新形勢下行政事業(yè)審計的影響因素與有效策略

文/單昱菲（西安市高新區(qū)財政局）

行政事業(yè)單位審計工作是政府審計機(jī)構(gòu)的重要工作內(nèi)容，政府的審計單位依照國家審計法律法規(guī)來加強(qiáng)對單位的日常運營狀況細(xì)致審查，能夠達(dá)到行政監(jiān)督的目的。為了適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，行政審計部門還要從審計制度等方面做出一系列的變革，進(jìn)一步加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督。在新形勢下，審計工作也會涌現(xiàn)出許多的問題，因此迫切需要對現(xiàn)有的審計部門工作內(nèi)容做一個仔細(xì)探究及科學(xué)回應(yīng)。

一、行政事業(yè)單位審計的工作含義及特點

行政事業(yè)單位是政府機(jī)構(gòu)的延伸組織，也是為社會公眾服務(wù)的機(jī)構(gòu)，單位具備執(zhí)法監(jiān)督的職能。專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)是對行政事業(yè)單位財務(wù)收支資金流轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行合規(guī)合法性的審查，并評析單位的獨立運營活動。行政事業(yè)審計工作人員會采用單位內(nèi)部調(diào)查的方式，檢查單位內(nèi)部財政資金的支出狀況是否合規(guī)，并且審計人員結(jié)合審計法相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對與財政部門有財務(wù)資金流轉(zhuǎn)關(guān)系的單位進(jìn)行全方位的審計監(jiān)督。對于預(yù)算外資金的使用狀況，也進(jìn)行合規(guī)的審計檢查。通過高效的行政審計工作手段，保證單位內(nèi)部財政資金使用的合法性，還可以對單位經(jīng)費的使用狀況，做出節(jié)約控制。行政事業(yè)審計與企業(yè)審計有所不同，最突出就是行政審計工作具有更強(qiáng)的政策性，行政事業(yè)審計本身也是為國家財政部門服務(wù)，因而政策變化力度比較大。另外審計工作對財務(wù)數(shù)據(jù)真實性要求更高，審計工作就是真實地展現(xiàn)出單位內(nèi)部的運營狀況，反映出單位的資金支出信息，審計工作以單位內(nèi)真實數(shù)據(jù)為工作基礎(chǔ)，如果數(shù)據(jù)不真實，那么審計工作就不能做到客觀公正，這會給單位帶來更多的影響，使國有財產(chǎn)損失，也容易忽略一些貪污腐敗問題。

二、新形勢下行政事業(yè)單位審計的內(nèi)部影響要素

（一）缺少審計理念

培養(yǎng)審計工作人員的審計理念，能夠使審計人員增強(qiáng)對審計工作正確認(rèn)知，審計人員對審計工作的認(rèn)識偏差，也會造成審計工作質(zhì)量下滑。因此，要引用現(xiàn)代化審計工作理念，引導(dǎo)審計人員使用合理的分析工作方法，盡管在行政事業(yè)單位開展的審計工作，經(jīng)過了若干年的發(fā)展歷史。但是也有部分單位的領(lǐng)導(dǎo)不太重視審計工作，而且還有一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計工作可有可無，這就是錯誤的認(rèn)識，審計單位只有高度的重視，在日常工作中，培養(yǎng)人員的審計工作理念，將審計工作當(dāng)成一種大事來抓，才能夠適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展要求，顯著推動事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）缺少專業(yè)化的審計工作人才

審計工作人員要能夠靈活處理日常繁重的審計監(jiān)察工作任務(wù)，現(xiàn)階段我國大力推行行政事業(yè)單位工作改革，對審計工作人才提出更高專業(yè)能力要求。因此，審計師要掌握一定的工作技巧，我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，進(jìn)入到21世紀(jì)，科學(xué)技術(shù)發(fā)展日新月異，審計師要懂得利用現(xiàn)代化信息軟件開展審計工作。此外，審計人員多數(shù)都是來源于財務(wù)專業(yè)，但是缺少與單位運營相關(guān)的社會學(xué)知識、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識，已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代化審計工作發(fā)展要求。

（三）缺少監(jiān)督機(jī)制

國內(nèi)行政事業(yè)單位審計監(jiān)察時，不合規(guī)的監(jiān)督機(jī)制，就會使得審計工作質(zhì)量下滑。目前有些行政事業(yè)單位多是結(jié)合國家發(fā)布審計法規(guī)來開展內(nèi)部審計工作，如果設(shè)計出審計規(guī)章制度不合理，也會使審計工作風(fēng)險激增，審計工作部門并沒有針對此類問題進(jìn)行深度分析，這就會給單位的財政安全帶來巨大的隱患。

三、新形勢下行政事業(yè)單位審計的外部影響因素

（一）法律法規(guī)體制機(jī)制滯后

在行政事業(yè)單位的運營中，單位內(nèi)部的體制機(jī)制是否完整，是否合規(guī)，會影響到單位的發(fā)展。當(dāng)前國內(nèi)政府部門發(fā)布的行政事業(yè)單位的審計工作政策規(guī)章具有滯后性，而政策法規(guī)是單位內(nèi)審計工作開展的基礎(chǔ)，缺少合規(guī)的法律依據(jù)，甚至?xí)绊懙綄徲嫻ぷ鞯耐菩?，也會造成審計工作開展時受到一些人為因素的干擾。除了國家發(fā)布的審計法之外，其他的法律法規(guī)也涉及行政事業(yè)審計工作的內(nèi)容。在當(dāng)前國內(nèi)行政事業(yè)單位改革發(fā)展大背景之下，要建立起完善審計法律體系，建立配套的審計工作體制機(jī)制。

（二）國家財政體制機(jī)制變革及財政審計大格局的理念發(fā)生轉(zhuǎn)變

國家審計機(jī)構(gòu)提出了國家財政審計大格局的發(fā)展思想理念，這就給現(xiàn)有行政事業(yè)單位審計工作帶來新的發(fā)展要求，要構(gòu)建起財政審計大格局的發(fā)展新機(jī)制?，F(xiàn)有審計單位就要實現(xiàn)審計全覆蓋，審查單位的財政資金，進(jìn)一步加強(qiáng)對審計項目的審計監(jiān)察力度。黨和國家在上層把控宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策大局，掌控政策的變化，審計部門只有嚴(yán)格審計與群眾利益相關(guān)的工作問題，才能夠有效發(fā)揮審計部門的真正作用。

四、新形勢下行政事業(yè)審計體系改進(jìn)的有效策略研究

（一）培養(yǎng)行政事業(yè)審計工作理念

在目前行政事業(yè)單位改革大發(fā)展環(huán)境下，審計師就需要不斷改變自己傳統(tǒng)審計工作思想理念，順應(yīng)目前財政審計大格局發(fā)展的戰(zhàn)略要求，以單位內(nèi)部的資金運作為內(nèi)容，以政府部門制定出來的預(yù)算為發(fā)展紐帶。全力整合審計監(jiān)察工作，促使行政事業(yè)單位實行工作重點轉(zhuǎn)移到公共事業(yè)領(lǐng)域中來，進(jìn)而提高審計工作效率，能夠大幅度地節(jié)省審計工作時間和審計工作資源，通過大力整合不同項目中的審計信息，有助于在源頭上處理審計工作中的問題。

（二）創(chuàng)新型事業(yè)單位的審計工作方法

隨著當(dāng)前國內(nèi)行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，單位的審計工作方法、技術(shù)也在快速更新，在單位的日常運營中，有些審計工作人員的思想比較陳舊，創(chuàng)新力度不強(qiáng)。審計部門針對這種狀況，創(chuàng)新審計工作方法，借助于審計軟件來推陳出新，創(chuàng)新審計工作策略。借助現(xiàn)代化信息技術(shù)可以大幅提高審計人員的工作能力素質(zhì)，還可以提高審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)事前預(yù)防的工作目的。在行政事業(yè)單位改革發(fā)展中，要在單位引入現(xiàn)代化信息技術(shù)和審計工作軟件，改變過去傳統(tǒng)的工作模式，大幅度地提高審計監(jiān)察的效率和質(zhì)量水平。

（三）科學(xué)調(diào)整行政事業(yè)審計目標(biāo)

國家政府部門組織開展行政事業(yè)單位的審計，目的就是能夠提升單位財政資金使用的合法性、資金使用效率，要監(jiān)察財政資金使用的合規(guī)真實性，提高資金的使用效率，檢查財政經(jīng)費使用是否合理，而且是否節(jié)約。緊緊依托國內(nèi)審計法律法規(guī)，明確審計工作目標(biāo)，隨著國家經(jīng)濟(jì)體制機(jī)制改革政策調(diào)整，再加之行政事業(yè)單位審計工作對象范圍擴(kuò)大，審計工作權(quán)限擴(kuò)大，需要進(jìn)一步完善審計工作目標(biāo)體系。

（四）建立健全行政事業(yè)審計制度

大力推動審計制度的建設(shè)是保證行政事業(yè)單位審計能夠落到一線工作的基礎(chǔ)，審計工作部門要制定出完善的審計監(jiān)察考核機(jī)制，可激發(fā)工作人員工作熱情，并進(jìn)一步增強(qiáng)審計工作的權(quán)威性。在行政事業(yè)單位內(nèi)，設(shè)立審計部門，還要組織審計人員學(xué)習(xí)新型審計工作技術(shù)方法，引入新型審計工作理念，培養(yǎng)審計師專業(yè)能力和素質(zhì)，進(jìn)一步加強(qiáng)審計人才隊伍開發(fā)建設(shè)，提高審計工作質(zhì)量水平。

在單位組織優(yōu)化改革期間，要充分利用自身資本優(yōu)勢，結(jié)合政策導(dǎo)向要求，在現(xiàn)有政策硬性要求基礎(chǔ)上，增強(qiáng)單位審計監(jiān)管力度，避免審計機(jī)構(gòu)給單位審計工作帶來的影響，也能夠保證審計工作目標(biāo)得以實現(xiàn)。審計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部還要設(shè)置審計工作人員的績效考核機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，建立起完善的常態(tài)化審計工作管理規(guī)章制度，保障審計工作能夠高效運轉(zhuǎn)。結(jié)合內(nèi)部審計工作開展?fàn)顩r，建立起多層次、上下聯(lián)動的監(jiān)督體系，保證行政事業(yè)單位審計工作更加合法合規(guī)。

（五）預(yù)先設(shè)計審計計劃

在行政事業(yè)單位內(nèi)建立審計工作組織，要以當(dāng)前實際審計工作為基礎(chǔ)，重點考慮審計工作的不同要素，主動與其他部門建立緊密合作關(guān)系，預(yù)先設(shè)置行政事業(yè)審計工作計劃，要求實行專人專崗，負(fù)責(zé)審計資料和數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，減少單位內(nèi)重復(fù)立項的問題發(fā)生。增強(qiáng)對審計法律文件科學(xué)管理力度，發(fā)揮專職或者兼職的組織機(jī)構(gòu)優(yōu)勢。在單位內(nèi)部，建立起專門審計法規(guī)的文件工作室，保證審計單位法規(guī)文件對口，為單位的審計提供審計資料依據(jù)。設(shè)計科學(xué)合理行政審計目標(biāo)，是當(dāng)前單位審計工作執(zhí)行的主要任務(wù)，在客觀層面上分析事業(yè)單位審計目標(biāo)。檢查單位內(nèi)部經(jīng)費使用是否合理，保障單位財務(wù)資金的支出活動真實合法，將其設(shè)計為審計目標(biāo)。

（六）明確審計工作意見

當(dāng)前我國行政事業(yè)單位設(shè)置有比較完善法律法規(guī)和相應(yīng)審計制度體系，但是通過市場調(diào)查，仍然發(fā)現(xiàn)國內(nèi)部分行政事業(yè)單位內(nèi)的規(guī)章制度漏洞較多。為了進(jìn)一步增強(qiáng)審計工作質(zhì)量，國家政府部門在法律層面還要細(xì)化行政事業(yè)單位審計工作范圍，界定審計機(jī)構(gòu)與被審計單位之間的關(guān)系，要強(qiáng)調(diào)審計單位獨立性，進(jìn)而使審計意見更加科學(xué)合理。為了提高審計人員在工作中的話語權(quán)，在制定審計工作政策時，還要重點考慮到不同行政事業(yè)單位審計工作重點，賦予審計人員合理的工作權(quán)限，保證審計工作順利開展，出具合規(guī)科學(xué)審計意見。結(jié)合單位的運營規(guī)模，綜合分析單位盈余資產(chǎn)的流動信息，確定標(biāo)準(zhǔn)的無保留審計意見比例，使單位的審計數(shù)據(jù)信息更加精準(zhǔn)。

（七）增強(qiáng)審計人員的管理

行政事業(yè)單位審計人員的工作能力素質(zhì)是決定審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，為此在單位內(nèi)部，要組織開展審計專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變?nèi)藛T思想觀念，秉持合法，與靈活相結(jié)合的基本準(zhǔn)則。在審計工作中，單位審計要充分利用行政事業(yè)單位工作優(yōu)勢，為審計工作推行提供工作依據(jù)支持。在增強(qiáng)國內(nèi)行政事業(yè)單位改革發(fā)展背景下，改革政策對審計工作人員的專業(yè)能力提出更高要求，審計師要具有合規(guī)審計工作經(jīng)驗，具備更專業(yè)化審計工作知識。審計是當(dāng)前財政收支審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在某種意義上來講，是國家審計工作的主體，承擔(dān)了監(jiān)管國家財政支出的重要任務(wù)，同時還要進(jìn)一步增強(qiáng)審計人員思想觀念。

（八）積極探索績效審計

大力推行行政事業(yè)單位工作職能轉(zhuǎn)變，審計人員不再只是注重資金使用科學(xué)性、規(guī)范性，還要重點關(guān)注資金投入的效益。單位內(nèi)部審計工作重心要逐步向績效審計方面轉(zhuǎn)移，要建立行政事業(yè)單位審計績效考評體系，對單位內(nèi)部資金的流動加強(qiáng)控制。構(gòu)建行政事業(yè)單位審計工作體系，注重探索經(jīng)濟(jì)成本工作方法，還要關(guān)注行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的效益，通過開展有針對性審計，來對資產(chǎn)進(jìn)行合規(guī)監(jiān)控、監(jiān)督，提高資產(chǎn)利用效率。

（九）進(jìn)一步深化部門預(yù)算執(zhí)行審計

審計組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行的預(yù)算審計是國家審計法律賦予的重要工作職能，也是審計突出的重點，要進(jìn)一步加強(qiáng)不同單位的預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行的審計檢查。審計組織機(jī)構(gòu)還要特別關(guān)注審計預(yù)算機(jī)制的建立和制度的修改，增強(qiáng)對單位財政預(yù)算工作的審查。分析目前行政事業(yè)單位預(yù)算審計工作中存在的若干問題，提出可行對策，重點關(guān)注單位預(yù)算執(zhí)行時間和程度，單位要嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)來執(zhí)行，并對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行合規(guī)監(jiān)控，不能夠認(rèn)為按照預(yù)算批復(fù)就將資金支付。預(yù)算執(zhí)行任務(wù)要重點關(guān)注預(yù)算方案的編制，行政事業(yè)單位審計還要關(guān)注預(yù)算的目標(biāo)，關(guān)注預(yù)算編制方案是否合規(guī)、合法，執(zhí)行是否精準(zhǔn)，是否按照既定的規(guī)定來執(zhí)行，要提高預(yù)算工作的透明性，使預(yù)算工作能夠合規(guī)地推進(jìn)下去。

五、結(jié)束語

行政事業(yè)單位審計工作對于單位未來的發(fā)展有著突出的作用，審計人員需要關(guān)注當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢的變化，同時還要明確行政審計工作中存在的若干問題，針對發(fā)展新形勢，分析事業(yè)單位審計工作的多重要素，只有這樣才能夠正確地分析和認(rèn)識到審計工作的意義,把控好審計工作發(fā)展的方向，提高審計人員的專業(yè)能力和素質(zhì)，設(shè)計清晰的審計工作制度，通過利用制度規(guī)定方式來約束審計人員的工作行為，這樣才能夠保證單位的審計工作落實到位。