怎樣做好企業(yè)經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的協(xié)同運作

文/楊燕（成都安捷暢醫(yī)療科技有限公司）

隨著當前市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、體系的不斷完善，各行業(yè)企業(yè)面臨的業(yè)務(wù)經(jīng)營壓力也越來越大，為了更好地應(yīng)對市場局勢變化，越來越多企業(yè)經(jīng)營者開始關(guān)注內(nèi)部運營管理協(xié)同作用的發(fā)揮。在企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理過程中，預(yù)算就是很好的協(xié)同方式，通過預(yù)算實現(xiàn)經(jīng)營和財務(wù)管理之間的協(xié)同運行，幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平的同時，也實現(xiàn)財務(wù)管理目標。二者的協(xié)同能夠更好地幫助企業(yè)科學分配資源，提高企業(yè)創(chuàng)造價值能力，并且通過預(yù)算管理目標的實現(xiàn)，促進戰(zhàn)略管理目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作的重要性

其一，經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同運行能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)資源的高效分配、利用。二者協(xié)同可以把企業(yè)所有資源集中化，實現(xiàn)資源的統(tǒng)一調(diào)配，提高資源的合理利用率，極大地避免了資源浪費現(xiàn)象。其二，經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同運行有助于企業(yè)實現(xiàn)價值創(chuàng)造能力的提升，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的缺陷，并極力解決，借助預(yù)算協(xié)同為企業(yè)提供持續(xù)的發(fā)展動力，促進其實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的共同提升。其三，經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同運行能夠促進企業(yè)整體預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。二者共同開展，共同發(fā)揮作用，也能夠及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程中各種不足，對其預(yù)算執(zhí)行進度、預(yù)算執(zhí)行過程等相互監(jiān)管，確保經(jīng)營和財務(wù)預(yù)算過程獲得的數(shù)據(jù)信息更加真實、可靠、完整。相關(guān)預(yù)算人員也能夠借此分析企業(yè)整體的預(yù)算實施情況，確保其預(yù)算目標的實現(xiàn)。其四，經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同運行可以進一步幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標。預(yù)算管理目標的實現(xiàn)是企業(yè)戰(zhàn)略管理目標得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)，所以經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算相互協(xié)同融合時，不僅能促進預(yù)算目標的實現(xiàn)，也能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略管理目標的實現(xiàn)。

另外企業(yè)在開展經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算時，還要重視各個關(guān)鍵指標的銜接問題，如時間方面、內(nèi)容方面、編制原則方面等。對于時間方面，企業(yè)可以先進行大框架下的經(jīng)營預(yù)算編制，主要是針對預(yù)算中整體利潤、管理費用、業(yè)務(wù)規(guī)模等進行精準預(yù)測；然后根據(jù)實際業(yè)務(wù)活動項目和經(jīng)營預(yù)算情況，把相應(yīng)的業(yè)務(wù)項目預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)口徑預(yù)算，對現(xiàn)金收支等的預(yù)算進行適當補充，就可以形成完整的財務(wù)預(yù)算。在內(nèi)容方面，要求業(yè)務(wù)管理部門人員要對各業(yè)務(wù)項目預(yù)算進行精準分類，并以分類后的項目預(yù)算名稱為準實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算指標向財務(wù)預(yù)算的轉(zhuǎn)變，這樣可以保障轉(zhuǎn)換、銜接過程中不會有任何內(nèi)容方面的重復或遺漏，也能保證經(jīng)營和財務(wù)預(yù)算之間的一致性、準確性。在編制原則方面，以現(xiàn)金收支為主，需要把經(jīng)營預(yù)算中的攤銷、折舊等成本費用都扣除，并考慮在應(yīng)收、應(yīng)付賬款方面的政策和協(xié)調(diào)性及其他因素，進行動態(tài)的現(xiàn)金收支財務(wù)預(yù)算編制，在實際執(zhí)行過程中，如有必要再進行適當調(diào)整。

二、企業(yè)經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作中遇到的問題

（一）預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)有待提高

企業(yè)要發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間的協(xié)同作用，首先需要具備專業(yè)知識技能的預(yù)算工作人員，從目前初創(chuàng)型醫(yī)療類企業(yè)現(xiàn)有人員配置看，并沒有招聘專業(yè)的預(yù)算管理人員，更多是預(yù)算相關(guān)工作由財務(wù)或業(yè)務(wù)人員兼任。這些人員對于預(yù)算方面的專業(yè)知識體系并不了解，而且對經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間融合、協(xié)同發(fā)揮作用的過程也不清楚，根本無法充分促進二者的協(xié)同效益發(fā)揮。所以醫(yī)療企業(yè)需要招聘專業(yè)的預(yù)算管理人員，并提高其專業(yè)知識技能及綜合素質(zhì)，確保預(yù)算人員無論是在思想上還是在行動上都能夠促進上述二者協(xié)同作用的發(fā)揮[1]。

（二）預(yù)算信息共享不夠充分

從目前企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理模式現(xiàn)狀可知，企業(yè)并沒有實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間的完美融合，主要是因為企業(yè)并沒有實現(xiàn)不同部門間數(shù)據(jù)信息共享，導致負責經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的人員并不能及時獲取對方相關(guān)信息，所了解信息太過片面、局限，所以也不能對其作出準確預(yù)判和應(yīng)對，最終使企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的協(xié)同效益得不到充分發(fā)揮。

（三）預(yù)算編制方式不夠合理

現(xiàn)階段企業(yè)應(yīng)用的預(yù)算編制方式更多的是較傳統(tǒng)的、固定的、簡單的方式，就是通過查閱近三年來企業(yè)實際經(jīng)營數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上進行簡單增減來確定本年度預(yù)算管理目標，這種方式所確定的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算目標存在一定缺陷，不夠科學，所以由此而編制的預(yù)算也會缺乏可行性、合理性、科學性。

傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式太過固化，與當前時刻變化的市場局勢之間存在著較大矛盾，所以說這種預(yù)算編制方式已然不適應(yīng)企業(yè)新時期發(fā)展需求，繼而也會影響企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間的協(xié)同效益發(fā)揮[2]。

（四）預(yù)算管理體系不夠完善

部分企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，并沒有制定一套完善、可行的預(yù)算管理制度體系，這就會產(chǎn)生各種不良影響。一方面因為缺乏完善的制度體系，企業(yè)各崗位工作人員在履行各自崗位職責時，并沒有制度性的約束和引導，從而會影響預(yù)算管理工作執(zhí)行效果。另一方面是因為預(yù)算管理涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣、流程較復雜，缺乏制度體系，很多員工對這些流程沒有準確地了解，最后負責經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的人員也無法通過制度體系了解彼此數(shù)據(jù)信息，并暢通預(yù)算過程，進而影響二者協(xié)同效益的發(fā)揮。

（五）缺乏先進的信息化技術(shù)支撐

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)實際運營、開展預(yù)算借助信息化手段已經(jīng)成為一種必然趨勢。而企業(yè)預(yù)算管理信息化技術(shù)系統(tǒng)軟件的高效運行還需要有優(yōu)秀的工作人員，只有懂預(yù)算、懂業(yè)務(wù)、懂軟件的人員才能借助信息化軟件快速了解企業(yè)實際業(yè)務(wù)活動經(jīng)營情況，了解預(yù)算執(zhí)行情況，保障企業(yè)有序推動預(yù)算相關(guān)工作。但是，目前市場上對于綜合性預(yù)算管理人員的需求一直處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，所以很多企業(yè)并沒有能夠熟練應(yīng)用預(yù)算軟件系統(tǒng)的工作人員，導致企業(yè)預(yù)算工作失去了一大助力。缺乏信息系統(tǒng)的支撐，企業(yè)預(yù)算管理工作的開展就會存在著各種實際和預(yù)期不符的狀況，無法被及時發(fā)現(xiàn)，進而影響經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同發(fā)展[3]。

（六）經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間的關(guān)系不夠明確

企業(yè)經(jīng)營預(yù)算是針對經(jīng)營活動進行的規(guī)范經(jīng)營行為，可以說是財務(wù)預(yù)算實施的基礎(chǔ)保障；而財務(wù)預(yù)算是對財務(wù)狀況、現(xiàn)金流、經(jīng)營效果等的預(yù)算，是對業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動最直接的表達。這二者雖然有著不同的側(cè)重點、特點、要求，但是最終的目標是一致的，都是實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標。一般企業(yè)在實施預(yù)算過程中，經(jīng)常會把二者搞混，并沒有詳細區(qū)分二者，也沒有對兩者的邊界進行準確劃分，所以在實際執(zhí)行中經(jīng)常無法完成各自目標，導致最終預(yù)算目標受到影響。即便有時各自實現(xiàn)了各自目標，但是也無法實現(xiàn)共同的協(xié)同效用目標。

三、經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作遇到問題的解決方案

（一）提高全面預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)，樹立協(xié)同運作理念

首先，企業(yè)要提高全體人員預(yù)算管理理念，要從領(lǐng)導層做起，讓領(lǐng)導層人員對全面預(yù)算管理的重要性、實施的必要性有所了解，才能起到良好的帶頭作用，帶領(lǐng)其他層級人員共同樹立正確的預(yù)算管理理念。其次，企業(yè)要成立專業(yè)的預(yù)算管理機構(gòu)，邀請專業(yè)的行業(yè)人員開展預(yù)算知識專題講座，讓企業(yè)人員對預(yù)算理論和實踐知識有更多了解，也是學習經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間的異同和實施過程，讓協(xié)同發(fā)展的理念深入到每個員工心里，積極配合其協(xié)同效用發(fā)揮。最后要對預(yù)算相關(guān)人員進行定期培訓，實現(xiàn)長期和短期相結(jié)合的培訓方式，并對培訓結(jié)果進行考核，確保員工能夠通過培訓真正學到專業(yè)知識，也為經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間的協(xié)同效益發(fā)揮貢獻一份力。

（二）加強預(yù)算信息的融合共享

企業(yè)在進行實際業(yè)務(wù)經(jīng)營活動管理時，需要應(yīng)用預(yù)算管理模式，還需要實現(xiàn)財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)信息間的共享、融合，確保預(yù)算管理人員獲得的信息更加全面、真實、可靠，更好地開展經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算工作，實現(xiàn)二者的協(xié)同作用發(fā)揮。為了更好地實現(xiàn)經(jīng)營過程中不同部門、不同環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息共享，可以借助先進的信息化技術(shù)手段，搭建完善的信息化共享服務(wù)平臺，在平臺中錄入各環(huán)節(jié)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)信息，為更多員工了解經(jīng)營和財務(wù)狀況提供便利，這對于提高企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算管理的準確性、全面性都有著積極的影響。另外應(yīng)用信息化服務(wù)平臺過程中，還要重視各環(huán)節(jié)的安全性、保密性，避免出現(xiàn)核心數(shù)據(jù)信息泄露、原始數(shù)據(jù)信息被篡改、刪減等不良行為?？梢栽谙到y(tǒng)軟件中設(shè)置加密防火墻保護，或者雙人雙密碼登錄，還要對核心數(shù)據(jù)信息進行定期備份保存，避免因不可抗力原因造成原始數(shù)據(jù)信息丟失[4]。

（三）采用科學合理的預(yù)算編制方式

企業(yè)在應(yīng)用預(yù)算管理過程中，進行預(yù)算編制工作時，會涉及諸多預(yù)算編制方式，常見的預(yù)算編制方式有固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、項目預(yù)算、定期預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、項目預(yù)算等。為了更好地促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同作用，在進行預(yù)算編制方式選擇時，也要考慮到實際業(yè)務(wù)活動特點，選擇最佳預(yù)算編制方式。對于初創(chuàng)型企業(yè)來講，更多的應(yīng)用零基預(yù)算方式，這種方式需要提前對企業(yè)行業(yè)發(fā)展趨勢、內(nèi)外部環(huán)境變化、盈利狀況等有所了解，并在此基礎(chǔ)上制定出科學合理的預(yù)算方案。這樣的預(yù)算編制方式也有一定的缺陷，比如會對核算工作人員提出更高要求，所以為了全面、高效的運行預(yù)算，就要全面提高企業(yè)預(yù)算相關(guān)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，為企業(yè)預(yù)算管理工作的開展和核算工作奠定一定的人才基礎(chǔ)。企業(yè)在應(yīng)用零基預(yù)算編制過程中，要保障其可行性、科學性、合理性，就要廣泛性、多層次、多角度地收集各種經(jīng)營數(shù)據(jù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)信息，才能保障所編制預(yù)算更可行。后續(xù)企業(yè)在開展經(jīng)營預(yù)算或者財務(wù)預(yù)算時，都要在編制好的預(yù)算方案基礎(chǔ)上實施，由此也能夠促進二者之間的融合、協(xié)同效用發(fā)揮。

（四）完善全面預(yù)算管理體系

企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算自身管理水平的提高，需要借助完善的全面預(yù)算管理制度體系，在制度體系中要詳細規(guī)劃預(yù)算組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、運營方案、預(yù)算工作流程等各方面信息。為了更好地發(fā)揮預(yù)算管理功能，企業(yè)可以設(shè)置獨立的預(yù)算管理部門，并招聘專業(yè)的預(yù)算方面人才，全權(quán)負責預(yù)算相關(guān)工作。預(yù)算管理人員要詳細了解企業(yè)業(yè)務(wù)活動特點、經(jīng)營趨勢，并對其現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進行全面梳理、優(yōu)化，完善全面預(yù)算管理制度體系，用來規(guī)范各環(huán)節(jié)工作人員預(yù)算行為，為企業(yè)預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量的提高做保障。預(yù)算人員在進行制度體系、流程完善過程中，還要結(jié)合企業(yè)整體戰(zhàn)略管理目標、預(yù)算管理目標，優(yōu)化預(yù)算工作流程，使企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算能夠更好地銜接，實現(xiàn)協(xié)同作用的發(fā)揮。

（五）促進信息化技術(shù)在經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作中的應(yīng)用

企業(yè)領(lǐng)導層、經(jīng)營者要深入了解信息化技術(shù)對經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同作用發(fā)揮的重要性，在日常業(yè)務(wù)活動實施預(yù)算管理過程中，借助信息化技術(shù)有效實現(xiàn)各部門信息共享，也有助于負責經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的人員相互了解，發(fā)揮協(xié)同效益。

企業(yè)應(yīng)用預(yù)算管理信息化軟件，還要保障有專業(yè)的工作人員進行操作，確保信息化功能被充分應(yīng)用，整體提高企業(yè)預(yù)算信息化實施效果，而且先進的信息化軟件也為企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算發(fā)揮協(xié)同效益提供了良好的信息平臺[5]。

（六）協(xié)調(diào)好財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算之間的關(guān)系

企業(yè)在落實經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算過程中，要更深入地對二者之間的差異、相同點進行分析，對其要履行的預(yù)算職責、責任分工進行明確劃分，這樣才能讓相關(guān)工作人員認真履行各自職責。在合理分工后，還要重視經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間的關(guān)聯(lián)性，簡言之，財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)信息來源于經(jīng)營過程，而經(jīng)營過程則能夠更好地印證財務(wù)數(shù)據(jù)的合理與否，最終二者的目標是相同的，共同實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標，促進企業(yè)良好發(fā)展[6]。

（七）提高經(jīng)營預(yù)算準確性

企業(yè)要提高銷售預(yù)算準確性，就要從影響銷售預(yù)算的兩個關(guān)鍵因素著手。其一因素是轉(zhuǎn)變企業(yè)預(yù)算管理觀念，編制好銷售預(yù)算。如果企業(yè)銷售預(yù)算編制不準確，則表明企業(yè)實際銷售管理職能被弱化，甚至嚴重缺位，進一步說明企業(yè)管理人員對市場已經(jīng)失去了科學判斷力、敏銳洞察力及準確決策能力。由此可知企業(yè)預(yù)算管理并不僅僅是財務(wù)部門職責，而是全體領(lǐng)導及員工的職責，需要全體人員樹立正確的預(yù)算管理理念，共同參與銷售預(yù)算編制，才能為企業(yè)管理層提供更多可行的參考依據(jù)，幫助企業(yè)靈活應(yīng)對市場變化。其二因素是強化銷售管理職能的發(fā)揮。根據(jù)對美國一些大型企業(yè)成功編制銷售預(yù)算的調(diào)研結(jié)果顯示，在企業(yè)中占據(jù)主導地位的并不是領(lǐng)導、財務(wù)等人員，而是獨立的銷售管理人員，通過先進的分析技術(shù)，獲得更精準的銷售數(shù)據(jù)。所以企業(yè)要加強銷售部門人員職責管理，具體職責有：審核合同、確定產(chǎn)品價格、對客戶信用度進行評定并采用對應(yīng)等級信用政策、進行營銷預(yù)測、科學編制銷售預(yù)算等。

四、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)其戰(zhàn)略管理目標，就要從內(nèi)部經(jīng)營管理水平著手，充分發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算之間的協(xié)同作用，最大程度地實現(xiàn)企業(yè)資源高效分配、資金合理利用，進而實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標。上文中詳細探究了企業(yè)發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同作用期間存在的缺陷，后文對這些問題相應(yīng)地提出了解決方案，具體方案有：提高全面預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)，樹立協(xié)同運作理念、加強預(yù)算信息的融合共享、采用科學合理的預(yù)算編制方式、完善全面預(yù)算管理體系、促進信息化技術(shù)在經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作中的應(yīng)用、提高經(jīng)營預(yù)算準確性、協(xié)調(diào)好財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算之間的關(guān)系等。希望本文的研究可以為更多企業(yè)經(jīng)營者提供發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同效益的有效建議。