實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的方法探析

文/陳玉萍（四川恒元信商貿(mào)有限公司）

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展期間，由于受到多方面因素的干擾，使得內(nèi)部控制效率偏低，存在的風(fēng)險(xiǎn)較大，影響了企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。為保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的重視，明確當(dāng)前存在的問(wèn)題，采取行之有效的方式，合理制定應(yīng)對(duì)辦法，保證企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠減少。

一、影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素

（一）認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視程度的高低對(duì)控制有效性的影響很大，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及各種決策都由高層決定，如果企業(yè)可以強(qiáng)化內(nèi)部控制有效性的重視，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)建設(shè)期間，會(huì)有充足的人力、物力資源作為支撐，有利于企業(yè)內(nèi)部工作的順利開(kāi)展。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注，可以讓這項(xiàng)工作得到嚴(yán)格檢查和監(jiān)督，保證能及時(shí)落實(shí)各項(xiàng)措施和辦法[1]。因而，企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度與企業(yè)內(nèi)部控制有效性息息相關(guān)。如若企業(yè)對(duì)內(nèi)部重視程度偏低，內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度無(wú)法落實(shí)到具體工作中，各項(xiàng)制度形同虛設(shè)，存在一定的形式化和表面化現(xiàn)象，無(wú)法為企業(yè)各項(xiàng)工作開(kāi)展提供支持，不能產(chǎn)生實(shí)際效果，對(duì)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)極為不利。

（二）實(shí)現(xiàn)有效性需要合理科學(xué)的內(nèi)部控制制度

正所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓，若想將企業(yè)內(nèi)部控制工作做好，促進(jìn)內(nèi)部控制有效性的增強(qiáng)，必須要加大對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容的完善，建立健全的控制機(jī)制，以此對(duì)企業(yè)內(nèi)部行為加以約束和規(guī)范。由于企業(yè)內(nèi)部人員較多，各個(gè)環(huán)節(jié)十分復(fù)雜，涉及的工作內(nèi)容頗多，只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才可以保證內(nèi)部控制工作穩(wěn)定開(kāi)展，尤其是要確保控制制度能與企業(yè)自身發(fā)展情況相吻合，提高內(nèi)部控制效果和質(zhì)量，為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）確保內(nèi)部控制工作落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)

企業(yè)在組織開(kāi)展內(nèi)部控制工作期間，若想提升控制有效性，需要將這一工作落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)，建立完善的控制機(jī)制，并保證以公平、公正的態(tài)度對(duì)待企業(yè)中的每個(gè)人，一旦出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)員工的利益造成損害，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)分裂情況，對(duì)企業(yè)的合作影響很大。為有效規(guī)避這類(lèi)現(xiàn)象，應(yīng)該保證內(nèi)部控制機(jī)制有效落實(shí)，堅(jiān)持公平、公正的原則。同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，盡量避免內(nèi)部控制期間出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制，確保工作監(jiān)督到位

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，各項(xiàng)工作的開(kāi)展較為煩瑣，尤其是賬單，如果不能認(rèn)真且仔細(xì)核對(duì)記錄，非常容易出現(xiàn)錯(cuò)誤情況，為企業(yè)資金管理以及周轉(zhuǎn)帶來(lái)較大難度，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間，很多領(lǐng)導(dǎo)人員沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，經(jīng)常存在應(yīng)付了事的情況，控制機(jī)制不完善，最終使得企業(yè)管理效率不高，影響了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督力度。在內(nèi)部控制機(jī)制完善之后，應(yīng)該構(gòu)建一個(gè)監(jiān)督機(jī)制，保證控制機(jī)制能有效落實(shí)，發(fā)揮內(nèi)部控制的約束性作用，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展能順利有序。監(jiān)督執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生很大影響，只有確保監(jiān)督執(zhí)法人員業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，水平高，具備良好的道德素養(yǎng)，才能減少徇私舞弊問(wèn)題，讓企業(yè)內(nèi)部控制更為完善。

二、內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法

（一）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

為保證企業(yè)發(fā)展，提升內(nèi)部控制有效性，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前期預(yù)測(cè)，特別是企業(yè)內(nèi)部控制，要針對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取行之有效的控制辦法，保證能找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷和問(wèn)題，最后結(jié)合缺陷以及漏洞制定解決方案，加大排查力度，促進(jìn)控制效果和質(zhì)量的提高。

在評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法是一種應(yīng)用較為廣泛的手段，能從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)到內(nèi)部控制角度出發(fā)，客觀(guān)地進(jìn)行評(píng)價(jià)[3]。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法在應(yīng)用期間，首先評(píng)估實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制相關(guān)部門(mén)全覆蓋，根據(jù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性，對(duì)企業(yè)整體內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)這種方式的應(yīng)用，能從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，讓內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的核對(duì)更加細(xì)致精準(zhǔn)，避免以往簡(jiǎn)單核對(duì)情況的出現(xiàn)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本效益最大化，保證各項(xiàng)工作的開(kāi)展更為靈活。

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)要結(jié)合財(cái)務(wù)情況，利用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)辦法對(duì)資金使用情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀準(zhǔn)確判斷。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法有較高的實(shí)效性，對(duì)職業(yè)判斷能力要求很高。為真正落實(shí)該方法，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立完善的內(nèi)部控制舉措和機(jī)制，確?？刂迫藛T專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和水平達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)依照企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)評(píng)價(jià)舉措，確?？梢愿玫貞?yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)各項(xiàng)工作能順利實(shí)施。在該方法應(yīng)用期間，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注較高，能促進(jìn)評(píng)價(jià)成本效益和效率的提高。

（二）詳細(xì)評(píng)價(jià)法

詳細(xì)評(píng)價(jià)法主要是將內(nèi)部控制框架或者標(biāo)準(zhǔn)作為參考，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制框架的各個(gè)構(gòu)成要素，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性做出評(píng)價(jià)。因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展期間受到的干擾因素，無(wú)論是市場(chǎng)還是企業(yè)內(nèi)部員工都會(huì)受到影響，所以應(yīng)該將企業(yè)現(xiàn)狀與權(quán)威機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制框架作為基礎(chǔ)，通過(guò)深入對(duì)比分析，查找企業(yè)內(nèi)部控制舉措是否行之有效。這種判斷方式的操作較為簡(jiǎn)單，只要結(jié)合國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)可的框架實(shí)施對(duì)比，便能實(shí)現(xiàn)詳細(xì)評(píng)價(jià)。但在詳細(xì)評(píng)價(jià)法利用過(guò)程中，并不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)且正確的判斷，因?yàn)樵敿?xì)評(píng)價(jià)法無(wú)法結(jié)合事實(shí)，缺乏一定的靈活性，因此企業(yè)內(nèi)部控制期間該方法應(yīng)用不常見(jiàn)，獲得的成效偏低于基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法[4]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升策略

從宏觀(guān)的角度分析，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)階段，實(shí)行內(nèi)部控制，最終的目的是要借助其結(jié)果將企業(yè)管理中存在的各類(lèi)問(wèn)題以及各種債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)找出來(lái)，以便企業(yè)內(nèi)部控制效果能整體增強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提高，讓企業(yè)可以朝著可持續(xù)且長(zhǎng)久的方向邁進(jìn)。故此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)建設(shè)期間，要合理制定應(yīng)對(duì)辦法，提升內(nèi)部控制有效性。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)該加大環(huán)境建設(shè)力度，提高內(nèi)部控制有效性。（1）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)文化的關(guān)注。借助制定道德準(zhǔn)則的方式，讓員工能時(shí)刻保持符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)需求的道德行為。為確保道德行為準(zhǔn)則能切實(shí)落實(shí)到企業(yè)中，要讓員工積極參與線(xiàn)上線(xiàn)下相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，確保道德觀(guān)念準(zhǔn)則能深入人心。通過(guò)不斷灌輸，即便部分員工不能接受相應(yīng)的道德標(biāo)準(zhǔn)，但可以讓其在采取不適當(dāng)行為時(shí)深思熟慮，以使違規(guī)事件出現(xiàn)的概率能得以降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，打造優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)文化需要扎根于企業(yè)目標(biāo)愿景以及戰(zhàn)略藍(lán)圖，將企業(yè)長(zhǎng)期、短期目標(biāo)規(guī)劃充分展現(xiàn)出來(lái)，不能采取激進(jìn)或者保守的方式。在企業(yè)文化構(gòu)建過(guò)程中，企業(yè)員工的精神面貌需要格外重視，與員工深入交談，掌握員工的真實(shí)想法，積極對(duì)其引導(dǎo)和教育，保證員工自身精神能與企業(yè)文化融合，保證企業(yè)內(nèi)部控制能更為合理規(guī)范，減少問(wèn)題的出現(xiàn)[5]。（2）強(qiáng)化培養(yǎng)人才。企業(yè)在發(fā)展期間，為保證內(nèi)部控制更為合理，應(yīng)該從戰(zhàn)略規(guī)劃以及內(nèi)部控制目標(biāo)著手，科學(xué)規(guī)劃和管控人事資源，企業(yè)全體人員要著力提升自身素養(yǎng)和能力，董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)主席應(yīng)該具備高學(xué)歷、高能力，并以此為標(biāo)準(zhǔn)，大力吸收高水平、高能力人員。同時(shí)結(jié)合崗位能力以及知識(shí)的基本需求，諸如專(zhuān)業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)等，對(duì)各方面優(yōu)秀人才加以聘請(qǐng)。當(dāng)獲得人才后，由各部門(mén)的各層領(lǐng)導(dǎo)人員，結(jié)合自身部門(mén)及層級(jí)特點(diǎn)，合理對(duì)人才加以規(guī)劃，建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)激勵(lì)以及晉升機(jī)制的優(yōu)化，嚴(yán)格落實(shí)，確保機(jī)制的公平性、合理性?，F(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展期間，已經(jīng)有了較為完善的薪資評(píng)估政策以及股份獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃等，但所獲得的成效并不明顯，所以企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建公平的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，利用競(jìng)爭(zhēng)性的獎(jiǎng)勵(lì)制度，設(shè)置員工創(chuàng)新發(fā)展獎(jiǎng)金，通過(guò)選擇、計(jì)劃、培訓(xùn)后，若企業(yè)的這些創(chuàng)新型員工能抓住培訓(xùn)、晉升機(jī)會(huì)，可以在企業(yè)內(nèi)部形成儲(chǔ)備—培養(yǎng)—應(yīng)用的良性循環(huán)，能讓內(nèi)部控制環(huán)境得到完善和優(yōu)化，有利于內(nèi)部控制有效性的提高。為打造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，還需要加強(qiáng)對(duì)資源的優(yōu)化配置，對(duì)各類(lèi)資源充分利用，做好生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的監(jiān)控，以便能幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本。

（二）改善內(nèi)部控制組織架構(gòu)

為有效解決當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提高控制有效性，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制組織架構(gòu)的優(yōu)化和改善，完善內(nèi)部控制體系。在對(duì)內(nèi)部控制組織構(gòu)建過(guò)程中，需要明確權(quán)利和責(zé)任，讓二者能有效協(xié)調(diào)配合。在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，董事會(huì)是最為重要的人員構(gòu)成，其素質(zhì)和能力對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展影響很大，因此在對(duì)董事會(huì)聘用期間，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)董事綜合能力以及水平的關(guān)注，若其不具備專(zhuān)業(yè)的管理技術(shù)和水平，必然會(huì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)決策造成干擾，因此需要適當(dāng)提高企業(yè)獨(dú)立董事以及外部董事比例，不斷增強(qiáng)對(duì)董事會(huì)限制作用，保證董事會(huì)能合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。在組織架構(gòu)方面，對(duì)以往模式優(yōu)化和創(chuàng)新，將財(cái)務(wù)中心放在組織機(jī)構(gòu)的核心位置，加大管理力度。在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，強(qiáng)化董事會(huì)成員內(nèi)部控制的責(zé)任，結(jié)合以崗定責(zé)、以事定崗的原則，健全崗責(zé)體系。在構(gòu)建完崗責(zé)體系后，加大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及全員崗位目標(biāo)責(zé)任制的落實(shí)，依照相互制約、以事定崗等原則，掌握各崗位在處理企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)利和責(zé)任。在定崗定責(zé)期間，明確重點(diǎn)，找出關(guān)鍵點(diǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制涵蓋的內(nèi)容包括服務(wù)、銷(xiāo)售等，涉及多方面領(lǐng)域，所以應(yīng)該結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)職能任務(wù)以及人員崗位職責(zé)特征，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間可能產(chǎn)生的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，找出影響工作開(kāi)展的各類(lèi)因素，切實(shí)做到面面俱到，確保不會(huì)出現(xiàn)貪大求全的現(xiàn)象。在內(nèi)部控制過(guò)程中，將企業(yè)高管作為重點(diǎn)，以人、財(cái)、物的管理使用為關(guān)鍵，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)排查工作做好，科學(xué)制定防控辦法，找準(zhǔn)內(nèi)部控制中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加大風(fēng)險(xiǎn)把控力度，合理制定應(yīng)對(duì)辦法。為保證企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和效果得到提高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該起到帶頭作用，能以身作則，強(qiáng)化對(duì)自身行為的約束和管理，保證內(nèi)部控制有效性能增強(qiáng)。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程

為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的增強(qiáng)，應(yīng)該加大對(duì)業(yè)務(wù)處理流程的完善和優(yōu)化，結(jié)合企業(yè)流程控制標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真分析各部門(mén)權(quán)力事項(xiàng)、用權(quán)方式，掌握采購(gòu)、生產(chǎn)、投資等各項(xiàng)活動(dòng)的運(yùn)行軌跡，明確重點(diǎn)崗位和環(huán)節(jié)，保證內(nèi)部控制能做到有理有據(jù)，讓整個(gè)流程更為合理規(guī)范。強(qiáng)化對(duì)相關(guān)活動(dòng)的審計(jì)和監(jiān)督，構(gòu)建崗位之間、程序之間相互制約的運(yùn)行流程，將企業(yè)項(xiàng)目管理權(quán)、采購(gòu)權(quán)等行使過(guò)程轉(zhuǎn)變?yōu)橐勒樟鞒淌马?xiàng)開(kāi)展的過(guò)程，能形成節(jié)點(diǎn)控制、相互制約的運(yùn)行程序，從整體的角度上對(duì)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以防范，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作質(zhì)量和效率的提升。加大內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)力度，讓企業(yè)所有人員都能?chē)?yán)格依照流程辦事。在工作期間，針對(duì)不能?chē)?yán)格遵循流程和規(guī)范開(kāi)展的人員，可以適當(dāng)追究責(zé)任，確保其能意識(shí)到自身工作的重要性，從而加強(qiáng)對(duì)自身行為的約束和管理。內(nèi)部控制與企業(yè)整體發(fā)展密切相關(guān)，涉及的內(nèi)容頗多，諸如行業(yè)作風(fēng)及服務(wù)是否端正、市場(chǎng)滿(mǎn)意度是否提升等，都與內(nèi)部控制有關(guān)，因此應(yīng)該將內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)相銜接，加強(qiáng)與企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)任務(wù)的融合，保證內(nèi)部控制能貫穿于企業(yè)建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

（四）加強(qiáng)交易的風(fēng)險(xiǎn)防范

在內(nèi)部控制方案制定后，企業(yè)各層級(jí)以及各部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查，加大企業(yè)管理改革力度，構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰且執(zhí)法規(guī)范的交易風(fēng)險(xiǎn)防范體系，不斷對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)水平加以提高。在企業(yè)內(nèi)部控制期間，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)方面出發(fā)，加強(qiáng)調(diào)查研究，明確社會(huì)現(xiàn)實(shí)需求以及潛在需求，對(duì)各類(lèi)資源合理整合，精準(zhǔn)掌握企業(yè)自身的核心優(yōu)勢(shì)以及潛在優(yōu)勢(shì)，科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)防范辦法。在合同管理風(fēng)險(xiǎn)防控上，加大法律審查力度，保證不會(huì)出現(xiàn)合同詐騙或者無(wú)效合同的情況，避免因?yàn)楹贤喠⒉缓戏ɑ蛘卟缓弦?guī)而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失。針對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)以及采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等，可以有針對(duì)性地制定防范措施，補(bǔ)充程序性機(jī)制，形成有效監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)防控。

做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制期間可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)作出精準(zhǔn)判斷。在實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，要分析并識(shí)別企業(yè)控制整個(gè)流程面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)控制期間各個(gè)環(huán)節(jié)的基本權(quán)責(zé)關(guān)系加以明確，并依照高、中、低對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，最后結(jié)合等級(jí)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制期間發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，有針對(duì)性地制定應(yīng)對(duì)辦法，同時(shí)對(duì)措施的執(zhí)行情況密切監(jiān)督。

為確保企業(yè)內(nèi)部控制有效性能夠得到全面提升，應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須認(rèn)真記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做好會(huì)計(jì)分析，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的管控，提升會(huì)計(jì)報(bào)告精準(zhǔn)性。在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理方面，加大控制力度，嚴(yán)格約束人員的行為，增強(qiáng)會(huì)計(jì)操作規(guī)范性。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部管理要求，將現(xiàn)有的人事檔案系統(tǒng)有效整合，借助先進(jìn)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)各系統(tǒng)的優(yōu)化，保證企業(yè)內(nèi)部信息能實(shí)現(xiàn)共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)合理控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提高。同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)，對(duì)部門(mén)監(jiān)督資源全面整合，嚴(yán)格監(jiān)督和制約企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，將信息化作為基礎(chǔ)，將經(jīng)營(yíng)信息化以及專(zhuān)業(yè)化的管理理念與企業(yè)交易風(fēng)險(xiǎn)管控經(jīng)驗(yàn)相融合，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)水平，保證可以為企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展提供支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜合而言，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)較多，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)重視，合理制定應(yīng)對(duì)辦法?，F(xiàn)階段，將內(nèi)部控制作為出發(fā)點(diǎn)，除了可以讓企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利實(shí)施之外，也有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)大有幫助。因此企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，能在綜合自身發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，建立完善的內(nèi)部控制體系，確?？梢宰屍髽I(yè)朝著可持續(xù)的方向發(fā)展。