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    企業(yè)稅務(wù)核算與合理籌劃分析

    2022-11-27 05:07:08任紅麗山西鴻圖會計師事務(wù)所普通合伙
    品牌研究 2022年20期
    關(guān)鍵詞:籌劃納稅稅務(wù)

    文/任紅麗(山西鴻圖會計師事務(wù)所(普通合伙))

    近年來,在稅收管理體系應(yīng)用與推進的背景下,市場競爭日益激烈,企業(yè)為了占據(jù)更多的市場份額,必須要不斷提升自身的綜合實力。作為企業(yè)中的重要工作之一,財務(wù)管理工作質(zhì)量決定著企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顩r,因此,企業(yè)必須要開展有效的稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃,避免企業(yè)發(fā)生財務(wù)問題,提升企業(yè)的管理水平,降低稅負,使企業(yè)的經(jīng)營活動能夠順利開展。

    一、企業(yè)開展稅務(wù)核算與合理籌劃的意義

    (一)有利于提升企業(yè)的管理水平

    企業(yè)在運營與發(fā)展的過程中,開展的相關(guān)經(jīng)濟與經(jīng)營活動所涉及的資金量較大,再加上企業(yè)的投資等行為,涉稅項目較多,稅款金額較大,使企業(yè)面臨很大的資金風(fēng)險。在企業(yè)中開展稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃工作能夠有效緩解企業(yè)的現(xiàn)金流負擔(dān),通過合理規(guī)劃使企業(yè)的支出有所降低,降低企業(yè)的稅收成本,使企業(yè)的外部使用資金減少,進而開展有效的內(nèi)部管理工作,為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益,提升企業(yè)的管理水平,實現(xiàn)企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

    (二)有利于提高企業(yè)的競爭實力

    企業(yè)在發(fā)展的過程中,必須要有充足資金的支撐,才能夠順利開展各項經(jīng)濟活動,當(dāng)企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃后,使企業(yè)能夠通過活動前納稅的方式實現(xiàn)合理避稅,使企業(yè)的納稅資金和投資成本有所降低,加強企業(yè)的資金儲備,使企業(yè)具備充足的運轉(zhuǎn)資金,能夠?qū)①Y金分配到重要項目中,提升企業(yè)的競爭實力[1]。企業(yè)通過深入了解稅收優(yōu)惠政策,合理運用政策,實施科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃工作,減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān),增大企業(yè)利潤,在企業(yè)決策方面也起著一定的作用,為企業(yè)的經(jīng)營管理提供必要條件,提高企業(yè)的競爭力。

    (三)有利于企業(yè)樹立納稅意識

    企業(yè)在開展相關(guān)的稅務(wù)工作時,為了全方位的體現(xiàn)稅務(wù)核算與籌劃的作用,必須要對國家相關(guān)的稅務(wù)政策法律法規(guī)進行充分了解,掌握其中的關(guān)鍵點。通過企業(yè)對稅務(wù)政策法律法規(guī)的了解,能夠使企業(yè)樹立納稅意識,享受國家稅收政策的福利,使企業(yè)出現(xiàn)納稅風(fēng)險的可能性有所降低,提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量,有效防范納稅與財務(wù)風(fēng)險,還能夠最大限度地減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響和損失,提升企業(yè)開展稅務(wù)工作的效率與質(zhì)量,實現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作[2]。

    (四)有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險

    部分企業(yè)為了增強自身的經(jīng)濟利益,采取偷稅漏稅形式來實現(xiàn)利益,偷稅漏稅是違反相關(guān)法律規(guī)定的,與稅務(wù)籌劃的含義有一定的區(qū)別,稅務(wù)籌劃是在合法的情況下開展的經(jīng)濟理財行為。因此企業(yè)開展稅務(wù)核算與籌劃工作能夠通過合法手段降低企業(yè)成本,避免企業(yè)出現(xiàn)一系列的法律風(fēng)險,為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益,使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化,保障企業(yè)的全面發(fā)展。

    二、企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)籌劃的原則

    (一)目的性原則

    企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)籌劃時,要注意稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)保持統(tǒng)一與一致性,在應(yīng)用稅務(wù)籌劃的過程中,要根據(jù)實際情況不斷調(diào)整稅務(wù)籌劃原則,并交由專業(yè)稅務(wù)管理人員來完成相關(guān)的調(diào)整工作,使稅務(wù)籌劃能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的實際情況,還要建立相關(guān)的激勵機制,有利于有效開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作,快速實現(xiàn)稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)一性目標(biāo)[3]。

    (二)效益性原則

    在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的全過程,要貫穿高效益與低成本的思想和原則,保障企業(yè)盈利,促進企業(yè)稅務(wù)籌劃工作最終目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)必須要進行合理納稅,才能夠增強企業(yè)的經(jīng)濟效益,減輕企業(yè)的納稅負擔(dān),使企業(yè)的經(jīng)濟效益與生產(chǎn)活動能夠順利地開展[4]。也就是說,企業(yè)通過合理的稅務(wù)籌劃能夠減少成本支出,但在一系列因素的影響下,稅務(wù)籌劃工作的開展難以發(fā)揮其作用,與稅務(wù)籌劃應(yīng)用效益性原則相悖。因此企業(yè)在創(chuàng)新應(yīng)用稅收籌劃時,必須要堅持企業(yè)的效益性原則,對效益進行準(zhǔn)確評估與分析,綜合考慮企業(yè)的成本問題,提升企業(yè)的經(jīng)營效益,優(yōu)化稅務(wù)相關(guān)的工作方式。

    (三)前瞻性原則

    企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)籌劃時,要對企業(yè)未來的發(fā)展利益進行綜合考慮,要前瞻性地思考具體的應(yīng)用概況,財務(wù)人員與稅收籌劃人員要在分析企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上,了解企業(yè)的實際情況,預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢,在市場變化的影響下,準(zhǔn)確調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作,提升稅務(wù)籌劃應(yīng)用的有效性,支持企業(yè)實現(xiàn)進一步發(fā)展。

    (四)合法性原則

    企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)籌劃工作時,要加強對稅務(wù)籌劃設(shè)計過程的重視程度,掌握稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的競爭優(yōu)勢,通過稅務(wù)籌劃與保障措施的有效應(yīng)用,能夠提升企業(yè)的運行效率[5]。首先企業(yè)必須要在相關(guān)法律法規(guī)的背景下建立完善的稅務(wù)籌劃機制,在稅務(wù)籌劃制度的幫助下,降低企業(yè)日常運行中產(chǎn)生的稅務(wù)成本,減輕資金負擔(dān),提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。其次稅務(wù)籌劃工作的開展必須要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行,因此納稅方要對相關(guān)的法律法規(guī)進行充分了解,意識到納稅職責(zé)的重要性,避免出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為,進行合法合理的納稅,降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性,通過合理的稅務(wù)籌劃提升企業(yè)的競爭力。

    三、企業(yè)在開展稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃工作中存在的問題

    (一)對稅務(wù)核算與籌劃的重視程度不足

    企業(yè)的稅務(wù)核算與籌劃意識對企業(yè)的稅負將產(chǎn)生直接影響,大部分企業(yè)管理層對稅務(wù)核算與籌劃的重視程度不足,使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作流于表面,忽略了稅務(wù)籌劃在經(jīng)濟活動中的重要性,難以及時解決稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題,長此以往會降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量與效率,難以發(fā)揮稅務(wù)籌劃的價值,增加企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān),還會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生一定的影響,不利于企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動的順利開展[6]。

    (二)缺乏良好的避稅方法

    企業(yè)可通過避稅實現(xiàn)稅負的最小化,但前提是必須要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展,還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的收益最大化,企業(yè)要在分析稅收法律的基礎(chǔ)上制定企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃方案,合理、合法的規(guī)避企業(yè)中不必要的納稅。但部分企業(yè)雖對避稅有一定的了解,但缺乏計劃性的方法與行為,缺少對會計稅法的充分了解,使企業(yè)在避稅時會出現(xiàn)失誤、錯誤等,不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

    (三)稅務(wù)籌劃工作方式單一性較強

    稅務(wù)核算與籌劃作為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分,企業(yè)必須要積極開展相關(guān)工作。但大部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果不強,在開展稅務(wù)籌劃工作時還存在著諸多問題,稅務(wù)籌劃工作方式過于單一,難以滿足企業(yè)合理籌劃的工作要求,另外處理稅務(wù)籌劃中問題的效果較弱,難以實現(xiàn)企業(yè)低稅務(wù)成本的目標(biāo)[7]。主要原因在于企業(yè)的管理人員缺乏先進的稅務(wù)籌劃思想,缺少對稅務(wù)核算與籌劃工作重要性的了解,使企業(yè)仍采取單一方式開展,不利于后續(xù)稅務(wù)相關(guān)工作的有序開展。

    (四)缺乏完善的稅務(wù)籌劃機制

    部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時,都缺少健全稅務(wù)籌劃機制的支撐,導(dǎo)致企業(yè)實際工作中開展出現(xiàn)漏洞的可能性較大,不利于實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo),在市場競爭加大的背景下,企業(yè)要加強其稅務(wù)籌劃管理,但部分企業(yè)都未能設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)籌劃制度,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的作用難以有效發(fā)揮。

    (五)稅務(wù)籌劃方案選擇不恰當(dāng)

    在我國實施“營改增”稅收政策后,從大形勢上簡化了企業(yè)的稅務(wù)核算工作,但在實際過程中還較為復(fù)雜,再加上企業(yè)在開展稅收籌劃工作時缺少明確的稅收籌劃思路,使企業(yè)難以著眼當(dāng)前的稅收政策選擇與企業(yè)相適合的稅務(wù)籌劃方案,將會增加稅務(wù)核算的難度。

    (六)缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員

    隨著社會的發(fā)展,企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模擴大的情況下,其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也在隨之變化,稅務(wù)核算與籌劃工作的難度加大,這就對企業(yè)的稅務(wù)工作人員提出了更高的要求,稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)將會影響稅務(wù)籌劃工作效果,部分企業(yè)中的相關(guān)人員綜合素質(zhì)還有待提升,稅務(wù)籌劃專業(yè)知識掌握不扎實,將會降低企業(yè)的經(jīng)濟利益,影響稅務(wù)籌劃工作的整體質(zhì)量。

    (七)應(yīng)稅項目繁多

    企業(yè)在開展稅務(wù)核算與籌劃工作的過程中,在涉及納稅項目時,企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)還可以拆分為不同的納稅項目,但不同納稅項目的額度與標(biāo)準(zhǔn)都具有一定的差異性,導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)稅項目繁多,難以開展有效的稅務(wù)籌劃工作。

    四、實現(xiàn)企業(yè)有效稅務(wù)核算與合理籌劃的對策

    (一)重視企業(yè)的稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃

    在經(jīng)濟發(fā)展的過程中,企業(yè)必須要不斷提升自身的綜合實力,以保障企業(yè)的生存與發(fā)展,因此企業(yè)要開展有效的稅務(wù)籌劃管理,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。首先企業(yè)要堅持依法納稅的稅務(wù)籌劃目標(biāo),領(lǐng)導(dǎo)層要加強對企業(yè)稅務(wù)核算與籌劃工作的重視,充分發(fā)揮財稅管理的價值,將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與依法納稅相融合,在目標(biāo)中融入企業(yè)文化,為財稅管理的開展明確方向,實現(xiàn)依法治企。其次要加強企業(yè)內(nèi)部人員的稅務(wù)籌劃管理意識,管理層要發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用,重視稅務(wù)籌劃管理,并采取創(chuàng)新工作方法,利用相關(guān)的優(yōu)惠政策,以依法納稅為前提,實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。另外在解決稅務(wù)籌劃管理過程中出現(xiàn)的問題時,要對問題及原因進行深入分析,制定針對性較強的預(yù)防與解決措施,實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有序開展。

    (二)采取科學(xué)的避稅方法

    在稅收政策不斷改革與優(yōu)化的過程中,與稅務(wù)相應(yīng)的法律體系也在不斷完善,國家倡導(dǎo)在開展稅務(wù)籌劃工作時必須要保證其合法性。首先企業(yè)管理人員要加強對稅務(wù)籌劃的監(jiān)督與管理工作,避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象,盡可能地減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。其次企業(yè)在分析與稅務(wù)核算、稅務(wù)籌劃相關(guān)的工作時,要建立專門的分析小組,小組內(nèi)成員要選取專業(yè)能力與素質(zhì)水平較高的財務(wù)人員,對企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的項目進行專業(yè)評估,嚴格按照數(shù)據(jù)進行科學(xué)的分析,建立可行性較高的稅務(wù)籌劃方案,選擇與企業(yè)相符合的會計政策,減少企業(yè)的納稅支出,增加企業(yè)的經(jīng)濟效益[8]。

    (三)創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方式

    稅務(wù)籌劃工作的開展要在合法的基礎(chǔ)上進行,采取科學(xué)方式降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān),有利于提升企業(yè)的管理水平與經(jīng)濟利益,但稅務(wù)籌劃工作的開展要求企業(yè)內(nèi)部各級的管理人員取得思想與行動的一致性,還需要創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方式,以提升企業(yè)的綜合實力。首先企業(yè)要更新稅務(wù)籌劃方式,突破傳統(tǒng)籌劃方式的限制,豐富稅務(wù)籌劃方法,努力實現(xiàn)企業(yè)的涉稅零風(fēng)險,實現(xiàn)利益最大化。其次企業(yè)人員要對相關(guān)政策進行充分了解,調(diào)節(jié)好稅務(wù)與會計的關(guān)系,節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)成本,合理利用企業(yè)的組織形式,對稅務(wù)籌劃工作進行超前部署。最后企業(yè)要按照自身的實際情況不斷調(diào)整與優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作方案,合理控制不必要的問題,采取不同的會計賬務(wù)處理方法,對企業(yè)的收支情況進行準(zhǔn)確反映,提升稅務(wù)籌劃工作效率與質(zhì)量,避免出現(xiàn)偷稅漏稅行為,提升企業(yè)的管理水平。

    (四)建立完善的稅務(wù)籌劃工作機制

    部分企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量還有待提高,主要原因在于企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃工作機制,導(dǎo)致稅務(wù)籌劃難以發(fā)揮其根本作用,難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求,再加上內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力度不足,會影響稅務(wù)籌劃工作開展的最終效果。首先企業(yè)要加強自身的內(nèi)部管理,從多方面提高企業(yè)的工作質(zhì)量與工作效果,建立完善的稅務(wù)籌劃工作機制,在建立機制的過程中要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況,對企業(yè)內(nèi)部管理人員的行為進行約束,并在企業(yè)各項經(jīng)濟活動全過程中貫徹管理理念與制度,樹立自覺遵守的意識[9]。其次企業(yè)管理人員在財務(wù)部門的引領(lǐng)下,基于稅務(wù)籌劃特點的基礎(chǔ)上修訂企業(yè)的管理制度,創(chuàng)新管理方法,充分發(fā)揮制度的作用,形成規(guī)范化的稅務(wù)籌劃工作。

    (五)明確稅務(wù)籌劃思路

    企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃工作思路,才能夠有序開展稅務(wù)籌劃工作。首先企業(yè)要用好稅收優(yōu)惠政策,把握住稅務(wù)籌劃的廣闊空間,使企業(yè)納稅人能夠通過稅收優(yōu)惠政策節(jié)約企業(yè)的納稅成本,企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時,要注重綜合衡量稅收優(yōu)惠政策,著眼于多方面的稅收優(yōu)惠,從稅收優(yōu)化方案中選擇最優(yōu)、最適合企業(yè)的方案,還要注重稅收優(yōu)惠政策使用過程中投資風(fēng)險對資本收益的影響,企業(yè)在使用多種稅收優(yōu)化的情況下還會存在許多投資風(fēng)險,因此企業(yè)在稅收籌劃時要注重仔細衡量,慎重做好決策。其次企業(yè)可將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),在企業(yè)同一經(jīng)濟行為中具有多種稅收方案可供選擇的情況下,可避開高稅點,選取低稅點,減輕企業(yè)的納稅負擔(dān),使企業(yè)的利益有所增加。

    (六)加強對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)

    稅務(wù)籌劃人員作為企業(yè)健康發(fā)展與稅務(wù)籌劃工作有效開展的重要參與者和執(zhí)行者,稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)與專業(yè)水平高低將會影響到企業(yè)的管理水平,因此企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn),使其具備企業(yè)發(fā)展所需的專業(yè)能力與素質(zhì)。首先稅務(wù)籌劃工作的系統(tǒng)性較強,涉及的內(nèi)容與稅種較多,企業(yè)必須要加強對企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng),才能夠促進稅務(wù)核算與籌劃工作的順利開展,針對性地引進專業(yè)人才,定期開展專業(yè)技能相關(guān)培訓(xùn),使稅務(wù)籌劃人員的理論知識更加豐富,提升其理論知識與操作水平。其次要建立外委機構(gòu)協(xié)助機制,在管理人員專業(yè)能力有待提升的背景下,采取統(tǒng)一招標(biāo)方式,篩選出資質(zhì)較高、經(jīng)驗豐富的專業(yè)咨詢機構(gòu),委托專業(yè)機構(gòu)開展稅務(wù)籌劃工作。最后要加強財務(wù)人員的培訓(xùn)力度,主要的培訓(xùn)內(nèi)容為財務(wù)知識與稅法知識,使財務(wù)人員能夠?qū)艺哌M行及時掌握,為稅務(wù)籌劃工作的開展奠定基礎(chǔ),避免造成企業(yè)利益損失,實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。

    (七)合理選擇稅務(wù)籌劃稅種

    企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時,原則上可針對一切稅種,但由于不同稅種的性質(zhì)不同,稅務(wù)籌劃方法、收益也有一定的差異性,因此,企業(yè)要針對各稅種的性質(zhì)、法律法規(guī)等進行充分的研究與了解,并掌握其在經(jīng)濟活動不同環(huán)境的地位與影響,綜合考量各稅種的實際情況,選擇最佳的節(jié)稅計劃,為企業(yè)獲取更大的收益。首先企業(yè)在開展稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃工作時,要充分考慮稅種置換的因素,對不同稅收政策進行篩選考慮,在合法的情況下靈活安排與運用企業(yè)資本,減輕企業(yè)稅負[10]。其次企業(yè)要考慮稅收自身的因素,也就是稅種的稅賦彈性,彈性越大的稅務(wù)籌劃潛力越大,稅賦彈性還與稅種的要素相關(guān),例如稅基、稅率等,以此為基礎(chǔ)考慮優(yōu)化的彈性幅度,進而實現(xiàn)較大空間的稅務(wù)籌劃。

    五、結(jié)語

    綜上所述,我國企業(yè)在稅務(wù)核算與合理籌劃方面還需要不斷改進,根據(jù)企業(yè)的實際情況進行合理的稅務(wù)籌劃,在現(xiàn)有工作不完善的情況下,要站在稅務(wù)籌劃的角度上,開展合理、合法的籌劃工作,加強企業(yè)對稅務(wù)籌劃工作的重視程度,優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)體系,提升企業(yè)的管理水平,增強企業(yè)的稅務(wù)核算與合理籌劃效果,進一步實現(xiàn)企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

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