企業(yè)財會管理中的風險管理問題及對策研究

謝源立，虞景茜

（南京理工大學紫金學院，南京 210000）

1 引言

隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國會計工作出現(xiàn)了許多問題，其中包括會計從業(yè)人員缺乏對財務(wù)風險的認識、缺乏對風險的管理等，而當出現(xiàn)業(yè)務(wù)活動時，往往難以對其進行有效的處理[1]。為了實現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，要提高對財務(wù)風險的認識，健全會計風險管理體系，促進會計技術(shù)信息化的快速發(fā)展。同時，要改變企業(yè)的財務(wù)風險管理觀念，采用新的風險管理思想，減少企業(yè)資金損耗，推動企業(yè)在市場競爭中脫穎而出，提高企業(yè)的市場經(jīng)濟地位，保證企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展[2]。

2 企業(yè)財會與財務(wù)風險管理概述

企業(yè)財務(wù)管理中的風險管理，是指在企業(yè)財會體系各個環(huán)節(jié)均存在不足，致使企業(yè)資本收益不能實現(xiàn)預(yù)期效益，造成企業(yè)運營資金風險，影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展[3]。財務(wù)風險包括市場投資、經(jīng)濟活動、財務(wù)收益分配等。企業(yè)的財務(wù)風險管理，既可以對投資、經(jīng)濟活動中的資金使用進行預(yù)測，也可以為企業(yè)進行財務(wù)投資和投資決策提供參考。建立健全的風險管理體系、改變財會工作方式、降低企業(yè)的資本投資風險，是提高企業(yè)財務(wù)風險的有效途徑。在進行財務(wù)風險管理時，要對風險進行評價、識別以及防范，以便發(fā)現(xiàn)資金風險，并能及時采取相應(yīng)的對策，以提高企業(yè)資金安全。

3 企業(yè)管理中財務(wù)風險管理的重要性

3.1 財務(wù)管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)與核心

企業(yè)管理水平的高低直接影響企業(yè)發(fā)展的生命線[4]。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理越來越被人們所關(guān)注，以財務(wù)管理為核心的經(jīng)營理念已經(jīng)得到了廣泛的重視。財務(wù)管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的必然要求，其資產(chǎn)配置、資金運作和利潤分配都是經(jīng)營活動的基本依據(jù)。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營活動的一個重要環(huán)節(jié)，它的存在與發(fā)展直接影響著企業(yè)的發(fā)展。抓好財務(wù)管理，就要抓住“牛鼻子”，把管理工作落實下去，而企業(yè)在財務(wù)管理中抓好風險管理更是尤為關(guān)鍵。

3.2 有助于規(guī)避風險與及時防范

在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，因此要求企業(yè)管理者必須具備“居安思危”的理念，同時要做好財務(wù)方面的工作，保持一種隨機應(yīng)變的良好心態(tài)。在實行精益化的財務(wù)管理中，如何有效地控制財務(wù)管理風險，有助于企業(yè)對財務(wù)狀況作出合理的預(yù)測，并制定相應(yīng)的預(yù)防措施，做到未雨綢繆，以盡量減少企業(yè)財務(wù)風險，從而減少企業(yè)的實際管理費用。

3.3 推動企業(yè)效益的提升

企業(yè)管理的目標是盈利，促進目標實現(xiàn)達到最大價值。面對日趨嚴峻的經(jīng)濟形勢，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存與發(fā)展，就必須加強自身的經(jīng)營管理。企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)離不開財務(wù)人員的主動參與，而財務(wù)管理的質(zhì)量將影響企業(yè)的經(jīng)濟效益、未來的發(fā)展方向以及企業(yè)的戰(zhàn)略實施。加強企業(yè)的財務(wù)管理，既能使企業(yè)的資金得到合理的利用，又能使企業(yè)開源節(jié)流，使企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，實現(xiàn)投資的科學化。企業(yè)要對資產(chǎn)進行規(guī)范化管理，才能合理有效地使用資產(chǎn)，才能保證資產(chǎn)的保值增值。同時，對企業(yè)的資本運作進行監(jiān)控，也能發(fā)現(xiàn)其運作中的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)經(jīng)營管理制定出行之有效的措施，以節(jié)約成本，增加效益[5]。

4 企業(yè)財務(wù)風險管理存在的問題

4.1 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管意識不強

在企業(yè)財會工作中，為了降低外部環(huán)境對企業(yè)的不利影響，必須有完善的制度支持和良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境[6]。但是，由于部分企業(yè)不了解企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督、缺乏有效的風險管理、職責界定不清等因素，沒有為這一工作建立專門的機構(gòu)，導致了一定程度上的環(huán)境風險發(fā)生率較高。

4.2 財務(wù)信息化體系建設(shè)滯后

在企業(yè)管理過程中，存在著一系列的財務(wù)風險。然而，由于信息時代的到來，一些企業(yè)并沒有從根本上意識到財務(wù)信息化的重要性，財務(wù)信息化也是隨著市場潮流而來，在某種程度上使企業(yè)的財務(wù)信息化水平停滯，偏離了市場發(fā)展規(guī)律。在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量普遍較差，難以從這些信息中發(fā)掘有用的信息，從而導致企業(yè)在競爭中失去優(yōu)勢，導致競爭力下降，最終逐漸被市場所淘汰。

4.3 缺乏健全的企業(yè)財會機制

在財會工作中，財會管理體系的不健全也會對企業(yè)的經(jīng)營造成一定的影響。隨著企業(yè)的發(fā)展，許多股東都會參與到企業(yè)的投資中來，所以如何保證企業(yè)的股東權(quán)益，實現(xiàn)企業(yè)收益的合理分配，已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的一個主要問題。股東只能通過合理地分配股東的權(quán)益來提高其資本投入。但是，由于上市企業(yè)的財務(wù)制度不健全，使得企業(yè)的股東利益不能得到合理的分配，從而給企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成了一些風險。企業(yè)的財務(wù)管理在發(fā)展的同時，也會受到外部環(huán)境的影響，但是，由于缺乏健全的財務(wù)管理制度，以及對外部環(huán)境的綜合考慮，導致了企業(yè)的財務(wù)管理水平較低，進而對企業(yè)的發(fā)展造成威脅。由于企業(yè)財會體系不健全，無法對財會工作進行有效的約束，導致了會計報表以及財務(wù)報表不夠清晰。

4.4 缺乏對投資的合理規(guī)劃與分析

企業(yè)在利用財務(wù)資本進行投資時，往往會因缺乏對金融資本的正確理解而造成的投資行為失當，進而增加其財務(wù)資本的風險。在投資過程中，由于不了解投資項目、投資伙伴以及投資對象等，對投資預(yù)期、投資規(guī)劃以及投資分析等要素認識不足，導致投資項目不合理，結(jié)果投資失敗，進一步影響財務(wù)資金正常走向，影響經(jīng)營。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導，他們想要做大做強，但缺乏專業(yè)性的投資規(guī)劃隊伍，也沒有考慮到會對企業(yè)的市場造成什么影響，所以他們的企業(yè)在擴張的過程中，盈利能力并不是很強，不能有效地保障自身正常運作，從而產(chǎn)生管理風險。

4.5 資金配置的合理性不足

在進行財務(wù)資本配置時，企業(yè)要根據(jù)各個部門的需求，對其進行合理的分配。在資金分配方面，由于資金分配體系不完善，導致資金在分配工作中出現(xiàn)了一些問題，并對企業(yè)的運營產(chǎn)生了一定的影響。沒有一個完善的財政分配機制，就無法有效地解決資金分配問題，導致企業(yè)財務(wù)管理的風險增大。當前，我國許多中小型企業(yè)由于缺乏資金，難以通過收入實現(xiàn)運營，從而影響其在市場經(jīng)濟中的地位，進而削弱其核心競爭力。許多企業(yè)無法靠利潤來支持企業(yè)的運營，只有借債才能解決問題，而貸款又會給企業(yè)帶來更大的壓力，從而形成一個惡性循環(huán)，讓企業(yè)的運營更加困難。究其原因，主要是企業(yè)資本配置機制不完善、資金分配不合理，導致企業(yè)運營風險增大。

4.6 財會從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)不足

企業(yè)的運營與發(fā)展都需要資本的支撐，而資金的流通又常常是由財務(wù)、會計等部門來完成，這對財會人才的職業(yè)素養(yǎng)構(gòu)成了極大的考驗。由于財會工作中存在著許多風險管理問題，部分財會人員在接受了資金后，會有挪用公款的想法，偽造會計報表，以牟取利潤，觸犯了有關(guān)的法律、法規(guī)，損害了企業(yè)的合法權(quán)益，對企業(yè)的經(jīng)營造成了不良的影響。其根本原因是財會從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，不能有效地進行控制，在利益的誘惑下，采用了一些非法的方法，從而對企業(yè)的健康和持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

5 企業(yè)財務(wù)風險管理問題的優(yōu)化策略

5.1 加強對財務(wù)風險的認識和防范

在我國的財務(wù)管理工作中，企業(yè)財務(wù)管理是一個高風險的項目，因此，要提高對其的認識和預(yù)防[7]。財務(wù)可以促進企業(yè)的規(guī)模擴大，加快企業(yè)資金的流動，并使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。在融資過程中，要重視投入成本，優(yōu)化成本會計體系，為企業(yè)提供融資所需的資金，降低財務(wù)風險。在對成本會計體系進行優(yōu)化時，要發(fā)揮各個部門的作用，加強各個部門之間的溝通與交流，不斷完善成本會計體系。為了保證財務(wù)工作的正常進行，保證了企業(yè)的資金安全，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

5.2 完善財務(wù)風險預(yù)警體系

建立與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)的財務(wù)風險預(yù)警體系，是防范財務(wù)風險的第一要務(wù)，企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，不斷地進行動態(tài)的調(diào)整和優(yōu)化，確保各項工作全面開展。建立財務(wù)風險預(yù)警機制后，財務(wù)風險預(yù)警機制不能一成不變，必須與時俱進，不斷完善財務(wù)風險預(yù)警的方法和制度，通過選取與制定相應(yīng)的財會風險預(yù)警機制，使其更有針對性地執(zhí)行，使其正效應(yīng)得以充分發(fā)揮。同時，企業(yè)內(nèi)部制度也要按照標準程序來實施，在建立績效考核、責任、獎懲、評估等制度的前提下，盡量減少財務(wù)風險。通過各單位之間的信息平臺，可以進行有效的溝通和交流，使各部門之間的信息資源更加豐富、更加完善。

5.3 建立健全財務(wù)風險管理制度

要解決問題，就需要通過建立和完善財務(wù)風險管理體制，幫助企業(yè)進行風險評估和監(jiān)控，一旦出現(xiàn)經(jīng)營風險，就能及時采取措施。完善的財務(wù)風險管理系統(tǒng)，既能保障企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，又能對其進行風險評估，并建立起一套行之有效的防范機制。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，對相關(guān)企業(yè)的風險管理信息進行分析、研究，找出問題所在，尋找解決問題的辦法，從而完善風險管理系統(tǒng)。同時，在企業(yè)遇到運營風險時，還可以通過風險預(yù)警機制來進行預(yù)警，為企業(yè)制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

5.4 加強對財務(wù)投資的認識

投資是一種經(jīng)濟行為，在發(fā)展中要充分認識到投資對企業(yè)發(fā)展的影響。提高企業(yè)的金融投資意識，對企業(yè)進行財務(wù)管理、合理使用資金、促進企業(yè)資金的良性運轉(zhuǎn)都是有益的。在進行投資時，要考慮到企業(yè)發(fā)展的需求，制定出一套科學、合理的投資計劃。在進行投資時，要充分考慮當前的資金狀況，并結(jié)合自身的實際情況，合理地選擇適合的投資市場，以保證企業(yè)與市場的一體化，保證資金的正常運行。同時，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)部門員工的投資意識，保證他們在進行財務(wù)投資時，對其基本情況有一個清晰的認識，以保證企業(yè)不會造成資金浪費。

5.5 建立高素質(zhì)財務(wù)管理隊伍，提高財會人員素質(zhì)

首先，建立一支高素質(zhì)的風險管理隊伍是當前我國企業(yè)財務(wù)風險管理的重要課題。一支出色的風險管理團隊，必須有一位出色的領(lǐng)導，能夠指引整個管理團隊開展實際工作，提高工作人員自覺性，并且能夠有效地規(guī)范自己的工作。其次，完善財會風險管理團隊管理體制，以保證財務(wù)人員能夠更加專業(yè)化、高效地進行風險管理。再次，定期對財會人員財務(wù)管理理念進行更新和指導，保證每個人都能夠有效地進行財務(wù)風險管理。最后，在企業(yè)發(fā)展的進程中，要繼續(xù)深化會計體制改革，逐步完善會計體系，建立健全會計體系，實現(xiàn)財會人員最佳配置。此外，要提升財會人員的綜合素質(zhì)，提高財會人員的業(yè)務(wù)能力，是做好風險管理的關(guān)鍵。企業(yè)要重視培養(yǎng)現(xiàn)有財會人員，定期進行業(yè)務(wù)技能培訓，提高財會業(yè)務(wù)素質(zhì)。總之，在財會人員培訓中，要將會計技能培訓置于首位，不斷提高財會人員的技術(shù)素養(yǎng)，以防范財務(wù)技術(shù)風險。

5.6 注重財會人員工作穩(wěn)定性，降低人為因素影響

財會人員在進行財務(wù)風險管理時，其工作能力將直接關(guān)系到企業(yè)的資金安全與風險防范。財會人員在進行財務(wù)風險管理時，由于各種不可測因素，往往會造成工作失誤，從而對企業(yè)資金形成浪費，或者是企業(yè)的資本投資不足，對企業(yè)的運營產(chǎn)生不利的影響。為此，必須對人為因素進行優(yōu)化，以解決我國目前存在的會計風險管理問題。在進行人力要素優(yōu)化時，應(yīng)充分考慮財務(wù)人員的工作穩(wěn)定性，找出最優(yōu)的影響因子，降低人為因素對企業(yè)財務(wù)風險的影響，從而提高財務(wù)管理的效率。企業(yè)領(lǐng)導要重新審核企業(yè)的財務(wù)報告，以保證企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)是正確的。

5.7 強化預(yù)防和治理違法行為

財會工作中的腐敗、舞弊行為，要引起管理層的高度關(guān)注，并采取有效的預(yù)防和控制措施：一要對財會人員職業(yè)能力實行培訓和評估，提高其職業(yè)素養(yǎng)，加強其職業(yè)道德建設(shè)，嚴格遵守規(guī)章制度，避免出現(xiàn)違法行為；二要建立和完善內(nèi)部監(jiān)管制度，明確職責，加強內(nèi)部控制，規(guī)范財會人員的思想和行為，保證資金正常流動，提高資金的利用率。

6 結(jié)語

綜上所述，必須建立健全的財會風險管理體制，強化人才隊伍，才能有效地減少管理會計在企業(yè)運作中的問題，達到提高企業(yè)管理工作的質(zhì)量和效率的目的，同時也可以保證信息的可靠性，最大限度地發(fā)揮管理會計的作用。因此，要提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高管理會計工作的效能，就必須從整體上思考企業(yè)管理在運用財會風險管理中存在的問題，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況制定相應(yīng)的對策，從而使企業(yè)的經(jīng)營工作更加科學化。