文/郝澤南(山煤國際能源集團(tuán)股份有限公司)
當(dāng)今時代正處在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的階段中,此時社會中的各大企業(yè)要想與時俱進(jìn)地優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)部的財務(wù)管理工作,就要嚴(yán)格貫徹落實財務(wù)審計制度,充分發(fā)揮財務(wù)審計的職能作用,促進(jìn)財務(wù)管理水平切實提高,為企業(yè)經(jīng)營管理成本的最大限度降低提供輔助作用,以此確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中脫穎而出。對此,在新的發(fā)展時期,企業(yè)必須要基于內(nèi)部審計規(guī)范工作要求的充分明確為前提,充分結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)存問題,全方位、多角度優(yōu)化財務(wù)審計工作,確保財務(wù)審計職能作用充分發(fā)揮,為企業(yè)財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的有效防控提供助力,使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)逐步實現(xiàn)。
從構(gòu)成上來看,企業(yè)審計由三部分組成,即財務(wù)、管理、經(jīng)營三方面審計,企業(yè)發(fā)展中上述審計具有同等作用。借助財務(wù)審計工作的全方位開展,企業(yè)可對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合理與否進(jìn)行檢查,同時也能從不同角度監(jiān)督內(nèi)部資產(chǎn)的利用情況,進(jìn)而基于財務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集、整合,對內(nèi)部控制制度合理與否進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)上開展財務(wù)審計工作并得出審計結(jié)果和結(jié)論,以審計結(jié)論為依據(jù),對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議,規(guī)范企業(yè)財務(wù)工作,減少和規(guī)避違法亂紀(jì)現(xiàn)象。與其他審計工作不同,企業(yè)財務(wù)審計的獨立性十分突出。只有財務(wù)審計工作保持獨立性,才能保證工作開展的有效性,充分發(fā)揮審計人員的工作積極性,同時也能保證審計工作的客觀公正。
企業(yè)內(nèi)部貫徹落實財務(wù)審計,能夠從不同角度評價企業(yè)內(nèi)控及被審對象職責(zé)履行、財務(wù)信息真實性等多方面情況,所以于企業(yè)而言,財務(wù)審計工作尤為重要。新時代,與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展情況有著直接關(guān)系的重要因素之一就是企業(yè)管理工作,而企業(yè)管理工作又影響著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展。雖然說財務(wù)審計主要是審核企業(yè)管理及財務(wù)信息等多方面具體情況,但值得注意的是,審計過程中管理人員、工作人員職責(zé)履行情況也與財務(wù)審計密切相關(guān),同時也要在所獲財務(wù)信息真實性方面提高關(guān)注程度,只有依據(jù)真實的信息,才能為審計工作有效開展提供可靠保證,從根本上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。
國內(nèi)市場是我國企業(yè)的重要集中場所,大多數(shù)企業(yè)財務(wù)審計工作的業(yè)務(wù)范圍也是以企業(yè)國內(nèi)市場經(jīng)營業(yè)務(wù)為主。但在近年來全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的背景下,我國企業(yè)的經(jīng)營活動市場開始逐步向國外拓展,此時國內(nèi)開始涌現(xiàn)各類大型跨國公司,在此背景下,不僅擴大了企業(yè)的經(jīng)營活動空間,同時企業(yè)財務(wù)審計工作的國際化趨勢也逐步形成,復(fù)雜性也隨之凸顯。
隨著不斷地發(fā)展,獨具特色的審計規(guī)則、審計制度開始逐步形成,而企業(yè)制定的審計規(guī)則與制度,使企業(yè)對審計人員、審計工作的要求逐步提高,此時審計人員財務(wù)審計工作的開展開始受到規(guī)章制度的約束,由此進(jìn)一步規(guī)范了財務(wù)審計工作。與此同時,隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展,也在一定程度上增加了財務(wù)審計內(nèi)容,加之不斷擴大的審計范圍,使得以會計核算審計為主的財務(wù)審計工作開始逐步延伸到企業(yè)經(jīng)營及管理等方面。
在新時代背景下,多元化、數(shù)字化是財務(wù)審計工作的主要特征,以往企業(yè)財務(wù)審計工作開展時主要是以專業(yè)注會審計人員為主,存在單一化的審計形式。而隨著國家和社會的發(fā)展,逐步改變了企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu),此時國家資本開始逐漸滲透到企業(yè)經(jīng)營方面,與此同時,政府審計人員也開始參與到企業(yè)財務(wù)審計中。而在信息化時代,迅速發(fā)展的科學(xué)技術(shù)與信息技術(shù)也開始在人們生活工作中廣泛滲透,隨之企業(yè)財務(wù)審計由傳統(tǒng)的人工審計模式開始逐步被軟件或網(wǎng)絡(luò)審計等模式所替代。
新時代,企業(yè)財務(wù)審計方面存在的一個主要問題就是對財務(wù)審計缺少重視,原因在于企業(yè)管理層并未深刻意識到財務(wù)審計意義、作用所在,且主觀上認(rèn)為財務(wù)審計可有可無,雖然說部分企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了財務(wù)審計部門,但該部門設(shè)立的目的僅僅是為了應(yīng)付檢查,并未真正發(fā)揮應(yīng)有作用,導(dǎo)致財務(wù)審計工作的形式化現(xiàn)象日益突出,加之所設(shè)立財務(wù)審計部門人員由內(nèi)部企業(yè)管理人員構(gòu)成,致使審計工作難以科學(xué)合理地開展[1]。除此之外,一些企業(yè)管理層認(rèn)為國家審計部門對企業(yè)的審計目的主要是監(jiān)督管理層人員,該項工作并不能為企業(yè)發(fā)展提供有利條件,導(dǎo)致存在主觀上不愿配合國家機關(guān)財務(wù)審計部門開展的企業(yè)審計工作的想法,最終對有效開展內(nèi)部財務(wù)審計工作產(chǎn)生了消極影響。
要想順利開展企業(yè)財務(wù)審計,使該項工作的職能作用充分發(fā)揮,就需要企業(yè)財務(wù)管理人員密切關(guān)注健全財務(wù)審計工作機制的科學(xué)制定,以此為依據(jù),規(guī)范、指導(dǎo)審計人員日常工作的開展,才能確保預(yù)期工作目標(biāo)順利達(dá)成。但從實際情況來看,一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未在財務(wù)審計方面提高重視程度,因此財務(wù)審計工作機制并未健全建立起來,加之形式化的獎懲措施,導(dǎo)致工作人員積極性、主動性難以充分調(diào)動。雖然說部分企業(yè)內(nèi)部建立了財務(wù)審計機制、制度,但并未在企業(yè)財務(wù)管理工作條例中納入所建立財務(wù)審計機制制度,致使審計工作開展時各種各樣的違規(guī)操作現(xiàn)象極易出現(xiàn),給企業(yè)利益帶來了嚴(yán)重威脅。
目前,部分企業(yè)財務(wù)審計工作方面的獨立性并未充分突出,受該方面因素影響,企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益會面臨一定威脅,也難以對內(nèi)部員工行為進(jìn)行有效控制,最終企業(yè)的現(xiàn)代化管理工作和穩(wěn)健發(fā)展也會受到不同程度的影響。與其他審計工作相比,企業(yè)財務(wù)審計的最大不同就是獨立性較強,但從當(dāng)下企業(yè)財務(wù)審計實際情況分析,財務(wù)審計的獨立性不夠,不利于財務(wù)審計對企業(yè)約束作用的充分發(fā)揮?,F(xiàn)階段,一些企業(yè)財務(wù)審計部門仍然存在與其他部門合并在財務(wù)部門下的情況,甚至一些企業(yè)的財務(wù)審計存在直接歸屬財務(wù)部門下的現(xiàn)象。該方面問題的存在,會導(dǎo)致財務(wù)審計工作開展時受到更多制約,也會增加對審計內(nèi)容等的顧慮,最終必然會給審計結(jié)果造成影響。
企業(yè)財務(wù)審計工作開展時,與該項工作質(zhì)量密切相關(guān)的一個影響因素就是管理制度執(zhí)行水平。目前,部分企業(yè)雖然建立了財務(wù)審計管理相關(guān)制度,但從制度執(zhí)行情況來看,執(zhí)行力不足、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r時常存在,給財務(wù)審計工作效果帶來了一定影響[2]。與此同時,因企業(yè)未依據(jù)制度對審計人員進(jìn)行嚴(yán)格和有效的監(jiān)管,加之并未在審計人員按章辦事方面進(jìn)行督促,導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)偏低的審計人員受利益驅(qū)使而出現(xiàn)違規(guī)操作,致使企業(yè)利益受到嚴(yán)重?fù)p害。即便一些企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理制度已經(jīng)制定,但因各項具體管理措施無法落實見效,所以也會影響企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展,且經(jīng)濟(jì)損失問題也極有可能因此產(chǎn)生。
企業(yè)財務(wù)審計工作效果的重要影響因素還包含財務(wù)審計人員工作能力與素質(zhì)水平,因財務(wù)審計往往會涉及較多步驟,且審計程序存在一定專業(yè)性,所以對財務(wù)審計人員的要求往往會較高[3]。然而,從當(dāng)下一些企業(yè)財務(wù)審計人員具體情況方面進(jìn)行分析,財務(wù)審計人員選用標(biāo)準(zhǔn)和過程不夠嚴(yán)格,必要的工作素養(yǎng)較為缺乏,工作開展時也缺少專業(yè)知識與技術(shù)的支撐,加之企業(yè)培訓(xùn)財務(wù)審計人員的環(huán)節(jié)為節(jié)約運行成本存在忽略業(yè)務(wù)培訓(xùn)等,都會影響財務(wù)審計人員的業(yè)務(wù)能力和素養(yǎng)水平,最終自然會阻礙財務(wù)審計工作的順利開展并影響工作效果。
為保障企業(yè)財務(wù)審計能夠高質(zhì)量開展,首先就是企業(yè)高層管理人要高度重視,該方面需要政府在財務(wù)審計作用、重要性的宣傳上加強力度,以此引導(dǎo)企業(yè)管理人員深刻認(rèn)識到財務(wù)審計工作重要性,使企業(yè)管理者主觀思想上認(rèn)同財務(wù)審計是內(nèi)部財務(wù)工作和經(jīng)營活動的有效監(jiān)督,明確財務(wù)審計在企業(yè)未來發(fā)展方面的積極影響,之后企業(yè)管理者基于企業(yè)發(fā)展的層面來深入分析財務(wù)審計工作,進(jìn)而與企業(yè)實際情況充分結(jié)合,優(yōu)化、完善財務(wù)審計部門的設(shè)立,加之財務(wù)審計人員相關(guān)職責(zé)的充分明確,才能在企業(yè)內(nèi)有效推進(jìn)財務(wù)審計工作[4]。
為保障企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的科學(xué)性充分凸顯,需要審計管理人員與企業(yè)自身發(fā)展情況、內(nèi)外部審計管理發(fā)展要求充分結(jié)合,將內(nèi)部財務(wù)審計運作工作機制積極建立起來,加之對審計內(nèi)容工作形式的創(chuàng)新優(yōu)化,切實強化行政組織的有效監(jiān)管。具體來說,審計管理人員應(yīng)以解決實際問題為導(dǎo)向開展優(yōu)化、改進(jìn)措施的制定工作,確保順利實施各項管理工作。與此同時,審計人員應(yīng)積極打破傳統(tǒng)管理機制的束縛,基于內(nèi)部審計工作范圍、工作職能的拓寬,進(jìn)而將其引入企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理體系內(nèi),之后基于各項風(fēng)險防范措施的應(yīng)用,使企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險切實降低,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的逐步實現(xiàn)[5]。此外,企業(yè)管理部門也要將財務(wù)審計責(zé)任追究制度貫徹落實好,以企業(yè)審計機制為依據(jù)落實強有力的執(zhí)行,切實杜絕審計機制形式化的現(xiàn)象。企業(yè)管理人員也要在日常審計工作的監(jiān)管方面加強力度,為審計人員的規(guī)范操作提供督促作用,使違法違紀(jì)行為切實規(guī)避。
企業(yè)要想順利推進(jìn)財務(wù)審計的持續(xù)開展,必須要在獨立審計部門建設(shè)的投入方面加大力度,積極培養(yǎng)和選用更多高能力、高素養(yǎng)審計專業(yè)人才,使財務(wù)審計人員切實履行審計工作職責(zé),以企業(yè)規(guī)章制度為依據(jù),規(guī)范有序開展各項工作[6]。與此同時,企業(yè)管理人員也要在日常管理工作中納入財務(wù)審計工作,健全完善相關(guān)制度,并通過督導(dǎo)監(jiān)察的定期開展,為財務(wù)審計工作的權(quán)威性提供保障。此外,管理人員也要科學(xué)分離審計人員日常工作和其他部門員工工作,使審計人員和其他員工之間的利益往來有效避免,也能切實規(guī)避為謀取不當(dāng)利益而出現(xiàn)的一系列違規(guī)違紀(jì)操作,從而避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到威脅[7]。
首先,企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)審計人員的監(jiān)督和考核,并督促相關(guān)人員以審計管理制度為依據(jù)規(guī)范開展各項工作,加之獎懲制度的貫徹落實,及時獎勵表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員,嚴(yán)厲懲罰出現(xiàn)違規(guī)操作的人員,并督促其及時改正,使審計違規(guī)操作現(xiàn)象得以切實規(guī)避[8]。其次,健全的財務(wù)審計制度引導(dǎo)審計人員積極改變過往不良工作習(xí)慣,端正工作作風(fēng),進(jìn)而以企業(yè)實際情況為依據(jù)全程監(jiān)管財務(wù)管理工作,最大限度提升審計執(zhí)行力度,助力企業(yè)穩(wěn)定運行。
審計人員專業(yè)培養(yǎng)直接關(guān)系著企業(yè)財務(wù)審計工作開展的效果,所以企業(yè)必須要在審計人員的選拔和培養(yǎng)方面提高重視程度。首先,財務(wù)審計人員選用環(huán)節(jié),可通過選用門檻的適當(dāng)提高,嚴(yán)格選用標(biāo)準(zhǔn),為所選用財務(wù)審計人員具備相應(yīng)專業(yè)知識提供保障[9]。其次,人員選定之后,要積極開展上崗培訓(xùn)工作,如帶領(lǐng)財務(wù)審計人員學(xué)習(xí)法律、法規(guī)等相關(guān)知識,同時定期培訓(xùn)新財務(wù)審計內(nèi)容與方法,并在培訓(xùn)環(huán)節(jié)引導(dǎo)既有財務(wù)審計人員積極參與,進(jìn)而基于整體財務(wù)審計人員工作素養(yǎng)、專業(yè)知識的全面培養(yǎng),確保從根本上順利推進(jìn)財務(wù)審計工作在企業(yè)內(nèi)部的開展。
財務(wù)審計對企業(yè)的管理與發(fā)展意義重大,所以企業(yè)要重視內(nèi)部的財務(wù)審計,明確自身工作中的不足,進(jìn)行針對性優(yōu)化與改進(jìn),確保借助財務(wù)審計職能作用的最大化發(fā)揮,助力企業(yè)健康有序發(fā)展。