)引擎，實(shí)現(xiàn)了覆蓋訂單確認(rèn)、采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)安排、交付結(jié)算、售后服務(wù)及發(fā)票管理、審單核銷、協(xié)同對(duì)賬等全鏈條的“業(yè)財(cái)一體化”，推動(dòng)了全業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化、信息化的轉(zhuǎn)變，為管理部署、項(xiàng)目組內(nèi)協(xié)同、異地開發(fā)、知識(shí)共享等帶來便利。二是利用審核引擎，實(shí)現(xiàn)了稽核自動(dòng)化，包括門店銷售數(shù)據(jù)稽核、費(fèi)用稽核、小票稽核、合同稽核等；同時(shí)審核過程嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)則，智能提示并可視化，避免煩瑣溝通，減少50%～80%的工作量。三是處理平臺(tái)云端化和操作終端移動(dòng)化，基于SAAS 將桌面工作轉(zhuǎn)移至智能手機(jī)、iPad 等設(shè)備上，使業(yè)務(wù)處理不受時(shí)空約束，實(shí)現(xiàn)移動(dòng)中工作與學(xué)習(xí)、降本增效。

第二，財(cái)稅實(shí)務(wù)方面。采用OCR 技術(shù)實(shí)現(xiàn)光學(xué)圖像輸入，即通過票據(jù)掃描、文本自動(dòng)識(shí)別、人工校驗(yàn)方式將單據(jù)影像化，省去手工錄入環(huán)節(jié)，自動(dòng)檢測(cè)票據(jù)真?zhèn)尾⑸呻娮訑?shù)據(jù)。然后運(yùn)用規(guī)則引擎和深度學(xué)習(xí)，自動(dòng)算賬記賬，提供憑證制單、審核、沖正、過賬、對(duì)賬、結(jié)賬、報(bào)表等財(cái)務(wù)核算功能，同時(shí)快速生成可視化財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)—單據(jù)—賬務(wù)—報(bào)表—財(cái)務(wù)分析”全程信息化的智能記賬效果。此外，利用云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)報(bào)稅、銀行對(duì)賬、資金結(jié)算等重復(fù)性事務(wù)，驅(qū)動(dòng)外界系統(tǒng)反應(yīng)與交互，大大提高了業(yè)務(wù)效率。

第三，財(cái)稅信息方面。基于AI 和RPA 技術(shù)，智能核算產(chǎn)生了大量數(shù)據(jù)，包括日常業(yè)務(wù)流水?dāng)?shù)據(jù)（訂單、合同、發(fā)票及其他交付憑證影像化）及財(cái)務(wù)流水?dāng)?shù)據(jù)（對(duì)接財(cái)稅中心接口形成的信息流，包括票據(jù)識(shí)別、財(cái)務(wù)核算、資金結(jié)算、財(cái)稅報(bào)表等數(shù)據(jù)），同時(shí)通過爬蟲采集技術(shù)高度集成外圍商圈系統(tǒng)（如供應(yīng)商、客戶、銀行、稅務(wù)等），形成巨大的語料/樣本庫(kù)，打通了企業(yè)業(yè)務(wù)流、財(cái)務(wù)流的信息孤島障礙，在速度和規(guī)模上驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)管控。此外，信息提供頻道化，即管理者對(duì)企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行個(gè)性化查詢的一種多維度視圖，直觀明了，有助于更好地利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更廣泛更深入地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，如圖1 所示。

2 “AI+”下企業(yè)加強(qiáng)財(cái)稅內(nèi)審管理的必要性

技術(shù)巨變，數(shù)據(jù)已經(jīng)浸透當(dāng)今社會(huì)各個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域，公司治理日趨依賴高度信息化、高度集成化的電子平臺(tái)和工具提供的信息。與此同時(shí)，日益網(wǎng)絡(luò)化和信息化亦給企業(yè)帶來了一些新問題。

2.1 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)多元、隱蔽

隨著AI、智慧服務(wù)的應(yīng)用，加快了企業(yè)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、宣傳及辦公等事務(wù)的信息化進(jìn)程，即企業(yè)確認(rèn)客戶訂單、控制采購(gòu)計(jì)劃、安排生產(chǎn)、報(bào)賬報(bào)稅等均由系統(tǒng)完成，運(yùn)營(yíng)管理不斷走向網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化。但是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性、易攻擊性及無痕性，亦使企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不確定因素增多，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)體量巨大，類型繁多，包括文本、日志、音頻、視頻、圖片、位置信息等，且多數(shù)為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，故而線上業(yè)務(wù)帶來的信息風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試難度更大。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示當(dāng)前企業(yè)偏重于更新硬件配備，對(duì)IT 技術(shù)的熟練度不高，同時(shí)信息子系統(tǒng)分散，缺乏數(shù)據(jù)收集與挖掘方法，如信息匯報(bào)時(shí)間、口徑不統(tǒng)一，收集不及時(shí)、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差或分支機(jī)構(gòu)潛在、隱蔽的財(cái)稅問題。此外，消費(fèi)巨變、產(chǎn)業(yè)生態(tài)化，企業(yè)日常業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜、交易愈加困難，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多元復(fù)雜，如流程風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，并且風(fēng)險(xiǎn)引起的蝴蝶效應(yīng)更為明顯。

2.2 信息流安全威脅大

AI 高度集成企業(yè)財(cái)稅信息并以電子文件存儲(chǔ)，數(shù)據(jù)丟失可能性大，同時(shí)在網(wǎng)絡(luò)傳輸過程中若遭到第三方惡意侵入，容易被竊取與操縱，信息泄密風(fēng)險(xiǎn)增大。另外，信息化流程是通過預(yù)設(shè)代碼完成的，可能會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)配置和系統(tǒng)設(shè)置不周的問題，輕則會(huì)計(jì)核算結(jié)果出現(xiàn)偏差，重則使公司系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)亂碼而造成巨大損失。此外，近些年各類新興技術(shù)（如Python、Pandas、PowerBI、Hadoop 等）多且迭代速度快，如何在眾多技術(shù)中進(jìn)行選擇、如何實(shí)現(xiàn)數(shù)字技術(shù)在業(yè)務(wù)場(chǎng)景中的高效應(yīng)用、如何借助新技術(shù)降本增效和擴(kuò)展業(yè)務(wù)價(jià)值，大多企業(yè)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型仍處于學(xué)習(xí)和探索階段，故而多類型、多結(jié)構(gòu)、多系統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘和分析方法依然是短板，企業(yè)AI 運(yùn)營(yíng)成熟度不高，安全性差，風(fēng)險(xiǎn)威脅無形化、擴(kuò)大化。

3 “AI+”下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的增值路徑

3.1 職能定位

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能定位由日常監(jiān)督向“監(jiān)督+增值服務(wù)”轉(zhuǎn)變?！癆I+財(cái)稅”的核心在于財(cái)稅智能化、數(shù)字化，以數(shù)字驅(qū)動(dòng)經(jīng)營(yíng)決策。管理者應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)的增值效能，重塑審計(jì)職能和組織體系，打造敏捷組織，洞察業(yè)務(wù)本質(zhì)、高效鎖定有價(jià)值的信息，從而驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和增值服務(wù)。

3.1.1 構(gòu)建全方位審計(jì)體系，保證財(cái)稅數(shù)據(jù)的信度和效度

首先，業(yè)務(wù)端對(duì)接各類內(nèi)外部系統(tǒng)，數(shù)出多門，數(shù)據(jù)量大且口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心發(fā)揮的價(jià)值非常有限，不能滿足業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的實(shí)際需求。故而，數(shù)字平臺(tái)應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)的格式化、深度挖掘和業(yè)務(wù)能力的整合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)同步、數(shù)據(jù)抽取、數(shù)據(jù)清理和預(yù)處理，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、一致性和完整性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的可視性和可用性，如圖2 所示。

其次，注重物理設(shè)施、系統(tǒng)軟件的建設(shè)，加強(qiáng)算法模型精準(zhǔn)度，包括業(yè)務(wù)配置、系統(tǒng)設(shè)置、語料/樣本庫(kù)、語義理解等，以保障財(cái)務(wù)核算、資金支付、稅務(wù)審計(jì)、預(yù)算管理各工作模塊及業(yè)務(wù)流程能夠高效運(yùn)行，財(cái)稅數(shù)據(jù)輸出實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確。

最后，從業(yè)務(wù)、技術(shù)和成本三方面共治，建立分布式系統(tǒng)控制中心和故障告警機(jī)制，不間斷對(duì)IP 資源的狀態(tài)配置、業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)處理實(shí)施監(jiān)控，實(shí)時(shí)抓取業(yè)務(wù)異常或非法節(jié)點(diǎn)。同時(shí)通過機(jī)器學(xué)習(xí)不斷創(chuàng)建新領(lǐng)域來測(cè)試相關(guān)性，幫助識(shí)別潛在的舞弊行為。此外，設(shè)立安全防護(hù)系統(tǒng)，專人負(fù)責(zé)并嚴(yán)格落實(shí)追責(zé)制，完善信息備份制度及補(bǔ)救計(jì)劃，從制度上有效保障信息安全。

3.1.2 構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)，提升經(jīng)營(yíng)效率與價(jià)值

基于AI、RPA、OCR 等技術(shù)的支持，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化、數(shù)字化，內(nèi)審人員應(yīng)轉(zhuǎn)換審計(jì)思維，從合規(guī)型審計(jì)向挖掘型審計(jì)轉(zhuǎn)變，注重?cái)?shù)據(jù)挖掘、業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)管控等更有價(jià)值的活動(dòng)。

首先，運(yùn)用新技術(shù)有效量化企業(yè)與利益相關(guān)者連接的輕度、頻次、金額，洞察業(yè)務(wù)本質(zhì)與內(nèi)在規(guī)律，驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和精益管理，更廣泛更深入地參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中。

其次，審計(jì)部門應(yīng)構(gòu)建“層級(jí)-專業(yè)-時(shí)間”多維多聯(lián)評(píng)價(jià)體系，全方位拓展增值審計(jì)業(yè)務(wù)；其中層級(jí)維度需自上而下關(guān)注各層級(jí)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)狀況，強(qiáng)調(diào)從不同層級(jí)的視角定期開展戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析、業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)分析、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析等；專業(yè)維度則需從專業(yè)各角度深入專題分析，包括業(yè)績(jī)、應(yīng)收、存貨、預(yù)算、稅務(wù)管理等，并發(fā)掘風(fēng)險(xiǎn)問題；時(shí)間維度則強(qiáng)調(diào)回顧過去，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把握當(dāng)下狀態(tài)，分析未來發(fā)展態(tài)勢(shì)，謀求可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建審計(jì)監(jiān)控預(yù)警平臺(tái)，促進(jìn)業(yè)審融合，為單位和用戶決策提供服務(wù)。

3.2 工作重心

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作重心由糾錯(cuò)防弊向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變。以往，審計(jì)是針對(duì)特定部門或機(jī)構(gòu)的事后行為，聚焦于審計(jì)計(jì)劃的制定、實(shí)施及審計(jì)結(jié)果的報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)性及業(yè)務(wù)的真實(shí)性。當(dāng)前要實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)就不能再把工作重心放在財(cái)務(wù)、績(jī)效方面來追求淺層次的收益增加和支出節(jié)約上，而應(yīng)當(dāng)更多地從管理、戰(zhàn)略角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及信息系統(tǒng)等各方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，審計(jì)范圍包含事前、事中及事后，側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及問題跟蹤改進(jìn)，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范能力。首先，風(fēng)險(xiǎn)防控方面，利用系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)模型完成大量歷史數(shù)據(jù)比對(duì)及跟蹤分析，對(duì)企業(yè)的實(shí)際投資、收入、成本、利潤(rùn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并通過預(yù)警系統(tǒng)全程監(jiān)控生產(chǎn)流程，將風(fēng)險(xiǎn)防控前端化。其次，成本管控方面，AI 能夠?qū)崟r(shí)跟蹤成本變化曲線，隨機(jī)調(diào)取成本執(zhí)行數(shù)據(jù)并加以分析，實(shí)現(xiàn)成本管控實(shí)時(shí)化，同時(shí)將差旅、招待和授權(quán)審批等財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)嵌入系統(tǒng)的業(yè)務(wù)入口端，從源頭上對(duì)費(fèi)用進(jìn)行合規(guī)控制。最后，公司治理方面，以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化內(nèi)控為核心，按照管理流程來規(guī)范、約束日常工作及崗位操作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)和審計(jì)工作的協(xié)同運(yùn)作，同步追蹤、揭露薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 審計(jì)模式

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)模式由財(cái)務(wù)導(dǎo)向向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意味著企業(yè)將投入更多的精力在風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估和控制上。首先，要素化審計(jì)模式。AI、RPA 步入職場(chǎng)，能夠全部或部分替代基礎(chǔ)核算工作，但畢竟是機(jī)械式工作，企業(yè)需要通過內(nèi)部審計(jì)復(fù)核信息系統(tǒng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)/要素的準(zhǔn)確性以及監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)交易數(shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性，從而減少錯(cuò)誤和舞弊事件的發(fā)生，降低企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。其次，流程化審計(jì)模式。即固化財(cái)務(wù)作業(yè)流程，注重對(duì)“采購(gòu)—生產(chǎn)—銷售—售后”業(yè)務(wù)流程和交易方式開展審計(jì)，檢查內(nèi)部控制的有效性，有助于降低資源耗費(fèi)、識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和洞察潛在的商業(yè)價(jià)值。最后，信息化審計(jì)模式，即積極踐行“科技強(qiáng)審”理論，充分應(yīng)用信息化審計(jì)工具，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。一是流程線上化加大了審計(jì)分析的難度，內(nèi)審人員需要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)綜合多種統(tǒng)計(jì)方法（查詢分析、對(duì)比分析、模擬分析）對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效篩查和關(guān)聯(lián)性分析，推動(dòng)交易透明化，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程抽樣、在線審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)，從而縮減現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。二是利用機(jī)器學(xué)習(xí)和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提升監(jiān)測(cè)成效，實(shí)時(shí)檢索業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)及其動(dòng)態(tài)變化，隨時(shí)隨地了解企業(yè)的資金發(fā)展流向及企業(yè)市場(chǎng)變動(dòng)情況，有效加強(qiáng)企業(yè)決策能力。

3.4 審計(jì)人員

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員由專才向通才轉(zhuǎn)變。AI 引發(fā)財(cái)務(wù)新變革，新財(cái)務(wù)、新平臺(tái)、新思維對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)要求提出了多學(xué)科的發(fā)展格局，應(yīng)從傳統(tǒng)注重財(cái)會(huì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)的專長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩徲?jì)+IT+DT”，即審計(jì)部門的職能+IT 部門的工具+數(shù)據(jù)管理的科學(xué)。因此，企業(yè)應(yīng)重塑審計(jì)職能、重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)。

一是從學(xué)習(xí)或教育角度，注重跨專業(yè)領(lǐng)域的立體知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，如“AI+審計(jì)”“AI+業(yè)務(wù)”“AI+管理”“AI+IT 類”等，即依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和輪崗制度，加速跨界信息交互，消除技術(shù)孤島，打破當(dāng)前懂審計(jì)不懂技術(shù)、懂技術(shù)不懂審計(jì)的“兩難”現(xiàn)象，推動(dòng)業(yè)務(wù)、財(cái)稅、審計(jì)的有效融合。

二是從技能角度，除了掌握扎實(shí)審計(jì)知識(shí)和專業(yè)技能外，注重培養(yǎng)數(shù)據(jù)處理、模型構(gòu)建和分析能力，掌握實(shí)務(wù)中常用的數(shù)據(jù)分析工具，如Excel、SQL、PowerBI、Python、Pandas等，實(shí)現(xiàn)人機(jī)協(xié)同作業(yè)。

三是從思維角度，改變站位，將工作重心由原來狹小的工作范圍轉(zhuǎn)變至關(guān)注企業(yè)發(fā)展的全局，對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)進(jìn)行過程管控與服務(wù)，用好管好資金鏈，保持與決策者“同頻共振”。

四是從發(fā)展角度，強(qiáng)調(diào)向高級(jí)審計(jì)人才與管理人才轉(zhuǎn)型，具備數(shù)字化素養(yǎng)，全面培養(yǎng)審計(jì)和管理技能以及商業(yè)敏銳度、情商、視野和創(chuàng)造力等，善于從海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中提煉有效信息，正確識(shí)別運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加速資本運(yùn)作。

當(dāng)前，技術(shù)巨變和產(chǎn)業(yè)巨變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍向跨業(yè)務(wù)、跨產(chǎn)品、跨地域等方向變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式向“線上+線下”、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，財(cái)稅信息化促使內(nèi)部審計(jì)不再停留于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)領(lǐng)域，而是以管理審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)為主要業(yè)務(wù)，故而企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作聯(lián)動(dòng)、狠抓審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、推廣應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)新方法、全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，以電子數(shù)據(jù)測(cè)試與風(fēng)險(xiǎn)管理為新型導(dǎo)向模式，從而增強(qiáng)審計(jì)績(jī)效、完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值服務(wù)。