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    新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則對我國保險(xiǎn)業(yè)的影響

    2022-11-27 07:33:30賈原春新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司西安中心支公司
    品牌研究 2022年6期
    關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)產(chǎn)品會計(jì)準(zhǔn)則

    文/賈原春(新華人壽保險(xiǎn)股份有限公司西安中心支公司)

    在2006年我國保監(jiān)會就發(fā)布了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則,并且還制定和發(fā)布了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,在發(fā)布此項(xiàng)重要保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則之后,國內(nèi)的保監(jiān)會要求在保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)全部實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對規(guī)范保險(xiǎn)市場都起到了至關(guān)重要的影響作用,也推動了國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

    一、新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施對保險(xiǎn)業(yè)的影響分析

    (一)對保險(xiǎn)業(yè)競爭的影響

    在保險(xiǎn)行業(yè)引入新型會計(jì)準(zhǔn)則,能夠幫助業(yè)務(wù)員研判保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同中的風(fēng)險(xiǎn),并將新會計(jì)準(zhǔn)則作為編制保險(xiǎn)合同的基本依據(jù),而且還能夠借助于新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的內(nèi)容,來對保險(xiǎn)合同內(nèi)容進(jìn)行拆分。新會計(jì)準(zhǔn)則會影響到壽險(xiǎn)公司的發(fā)展,目前壽險(xiǎn)合同內(nèi)有存款的成分。

    在國外的保險(xiǎn)市場中,壽險(xiǎn)產(chǎn)品會從稅收優(yōu)惠中獲取稅收利好,對退休金的壽險(xiǎn)產(chǎn)品來講,相對比較寬松。目前,國內(nèi)針對保險(xiǎn)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策較少。但也有一些法律規(guī)定,在國內(nèi)的營業(yè)稅方面,國家針對農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中,進(jìn)出口信用保險(xiǎn)辦理的信用保險(xiǎn),保險(xiǎn)公司開辦一年期以上的普通人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品,免征養(yǎng)老保險(xiǎn)會。對于其余的險(xiǎn)種會實(shí)行統(tǒng)一征稅,對于在一年以上返還本息利息的普通公眾的人壽保險(xiǎn),養(yǎng)老保險(xiǎn)要經(jīng)過財(cái)政部門國家稅務(wù)局審核,統(tǒng)計(jì)平均只有近30%,是一種險(xiǎn)種,最終不能夠被列入到免稅簽名單中來。外資企業(yè)只有近6%的稅收優(yōu)惠政策,在未能夠執(zhí)行投資退稅,稅前進(jìn)行扣除的項(xiàng)目,如公司職工福利、捐贈資金支出、自然折舊等方面的費(fèi)用支出,此時(shí),外資企業(yè)也能夠享受寬松的政策。對于征收農(nóng)業(yè)保險(xiǎn),可以免征印花稅,降低了外部企業(yè)和個(gè)人投資帶來的成本。目前,國內(nèi)稅收優(yōu)惠政策也不太明確,我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)中,盡管有部分地區(qū)制定了相對優(yōu)惠政策,對企業(yè)投保、企業(yè)年金的職工工資總額5%范圍內(nèi),可以將其作為稅前列支。在國內(nèi)稅法中,卻沒有針對企業(yè)年金有詳細(xì)的規(guī)定,稅收優(yōu)惠政策也不太明晰,這也會影響到我國企業(yè)年金的健康穩(wěn)健發(fā)展。

    (二)對保險(xiǎn)公司收入和股本

    為了能夠正確展現(xiàn)出保險(xiǎn)人所需承擔(dān)的保險(xiǎn)職責(zé),保險(xiǎn)公司在實(shí)行新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則期間,還要求保險(xiǎn)人在一定時(shí)間段內(nèi)準(zhǔn)備好充足的準(zhǔn)備金,要按照新會準(zhǔn)則的規(guī)定去提取準(zhǔn)備金,使國內(nèi)保險(xiǎn)公司財(cái)會發(fā)展與國際會計(jì)一致,也是一種重大機(jī)制方面的突破。推行新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則,也會使公司形成收入和股本不太穩(wěn)定的問題,為了能夠適應(yīng)最新型的信貸政策,針對公司內(nèi)部計(jì)提準(zhǔn)備金的相關(guān)管理規(guī)定,保險(xiǎn)公司還要重新去檢查準(zhǔn)備金提取相關(guān)工作方法。

    設(shè)定提取準(zhǔn)備金的假設(shè),并對于假設(shè)作為科學(xué)修訂,提升準(zhǔn)備金準(zhǔn)備數(shù)據(jù)精確性,當(dāng)保險(xiǎn)公司賬面上有較大負(fù)債,在外界市場產(chǎn)生波動時(shí),公司的價(jià)值也會產(chǎn)生波動,多數(shù)保險(xiǎn)公司采用會計(jì)負(fù)債的方式來核算,也會使得財(cái)會核算與單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不太匹配。銀行與保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)生非對稱性特征,公司收入和股本不太穩(wěn)定,就可能會出現(xiàn)保險(xiǎn)公司高出一般銀行的不穩(wěn)定狀態(tài)。在轉(zhuǎn)型期間,此種影響存在著額外不穩(wěn)定的影響特征。保險(xiǎn)預(yù)期收入及股本不太穩(wěn)定的增加,會影響到公司保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格及資本成本費(fèi)用,保險(xiǎn)公司要投入更多的資源,來加強(qiáng)與投資者的溝通,披露更多詳細(xì)的保險(xiǎn)公司運(yùn)營信息,也需要更多的會計(jì)政策讓保險(xiǎn)公司明確如何來解釋自己的業(yè)績[1]。

    (三)財(cái)務(wù)透明度的影響

    使用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算方法,來精準(zhǔn)確定保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作中所生成的負(fù)債信息和資產(chǎn)數(shù)據(jù),業(yè)務(wù)運(yùn)作中的收入數(shù)據(jù)和支出費(fèi)用收取,以及確定出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)財(cái)會處理方法。將精算作為一種專門方法,預(yù)計(jì)確認(rèn)分保費(fèi)收入和其他的費(fèi)用作為基準(zhǔn)報(bào)告。同時(shí),確定合同資產(chǎn)負(fù)債,相應(yīng)收支,這些費(fèi)用都要單獨(dú)羅列出來。

    部門發(fā)布的新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則,對本公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)都有嚴(yán)格的規(guī)定。股東也提升對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露的關(guān)注度,政府發(fā)布新會計(jì)準(zhǔn)則,要求保險(xiǎn)公司已經(jīng)披露合同內(nèi)容、公司資產(chǎn)、負(fù)債等相關(guān)數(shù)據(jù)信息和公司重大經(jīng)營變化信息。股東針對變化信息,深度分析負(fù)債和資產(chǎn)信息,同時(shí)還要對遞延成本進(jìn)行科學(xué)控制,發(fā)布的新會計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)容是當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)有更高透明度和可對比性,會極大地提高保險(xiǎn)公司的運(yùn)營成本。

    (四)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

    保險(xiǎn)行業(yè)長期發(fā)展形成的風(fēng)險(xiǎn)不可避免,外部銀行市場利率的變化,股票市場內(nèi)股價(jià)的波動,及我國人口總數(shù)等數(shù)據(jù)變化要進(jìn)行科學(xué)分析,提高數(shù)據(jù)披露的精準(zhǔn)性,以單位價(jià)值來對期權(quán)和保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行估值。最初可以分配給保險(xiǎn)客戶的期權(quán),保證產(chǎn)品所設(shè)定的估值價(jià)值沒有發(fā)生變化,在負(fù)債中,調(diào)整需要清晰地反饋在報(bào)表中[2]。針對風(fēng)險(xiǎn)管理來講,要提高股東的風(fēng)險(xiǎn)意識,讓股東們都認(rèn)識到風(fēng)控是影響公司運(yùn)營發(fā)展關(guān)鍵要素,公司要在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)行中,將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi),包含對公司內(nèi)部現(xiàn)金流、風(fēng)險(xiǎn)集中狀況的分析,設(shè)計(jì)未來的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,控制公司運(yùn)營收入中不穩(wěn)定性,嚴(yán)格規(guī)范公共規(guī)章制度,還需要發(fā)現(xiàn)潛藏的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。

    (五)對再保險(xiǎn)業(yè)影響

    我國發(fā)布了新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施條例,將會提高保險(xiǎn)公司對風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度,及增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)靈敏度,就會更加關(guān)注保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控需求。在新會計(jì)準(zhǔn)則中不允許以再保險(xiǎn)方式來抵消保險(xiǎn)的負(fù)債。將保險(xiǎn)公司內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用都單獨(dú)羅列出來,并展示在公司的三張報(bào)表中。在負(fù)債表中,保險(xiǎn)收益及損失都需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中全部披露展示出來。保險(xiǎn)精算和咨詢需求在未來會得以增長,公司要大力落實(shí)新會計(jì)準(zhǔn)則政策,推動財(cái)務(wù)改革,設(shè)計(jì)清晰核算準(zhǔn)則,獲取公司內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)狀況[3]。

    (六)對較小規(guī)模公司的影響

    小規(guī)模的保險(xiǎn)公司也會承擔(dān)較高的運(yùn)行成本,公司加大數(shù)據(jù)信息披露,及時(shí)收集數(shù)據(jù),將經(jīng)營收入信息資料直接披露,研究新會計(jì)準(zhǔn)則對中小保險(xiǎn)公司的靈敏度分析、風(fēng)險(xiǎn)集中的鑒定。公司獲取企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)信息,高效處理信息,優(yōu)化數(shù)據(jù)處理流程,不是所有的小微企業(yè)都具備強(qiáng)有力的風(fēng)控能力,因此就需要集中篩查這些中小保險(xiǎn)公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則,將給公司財(cái)務(wù)工作帶來一定的負(fù)擔(dān)壓力[4]。

    二、國內(nèi)保險(xiǎn)公司的應(yīng)對策略

    (一)實(shí)施科學(xué)有效的投資組合

    過去公司將自身的投資組合中的一部分用于外部保險(xiǎn)產(chǎn)品,外部銀行市場利率發(fā)生變化,股價(jià)波動,此時(shí)單位內(nèi)的資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值也會發(fā)生變化。此時(shí),保險(xiǎn)公司要認(rèn)真分析,對于那些不需要的持有的投資品,但是沒有到期的保險(xiǎn)產(chǎn)品要及時(shí)出售,避免出現(xiàn)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

    (二)保險(xiǎn)公司通過調(diào)整報(bào)下合同價(jià)格,重新設(shè)計(jì)產(chǎn)品,降低承保風(fēng)險(xiǎn)

    在新會計(jì)準(zhǔn)則之下,保險(xiǎn)公司調(diào)整含有長期期權(quán)保險(xiǎn)產(chǎn)品的價(jià)格, 進(jìn)一步理清業(yè)務(wù)類型,停止提供那些投資風(fēng)險(xiǎn)比較大的產(chǎn)品,保險(xiǎn)公司也可以將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保單持有人身上。通過使用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)鏈條方式,來將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給外界消費(fèi)者,通過開發(fā)出消減外公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)品,將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁出去[5]。

    (三)加強(qiáng)對新金融產(chǎn)品的開發(fā),來支持公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展

    保險(xiǎn)公司認(rèn)識到目前資產(chǎn)和負(fù)債匹配出現(xiàn)失衡,保險(xiǎn)公司采用套期保值的投資策略,保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分析成為關(guān)鍵。有些保險(xiǎn)公司投資時(shí),也不得不開發(fā)出新的金融產(chǎn)品,滿足社會消費(fèi)者投資需求,需要保險(xiǎn)公司對那些無法與金融資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格配對,公司可考慮采用其他方法,如在資本市場上將業(yè)務(wù)進(jìn)行證券化處理。

    (四)實(shí)施新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則,則要考慮到我國國情

    保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則,重點(diǎn)分析新會計(jì)制度與保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管政策之間的差異性仍長期存在,保險(xiǎn)公司在實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則時(shí),要重點(diǎn)考慮到我國保險(xiǎn)市場的發(fā)展?fàn)顩r。在公司內(nèi)部實(shí)行新會計(jì)準(zhǔn)則,轉(zhuǎn)變舊財(cái)會制度有一定的適應(yīng)期,在實(shí)施新會計(jì)準(zhǔn)則方案時(shí),要堅(jiān)持同步切換,分步到位的基本原則。同步切換是指在整個(gè)行業(yè)內(nèi),要同時(shí)使用新會計(jì)準(zhǔn)則,分步實(shí)施,就是將新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施劃分為兩個(gè)階段,先容易后難,這樣就可以分步到位。

    (五)戰(zhàn)略管理會計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有效結(jié)合

    保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)入金融風(fēng)險(xiǎn)管控階段,資產(chǎn)和負(fù)債同步管理成為未來發(fā)展新趨勢,保險(xiǎn)公司引入現(xiàn)代化的保險(xiǎn)金融理念,并加上業(yè)務(wù)的實(shí)踐,能夠?qū)崿F(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展,滿足保險(xiǎn)公司未來戰(zhàn)略發(fā)展新要求。隨著國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新,形成了保險(xiǎn)金融超市和全面化金融理財(cái)產(chǎn)品。此時(shí),保險(xiǎn)公司就要將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提升到一個(gè)新高度。公司戰(zhàn)略規(guī)劃要研究未來業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù),建立風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)模型,進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn),能夠服務(wù)于公司業(yè)務(wù),調(diào)整本公司發(fā)展戰(zhàn)略。要從意向到項(xiàng)目的設(shè)計(jì),再到保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷售,從而進(jìn)行全方位管理。在此種發(fā)展形勢的背景下,保險(xiǎn)公司還要對保險(xiǎn)市場動態(tài)進(jìn)行研究,以適應(yīng)激烈市場變化,對于當(dāng)前保險(xiǎn)公司發(fā)展來講,風(fēng)險(xiǎn)管控和戰(zhàn)略管理應(yīng)該相互互補(bǔ),形成完美的融合,會給保險(xiǎn)公司未來發(fā)展提供服務(wù)支撐。

    (六)向保障功能回歸

    保險(xiǎn)公司在設(shè)計(jì)保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí),要了解到社會公眾對于理財(cái)產(chǎn)品投資的要求,針對單個(gè)公司運(yùn)營來講,公司經(jīng)營的目的就是為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模,獲得更多的盈利。保障性功能是壽險(xiǎn)與其他行業(yè)的顯著區(qū)別,也是壽險(xiǎn)對生存發(fā)展的根基,保險(xiǎn)功能和資金融通功能是建立在保障功能基礎(chǔ)之上,受限于行業(yè)近些年高速發(fā)展,其他行業(yè)的企業(yè)也想進(jìn)入壽險(xiǎn)行業(yè)。過去以經(jīng)營規(guī)模來論成敗的發(fā)展目標(biāo),會為壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來許多的風(fēng)險(xiǎn)隱患,會產(chǎn)生投資連帶的風(fēng)險(xiǎn)。近年來,保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展不太平衡,非理性經(jīng)營仍然存在,完結(jié)保險(xiǎn)與投資,作為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)需要,平衡性發(fā)展不能夠忽略保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營,也避免過度依賴于資本市場的運(yùn)作,壽險(xiǎn)公司要轉(zhuǎn)變過去依靠投資的片面經(jīng)營理念。加強(qiáng)對分支公司業(yè)務(wù)明顯的考核,制定出人員高效激勵機(jī)制,引導(dǎo)基層機(jī)構(gòu)長期穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展。

    (七)加強(qiáng)人力資源的科學(xué)規(guī)劃

    保險(xiǎn)公司要實(shí)行人才興企,建立起人才發(fā)展規(guī)劃,優(yōu)化財(cái)務(wù)人才結(jié)構(gòu)。新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施要求保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息更加透明,更加精準(zhǔn),進(jìn)而對保險(xiǎn)財(cái)會人員的專業(yè)能力素質(zhì)要求也會隨之提升,特別是人員價(jià)值和準(zhǔn)備金充足下,會帶來各項(xiàng)復(fù)雜資產(chǎn)服務(wù)計(jì)量問題,可以說高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才是新舊會計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化及處理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)問題的關(guān)鍵要素。公司還要做好保險(xiǎn)和人力資源規(guī)劃,加強(qiáng)保險(xiǎn)人才培訓(xùn),大力實(shí)施人才興企發(fā)展規(guī)劃,能夠顯著促使國內(nèi)的保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

    (八)改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方法

    保險(xiǎn)公司優(yōu)化改進(jìn)保險(xiǎn)產(chǎn)品定義保險(xiǎn)責(zé)任及相關(guān)條款,針對新會計(jì)準(zhǔn)則,對財(cái)務(wù)核算方面,提出的要求,要清晰地劃分保險(xiǎn)合同類型,更加關(guān)注分拆保險(xiǎn)合同。國內(nèi)發(fā)布新會計(jì)準(zhǔn)則,要求長期壽險(xiǎn)保單中,收取儲蓄性資金作為負(fù)債來處理,在公司還要明晰新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則中的外向條款,財(cái)會人員研究對比新舊會計(jì)準(zhǔn)則中的變更內(nèi)容,分析新舊會計(jì)準(zhǔn)則的辦法會對保險(xiǎn)產(chǎn)品財(cái)會核算帶來影響。當(dāng)公司要保持更高的保費(fèi)增長率時(shí),在設(shè)計(jì)保單期間,弱化保險(xiǎn)產(chǎn)品的投資屬性,但會無法將產(chǎn)品投資風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)明細(xì)地區(qū)別出來, 不能夠?qū)⒈斡?jì)入保費(fèi)中。

    (九)實(shí)行嚴(yán)格流程管理內(nèi)部控制

    新會計(jì)準(zhǔn)則對保險(xiǎn)公司各方面流程都會產(chǎn)生重大影響,對流程中財(cái)務(wù)報(bào)表管控,也要嚴(yán)格監(jiān)管,例如,新會準(zhǔn)則中引入了準(zhǔn)備金的概念,對已經(jīng)銷售了大量的勞保保險(xiǎn)公司,還要重點(diǎn)考慮準(zhǔn)備金是否充足問題。公司做出了充足性的影響分析,那么投資部門就要考慮到現(xiàn)金資產(chǎn)負(fù)債匹配性問題,進(jìn)而要做好投資的決策。保險(xiǎn)公司在切換新會計(jì)準(zhǔn)則期間,還要優(yōu)化完善財(cái)會工作流程,使保險(xiǎn)公司都能夠利用信貸準(zhǔn)則,編制出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

    三、結(jié)束語

    保險(xiǎn)公司使用新會計(jì)準(zhǔn)則來加強(qiáng)對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制,及時(shí)縮減銷售風(fēng)險(xiǎn),減少風(fēng)險(xiǎn)給保險(xiǎn)公司帶來的損失。同時(shí),財(cái)務(wù)人員提高自身的能力,精準(zhǔn)對接新會計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合新準(zhǔn)則,改變過去傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式,提高新保險(xiǎn)會計(jì)準(zhǔn)則對保險(xiǎn)公司內(nèi)的資金管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營等多方面工作會帶來影響,需要保險(xiǎn)公司財(cái)會人員正確看待這些影響,及時(shí)規(guī)避銷售負(fù)面的影響因素。

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