財(cái)稅政策下中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作分析

王寶彬

（濰坊醫(yī)學(xué)院，山東 濰坊 261053）

1 引言

當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)迎來(lái)發(fā)展的利好時(shí)機(jī)，國(guó)家將大力推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。與此同時(shí)，國(guó)家為了助力中小企業(yè)發(fā)展，配合實(shí)施了多項(xiàng)措施，包括對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行改革，匹配中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，繼而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型。另外，財(cái)稅政策改革背景下，中小企業(yè)也需要明確自身的發(fā)展目標(biāo)，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的重要作用，積極完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作優(yōu)化，保證企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定發(fā)展，有利于促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

2 財(cái)稅政策解讀分析

財(cái)稅政策是國(guó)家實(shí)施的重點(diǎn)財(cái)務(wù)和稅收政策，是通過財(cái)稅政策對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行平衡，對(duì)利益進(jìn)行再分配的有效手段。良好的財(cái)稅政策有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也有助于社會(huì)穩(wěn)定。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高速階段，社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況和企業(yè)發(fā)展的變化速度非?？臁Ｒ虼?，最近幾年我國(guó)非常重視財(cái)稅政策改革，以保證財(cái)稅政策與企業(yè)發(fā)展能夠相互匹配。與此同時(shí)，國(guó)家也開始大力扶持中小企業(yè)發(fā)展。國(guó)家財(cái)稅政策調(diào)整開始傾向于中小企業(yè)。這為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了重要的機(jī)遇，以2022年出臺(tái)的優(yōu)惠政策為例，財(cái)稅政策的優(yōu)惠對(duì)象主要是中小微企業(yè)。以下是對(duì)新時(shí)期發(fā)展背景下，我國(guó)財(cái)稅制度改革進(jìn)行分析：

①增值稅期末留抵退稅政策。該政策實(shí)施背景下，中小微企業(yè)可自2022年4月申報(bào)期起申請(qǐng)退還增量留抵稅額，可自2022年4月申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額，其中6 個(gè)行業(yè)中型企業(yè)具體是指“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”。②個(gè)體工商戶的復(fù)工復(fù)業(yè)政策。國(guó)家為恢復(fù)中小企業(yè)的發(fā)展，提出促進(jìn)復(fù)工復(fù)業(yè)的財(cái)稅政策。該財(cái)稅政策具體是指增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。與此同時(shí)，國(guó)家也針對(duì)中小微企業(yè)提出了減征所得稅政策。通過減輕企業(yè)壓力，迅速恢復(fù)生產(chǎn)建設(shè)，有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。

3 新財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的影響分析

通過上述新財(cái)稅政策的全面解讀可以發(fā)現(xiàn)，在2022年的新財(cái)稅政策下，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要平衡，國(guó)家需要中小企業(yè)穩(wěn)定社會(huì)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)，恢復(fù)消費(fèi)水平。而一切的稅收政策的適用對(duì)象都是針對(duì)中小企業(yè)，說(shuō)明國(guó)家非常重視中小企業(yè)的發(fā)展。在新財(cái)稅政策背景下，中小企業(yè)的發(fā)展也勢(shì)必會(huì)受到財(cái)稅政策影響，以下是對(duì)新財(cái)稅政策下中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作受到的影響進(jìn)行分析。

3.1 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念的影響

在新的政策環(huán)境下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的最終目標(biāo)是促進(jìn)價(jià)值利用的最大化，新的會(huì)計(jì)制度促使財(cái)務(wù)管理具有更強(qiáng)的實(shí)踐性，是我國(guó)發(fā)展中的財(cái)務(wù)管理理念的充分體現(xiàn)。在新的會(huì)計(jì)制度中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)報(bào)告等都有更加明確的規(guī)定與要求，對(duì)會(huì)計(jì)信息與數(shù)據(jù)也進(jìn)行了多個(gè)層面地分析。同時(shí)，新政策對(duì)企業(yè)員工福利以及相關(guān)補(bǔ)貼等都做出了一定的調(diào)整與改進(jìn)，在保證企業(yè)、相關(guān)部門以及員工不同主體利益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)值的合理分配，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)與價(jià)值的充分利用。

3.2 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)的影響

在會(huì)計(jì)管理理論中，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要目標(biāo)是促進(jìn)利益最大化的實(shí)現(xiàn)，包括價(jià)值、資產(chǎn)以及利益相關(guān)者資產(chǎn)的最大化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的管理理念與財(cái)務(wù)控制也在不斷完善與創(chuàng)新。從目前來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)數(shù)量在不斷增加，新的政策倡導(dǎo)企業(yè)在日常管理中將價(jià)值的作用發(fā)揮到最大化，包括企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的資本化等方面，這些內(nèi)容的強(qiáng)調(diào)都是財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展與創(chuàng)新的重要體現(xiàn)。此外，新的政策環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定需要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化。

3.3 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

新的政策環(huán)境下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制也發(fā)生了一定的調(diào)整與改進(jìn)。新政策對(duì)資產(chǎn)減值相關(guān)事項(xiàng)做出了明確規(guī)定與要求，進(jìn)而促使企業(yè)自身的權(quán)益以及相關(guān)部門等其他主體的利益得到保障，促使企業(yè)強(qiáng)化其在日常管理過程中加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。另外，新政策的實(shí)施也是我國(guó)財(cái)務(wù)制度不斷國(guó)際化和現(xiàn)代化趨勢(shì)的體現(xiàn)，是我國(guó)財(cái)政制度逐步完善的體現(xiàn)。

4 當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式的問題分析

4.1 部分傳統(tǒng)管理理念適應(yīng)能力較弱

在企業(yè)的日常管理中，除了管理人員的工作能力之外，管理理念與管理方式的選擇也十分關(guān)鍵。在早期的企業(yè)發(fā)展中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念發(fā)揮了重要的作用，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的不斷提升起到了重要的推動(dòng)作用。但隨著企業(yè)發(fā)展階段的不同以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的變化，許多傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與政策環(huán)境。由于政策環(huán)境的不同，企業(yè)對(duì)管理理念改進(jìn)與調(diào)整的要求日益強(qiáng)烈，這不僅對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，也是推動(dòng)我國(guó)財(cái)務(wù)管理理念不斷完善與創(chuàng)新的重要方式。財(cái)務(wù)管理不能只關(guān)注企業(yè)的眼前利益，還需要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

4.2 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不夠完善

財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不夠完善主要包括管理內(nèi)容完善度的不足以及對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的控制力度不足兩個(gè)方面：

一方面，在企業(yè)日常管理過程中，最為重要的工作之一即財(cái)務(wù)管理與控制。在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度環(huán)境下，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都存在一定的固有問題，由于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度內(nèi)容的缺乏或其他外部因素的影響，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)容始終難以進(jìn)一步完善。

另一方面，在企業(yè)日常發(fā)展過程中，內(nèi)部管理的相關(guān)制度與體系等因素，都與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著密切地聯(lián)系，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著重要的作用。在新的政策環(huán)境下，企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況對(duì)相關(guān)制度與管理內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，以充分發(fā)揮管理工作在企業(yè)發(fā)展中的作用。

4.3 中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員綜合能力弱

中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作實(shí)施的過程中，財(cái)務(wù)管理工作人員是主要的工作力量。財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合能力較弱，直接造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作效率降低。而中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的綜合能力較弱主要體現(xiàn)為以下幾方面：

第一，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的財(cái)務(wù)處理能力較弱。專業(yè)水平較低，部分小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員并未接受過系統(tǒng)化、專業(yè)化財(cái)務(wù)管理教育和培訓(xùn)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率較低。

第二，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的思想意識(shí)落后，還并未認(rèn)識(shí)到新時(shí)期發(fā)展背景下，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作早已經(jīng)不是單純的財(cái)務(wù)工作，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展都要借鑒財(cái)務(wù)信息。業(yè)財(cái)一體化發(fā)展背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系更為密切。如果財(cái)務(wù)管理者缺少管理意識(shí)，缺少業(yè)財(cái)一體化意識(shí)，還按照傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作開展各項(xiàng)工作，將會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展，同時(shí)也影響到企業(yè)其他工作進(jìn)展。

5 財(cái)稅政策下中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的優(yōu)化轉(zhuǎn)型措施

財(cái)稅政策下中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展非常重要。中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的有效實(shí)施，有助于企業(yè)發(fā)展，更能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作效率升級(jí)。而當(dāng)前，財(cái)稅政策下中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作優(yōu)化轉(zhuǎn)型，更應(yīng)該從問題角度入手，完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作問題優(yōu)化，就是新時(shí)期提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作效率的有效措施。

5.1 新財(cái)稅政策下財(cái)務(wù)處理變更

新財(cái)稅政策下，中小微企業(yè)的稅收政策開始變更，因此在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理過程中，還應(yīng)該注重財(cái)務(wù)處理變更，會(huì)計(jì)分錄、財(cái)務(wù)處理等相關(guān)工作都應(yīng)該根據(jù)新財(cái)稅政策進(jìn)行調(diào)整，從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理工作符合現(xiàn)代化財(cái)稅政策，也保證企業(yè)財(cái)務(wù)處理工作更加精準(zhǔn)。

例如，小規(guī)模企業(yè)雖然免征增值稅，但在銷售貨物與服務(wù)時(shí)依然需要按照3%計(jì)提增值稅，月底上繳時(shí)，做減免分錄，具體如下：

①企業(yè)增值稅減免時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

②由于企業(yè)所得稅是通過實(shí)際繳納的方式核算，發(fā)生減免時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

計(jì)提時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用（實(shí)際繳納的稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

③企業(yè)計(jì)提其他稅費(fèi)，然后享受減免的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：稅金及附加——房產(chǎn)稅（或城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

減免時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

① 40與70 nm的ZIF-8是類球狀形貌，而100 nm的ZIF-8顆粒呈是方鈉石形貌。② 在MMM中引入了ZIF-8顆粒后，其孔道為膜提供額外的通道，提升了滲透性能。③ 含40 nm ZIF-8的MMM適合處理BSA溶液，而100 nm的適合處理OVA溶液。④ 所制備的MMM均擁有良好的膜表面親水性。⑤ 含70 nm ZIF-8的MMM擁有最優(yōu)機(jī)械性能。⑥ 含40 nm ZIF-8的MMM擁有最寬的孔徑分布以及最大孔，而含有70 nm顆粒的最窄且最均勻。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理過程中，新財(cái)稅政策已經(jīng)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作有所不同。因此，各項(xiàng)工作開展的過程中，除了按照上述分錄進(jìn)行借鑒。在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理過程中，還需要對(duì)新政策下的財(cái)務(wù)處理原則有所了解，了解新時(shí)期的財(cái)務(wù)處理原則，才能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理良好完成。

5.2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理手段優(yōu)化

當(dāng)前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理手段還存在落后的問題，直接影響到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。而事實(shí)上，在新政策下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作將會(huì)更加細(xì)化。同時(shí)，新時(shí)期中小企業(yè)將會(huì)日益壯大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作任務(wù)將會(huì)不斷加重。因此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能夠滿足財(cái)務(wù)管理需求。在此背景下，建議中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作執(zhí)行的過程中，需要盡快完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作轉(zhuǎn)型，主要工作手段是完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理手段優(yōu)化，整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作執(zhí)行的過程中，要求盡快建立信息化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，利用信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，可以有效地提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理效率。信息化技術(shù)本身就具有高精度的計(jì)算能力以及數(shù)據(jù)信息處理能力，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理工作有天然的匹配性。而實(shí)際上，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過程中，部分企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。應(yīng)用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，能夠解決傳統(tǒng)人力管理模式存在的弊端，繼而保證中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效執(zhí)行。

例如，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施過程中，各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作執(zhí)行都應(yīng)用不同的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，主要包括Excel 財(cái)務(wù)管理功能，錄入（或者直接導(dǎo)入）資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，其他五大報(bào)表為自動(dòng)生成。包括費(fèi)用報(bào)銷管理查詢系統(tǒng)，費(fèi)用報(bào)銷管理查詢系統(tǒng)內(nèi)部包含八大報(bào)表以及使用說(shuō)明，此表公式已經(jīng)設(shè)置好，需要手動(dòng)錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，其他相關(guān)的數(shù)據(jù)分析為自動(dòng)生成，并在首先自動(dòng)顯示費(fèi)用報(bào)銷明細(xì)，提示異常數(shù)據(jù)。系統(tǒng)也具有先進(jìn)管理功能?，F(xiàn)金盤點(diǎn)系統(tǒng)幫助會(huì)計(jì)出納快速盤點(diǎn)現(xiàn)金，并自動(dòng)生成先進(jìn)清查明細(xì)表等相關(guān)的報(bào)表，支持導(dǎo)出，方便進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

5.3 財(cái)務(wù)管理工作制度優(yōu)化

當(dāng)前，中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作執(zhí)行的過程中，還存在制度不完善的問題，造成財(cái)務(wù)管理不力，潛存風(fēng)險(xiǎn)問題較多。在財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行的過程中，需要制定風(fēng)險(xiǎn)排查和內(nèi)部控制制度，兩項(xiàng)制度融合開展，才能夠保證財(cái)務(wù)管理工作良好執(zhí)行。在新財(cái)稅政策下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作壓力更大，但是中小企業(yè)在業(yè)務(wù)擴(kuò)張的同時(shí)也會(huì)遇到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，整個(gè)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作執(zhí)行的過程中，還需要完成風(fēng)險(xiǎn)防控。財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行過程中，要求財(cái)務(wù)管理部門建立相互監(jiān)督機(jī)制。建立三級(jí)監(jiān)督制度，上級(jí)部門、同級(jí)部門以及高層管理部門都可以相互監(jiān)督，監(jiān)督中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展，防止由于財(cái)務(wù)工作者的工作紕漏而造成風(fēng)險(xiǎn)問題。

5.4 財(cái)務(wù)管理工作者素養(yǎng)優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理工作者是實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的主體。因此只有提升財(cái)務(wù)管理工作者的綜合素質(zhì)，才能提升財(cái)務(wù)管理工作的效率。提升財(cái)務(wù)管理工作者綜合素養(yǎng)可以從以下兩方面開展：

第二，財(cái)務(wù)管理工作者工作素養(yǎng)提升，也需要建立相應(yīng)的工作制度，利用工作制度，完成財(cái)務(wù)管理工作管控，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作能力提升。

6 結(jié)語(yǔ)

通過本文研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)稅政策下中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作需要優(yōu)化創(chuàng)新，可以從工作者能力培養(yǎng)、工作制度優(yōu)化、財(cái)務(wù)管理手段優(yōu)化以及財(cái)務(wù)處理變更等環(huán)節(jié)，完成財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)新優(yōu)化。本文從不同層面提出了財(cái)務(wù)管理工作對(duì)新政策環(huán)境的適應(yīng)建議，能夠在一定程度上提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，充分發(fā)揮其在社會(huì)生產(chǎn)中的作用與價(jià)值。