企業(yè)財務(wù)審計問題與對策研究

文/郝澤南（山煤國際能源集團(tuán)股份有限公司）

當(dāng)今時代正處在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的階段中，此時社會中的各大企業(yè)要想與時俱進(jìn)地優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，就要嚴(yán)格貫徹落實財務(wù)審計制度，充分發(fā)揮財務(wù)審計的職能作用，促進(jìn)財務(wù)管理水平切實提高，為企業(yè)經(jīng)營管理成本的最大限度降低提供輔助作用，以此確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中脫穎而出。對此，在新的發(fā)展時期，企業(yè)必須要基于內(nèi)部審計規(guī)范工作要求的充分明確為前提，充分結(jié)合內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)存問題，全方位、多角度優(yōu)化財務(wù)審計工作，確保財務(wù)審計職能作用充分發(fā)揮，為企業(yè)財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的有效防控提供助力，使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)逐步實現(xiàn)。

一、企業(yè)財務(wù)審計概述

（一）概念

從構(gòu)成上來看，企業(yè)審計由三部分組成，即財務(wù)、管理、經(jīng)營三方面審計，企業(yè)發(fā)展中上述審計具有同等作用。借助財務(wù)審計工作的全方位開展，企業(yè)可對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合理與否進(jìn)行檢查，同時也能從不同角度監(jiān)督內(nèi)部資產(chǎn)的利用情況，進(jìn)而基于財務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集、整合，對內(nèi)部控制制度合理與否進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上開展財務(wù)審計工作并得出審計結(jié)果和結(jié)論，以審計結(jié)論為依據(jù)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議，規(guī)范企業(yè)財務(wù)工作，減少和規(guī)避違法亂紀(jì)現(xiàn)象。與其他審計工作不同，企業(yè)財務(wù)審計的獨立性十分突出。只有財務(wù)審計工作保持獨立性，才能保證工作開展的有效性，充分發(fā)揮審計人員的工作積極性，同時也能保證審計工作的客觀公正。

（二）重要性

企業(yè)內(nèi)部貫徹落實財務(wù)審計，能夠從不同角度評價企業(yè)內(nèi)控及被審對象職責(zé)履行、財務(wù)信息真實性等多方面情況，所以于企業(yè)而言，財務(wù)審計工作尤為重要。新時代，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展情況有著直接關(guān)系的重要因素之一就是企業(yè)管理工作，而企業(yè)管理工作又影響著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展。雖然說財務(wù)審計主要是審核企業(yè)管理及財務(wù)信息等多方面具體情況，但值得注意的是，審計過程中管理人員、工作人員職責(zé)履行情況也與財務(wù)審計密切相關(guān)，同時也要在所獲財務(wù)信息真實性方面提高關(guān)注程度，只有依據(jù)真實的信息，才能為審計工作有效開展提供可靠保證，從根本上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動經(jīng)濟(jì)效益的有效提高。

二、新時期企業(yè)財務(wù)審計特征

（一）國際化和復(fù)雜化

國內(nèi)市場是我國企業(yè)的重要集中場所，大多數(shù)企業(yè)財務(wù)審計工作的業(yè)務(wù)范圍也是以企業(yè)國內(nèi)市場經(jīng)營業(yè)務(wù)為主。但在近年來全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的背景下，我國企業(yè)的經(jīng)營活動市場開始逐步向國外拓展，此時國內(nèi)開始涌現(xiàn)各類大型跨國公司，在此背景下，不僅擴大了企業(yè)的經(jīng)營活動空間，同時企業(yè)財務(wù)審計工作的國際化趨勢也逐步形成，復(fù)雜性也隨之凸顯。

（二）規(guī)范化和擴大化

隨著不斷地發(fā)展，獨具特色的審計規(guī)則、審計制度開始逐步形成，而企業(yè)制定的審計規(guī)則與制度，使企業(yè)對審計人員、審計工作的要求逐步提高，此時審計人員財務(wù)審計工作的開展開始受到規(guī)章制度的約束，由此進(jìn)一步規(guī)范了財務(wù)審計工作。與此同時，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，也在一定程度上增加了財務(wù)審計內(nèi)容，加之不斷擴大的審計范圍，使得以會計核算審計為主的財務(wù)審計工作開始逐步延伸到企業(yè)經(jīng)營及管理等方面。

（三）多元化和數(shù)字化

在新時代背景下，多元化、數(shù)字化是財務(wù)審計工作的主要特征，以往企業(yè)財務(wù)審計工作開展時主要是以專業(yè)注會審計人員為主，存在單一化的審計形式。而隨著國家和社會的發(fā)展，逐步改變了企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，此時國家資本開始逐漸滲透到企業(yè)經(jīng)營方面，與此同時，政府審計人員也開始參與到企業(yè)財務(wù)審計中。而在信息化時代，迅速發(fā)展的科學(xué)技術(shù)與信息技術(shù)也開始在人們生活工作中廣泛滲透，隨之企業(yè)財務(wù)審計由傳統(tǒng)的人工審計模式開始逐步被軟件或網(wǎng)絡(luò)審計等模式所替代。

三、企業(yè)財務(wù)審計問題

（一）審計重視度不夠

新時代，企業(yè)財務(wù)審計方面存在的一個主要問題就是對財務(wù)審計缺少重視，原因在于企業(yè)管理層并未深刻意識到財務(wù)審計意義、作用所在，且主觀上認(rèn)為財務(wù)審計可有可無，雖然說部分企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了財務(wù)審計部門，但該部門設(shè)立的目的僅僅是為了應(yīng)付檢查，并未真正發(fā)揮應(yīng)有作用，導(dǎo)致財務(wù)審計工作的形式化現(xiàn)象日益突出，加之所設(shè)立財務(wù)審計部門人員由內(nèi)部企業(yè)管理人員構(gòu)成，致使審計工作難以科學(xué)合理地開展[1]。除此之外，一些企業(yè)管理層認(rèn)為國家審計部門對企業(yè)的審計目的主要是監(jiān)督管理層人員，該項工作并不能為企業(yè)發(fā)展提供有利條件，導(dǎo)致存在主觀上不愿配合國家機關(guān)財務(wù)審計部門開展的企業(yè)審計工作的想法，最終對有效開展內(nèi)部財務(wù)審計工作產(chǎn)生了消極影響。

（二）工作機制不健全

要想順利開展企業(yè)財務(wù)審計，使該項工作的職能作用充分發(fā)揮，就需要企業(yè)財務(wù)管理人員密切關(guān)注健全財務(wù)審計工作機制的科學(xué)制定，以此為依據(jù)，規(guī)范、指導(dǎo)審計人員日常工作的開展，才能確保預(yù)期工作目標(biāo)順利達(dá)成。但從實際情況來看，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并未在財務(wù)審計方面提高重視程度，因此財務(wù)審計工作機制并未健全建立起來，加之形式化的獎懲措施，導(dǎo)致工作人員積極性、主動性難以充分調(diào)動。雖然說部分企業(yè)內(nèi)部建立了財務(wù)審計機制、制度，但并未在企業(yè)財務(wù)管理工作條例中納入所建立財務(wù)審計機制制度，致使審計工作開展時各種各樣的違規(guī)操作現(xiàn)象極易出現(xiàn)，給企業(yè)利益帶來了嚴(yán)重威脅。

（三）工作缺乏獨立性

目前，部分企業(yè)財務(wù)審計工作方面的獨立性并未充分突出，受該方面因素影響，企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益會面臨一定威脅，也難以對內(nèi)部員工行為進(jìn)行有效控制，最終企業(yè)的現(xiàn)代化管理工作和穩(wěn)健發(fā)展也會受到不同程度的影響。與其他審計工作相比，企業(yè)財務(wù)審計的最大不同就是獨立性較強，但從當(dāng)下企業(yè)財務(wù)審計實際情況分析，財務(wù)審計的獨立性不夠，不利于財務(wù)審計對企業(yè)約束作用的充分發(fā)揮?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)財務(wù)審計部門仍然存在與其他部門合并在財務(wù)部門下的情況，甚至一些企業(yè)的財務(wù)審計存在直接歸屬財務(wù)部門下的現(xiàn)象。該方面問題的存在，會導(dǎo)致財務(wù)審計工作開展時受到更多制約，也會增加對審計內(nèi)容等的顧慮，最終必然會給審計結(jié)果造成影響。

（四）制度執(zhí)行力不足

企業(yè)財務(wù)審計工作開展時，與該項工作質(zhì)量密切相關(guān)的一個影響因素就是管理制度執(zhí)行水平。目前，部分企業(yè)雖然建立了財務(wù)審計管理相關(guān)制度，但從制度執(zhí)行情況來看，執(zhí)行力不足、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r時常存在，給財務(wù)審計工作效果帶來了一定影響[2]。與此同時，因企業(yè)未依據(jù)制度對審計人員進(jìn)行嚴(yán)格和有效的監(jiān)管，加之并未在審計人員按章辦事方面進(jìn)行督促，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)偏低的審計人員受利益驅(qū)使而出現(xiàn)違規(guī)操作，致使企業(yè)利益受到嚴(yán)重?fù)p害。即便一些企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理制度已經(jīng)制定，但因各項具體管理措施無法落實見效，所以也會影響企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展，且經(jīng)濟(jì)損失問題也極有可能因此產(chǎn)生。

（五）人員能力不夠強

企業(yè)財務(wù)審計工作效果的重要影響因素還包含財務(wù)審計人員工作能力與素質(zhì)水平，因財務(wù)審計往往會涉及較多步驟，且審計程序存在一定專業(yè)性，所以對財務(wù)審計人員的要求往往會較高[3]。然而，從當(dāng)下一些企業(yè)財務(wù)審計人員具體情況方面進(jìn)行分析，財務(wù)審計人員選用標(biāo)準(zhǔn)和過程不夠嚴(yán)格，必要的工作素養(yǎng)較為缺乏，工作開展時也缺少專業(yè)知識與技術(shù)的支撐，加之企業(yè)培訓(xùn)財務(wù)審計人員的環(huán)節(jié)為節(jié)約運行成本存在忽略業(yè)務(wù)培訓(xùn)等，都會影響財務(wù)審計人員的業(yè)務(wù)能力和素養(yǎng)水平，最終自然會阻礙財務(wù)審計工作的順利開展并影響工作效果。

四、企業(yè)財務(wù)審計對策

（一）提高對財務(wù)審計的重視度

為保障企業(yè)財務(wù)審計能夠高質(zhì)量開展，首先就是企業(yè)高層管理人要高度重視，該方面需要政府在財務(wù)審計作用、重要性的宣傳上加強力度，以此引導(dǎo)企業(yè)管理人員深刻認(rèn)識到財務(wù)審計工作重要性，使企業(yè)管理者主觀思想上認(rèn)同財務(wù)審計是內(nèi)部財務(wù)工作和經(jīng)營活動的有效監(jiān)督，明確財務(wù)審計在企業(yè)未來發(fā)展方面的積極影響，之后企業(yè)管理者基于企業(yè)發(fā)展的層面來深入分析財務(wù)審計工作，進(jìn)而與企業(yè)實際情況充分結(jié)合，優(yōu)化、完善財務(wù)審計部門的設(shè)立，加之財務(wù)審計人員相關(guān)職責(zé)的充分明確，才能在企業(yè)內(nèi)有效推進(jìn)財務(wù)審計工作[4]。

（二）健全工作機制落實責(zé)任制

為保障企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的科學(xué)性充分凸顯，需要審計管理人員與企業(yè)自身發(fā)展情況、內(nèi)外部審計管理發(fā)展要求充分結(jié)合，將內(nèi)部財務(wù)審計運作工作機制積極建立起來，加之對審計內(nèi)容工作形式的創(chuàng)新優(yōu)化，切實強化行政組織的有效監(jiān)管。具體來說，審計管理人員應(yīng)以解決實際問題為導(dǎo)向開展優(yōu)化、改進(jìn)措施的制定工作，確保順利實施各項管理工作。與此同時，審計人員應(yīng)積極打破傳統(tǒng)管理機制的束縛，基于內(nèi)部審計工作范圍、工作職能的拓寬，進(jìn)而將其引入企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理體系內(nèi)，之后基于各項風(fēng)險防范措施的應(yīng)用，使企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險切實降低，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的逐步實現(xiàn)[5]。此外，企業(yè)管理部門也要將財務(wù)審計責(zé)任追究制度貫徹落實好，以企業(yè)審計機制為依據(jù)落實強有力的執(zhí)行，切實杜絕審計機制形式化的現(xiàn)象。企業(yè)管理人員也要在日常審計工作的監(jiān)管方面加強力度，為審計人員的規(guī)范操作提供督促作用，使違法違紀(jì)行為切實規(guī)避。

（三）保障審計獨立性和權(quán)威性

企業(yè)要想順利推進(jìn)財務(wù)審計的持續(xù)開展，必須要在獨立審計部門建設(shè)的投入方面加大力度，積極培養(yǎng)和選用更多高能力、高素養(yǎng)審計專業(yè)人才，使財務(wù)審計人員切實履行審計工作職責(zé)，以企業(yè)規(guī)章制度為依據(jù)，規(guī)范有序開展各項工作[6]。與此同時，企業(yè)管理人員也要在日常管理工作中納入財務(wù)審計工作，健全完善相關(guān)制度，并通過督導(dǎo)監(jiān)察的定期開展，為財務(wù)審計工作的權(quán)威性提供保障。此外，管理人員也要科學(xué)分離審計人員日常工作和其他部門員工工作，使審計人員和其他員工之間的利益往來有效避免，也能切實規(guī)避為謀取不當(dāng)利益而出現(xiàn)的一系列違規(guī)違紀(jì)操作，從而避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到威脅[7]。

（四）提高審計管理制度執(zhí)行力

首先，企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)審計人員的監(jiān)督和考核，并督促相關(guān)人員以審計管理制度為依據(jù)規(guī)范開展各項工作，加之獎懲制度的貫徹落實，及時獎勵表現(xiàn)優(yōu)秀的審計人員，嚴(yán)厲懲罰出現(xiàn)違規(guī)操作的人員，并督促其及時改正，使審計違規(guī)操作現(xiàn)象得以切實規(guī)避[8]。其次，健全的財務(wù)審計制度引導(dǎo)審計人員積極改變過往不良工作習(xí)慣，端正工作作風(fēng)，進(jìn)而以企業(yè)實際情況為依據(jù)全程監(jiān)管財務(wù)管理工作，最大限度提升審計執(zhí)行力度，助力企業(yè)穩(wěn)定運行。

（五）加強對審計人員的選用和培養(yǎng)

審計人員專業(yè)培養(yǎng)直接關(guān)系著企業(yè)財務(wù)審計工作開展的效果，所以企業(yè)必須要在審計人員的選拔和培養(yǎng)方面提高重視程度。首先，財務(wù)審計人員選用環(huán)節(jié)，可通過選用門檻的適當(dāng)提高，嚴(yán)格選用標(biāo)準(zhǔn)，為所選用財務(wù)審計人員具備相應(yīng)專業(yè)知識提供保障[9]。其次，人員選定之后，要積極開展上崗培訓(xùn)工作，如帶領(lǐng)財務(wù)審計人員學(xué)習(xí)法律、法規(guī)等相關(guān)知識，同時定期培訓(xùn)新財務(wù)審計內(nèi)容與方法，并在培訓(xùn)環(huán)節(jié)引導(dǎo)既有財務(wù)審計人員積極參與，進(jìn)而基于整體財務(wù)審計人員工作素養(yǎng)、專業(yè)知識的全面培養(yǎng)，確保從根本上順利推進(jìn)財務(wù)審計工作在企業(yè)內(nèi)部的開展。

五、結(jié)束語

財務(wù)審計對企業(yè)的管理與發(fā)展意義重大，所以企業(yè)要重視內(nèi)部的財務(wù)審計，明確自身工作中的不足，進(jìn)行針對性優(yōu)化與改進(jìn)，確保借助財務(wù)審計職能作用的最大化發(fā)揮，助力企業(yè)健康有序發(fā)展。