業(yè)財融合背景下通信企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑研究

徐靜

（重慶工商大學(xué)派斯學(xué)院，重慶 401520）

1 引言

現(xiàn)階段，在復(fù)雜多變的社會環(huán)境下，我國大部分企業(yè)都面臨巨大的壓力，企業(yè)能否快速對相關(guān)問題作出反應(yīng)，預(yù)算管理的作用就顯得至關(guān)重要。全面預(yù)算管理可以有效地整合業(yè)務(wù)流和信息流，并迅速對市場變化作出決策調(diào)整。但我國大多數(shù)企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法，根據(jù)已有的財務(wù)數(shù)據(jù)和會計核算方法進行預(yù)算編制，很少將業(yè)務(wù)預(yù)算納入預(yù)算編制的考慮范圍，使得預(yù)算管理無法對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行把控，一旦預(yù)算脫離各過程的實際情況，便極易對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大的影響。將會計信息與企業(yè)業(yè)務(wù)信息融合，有助于確保財務(wù)報表的數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況，以預(yù)算驅(qū)動經(jīng)營管理，從而提高企業(yè)的核心競爭力。近年來，隨著通信行業(yè)信息技術(shù)的高速發(fā)展，特別是5G 時代的到來，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施，各項核心技術(shù)和資產(chǎn)設(shè)備等不斷更新，在一定程度上增加了預(yù)算制定的難度。因此，對于面臨眾多挑戰(zhàn)的通信企業(yè)而言，建立更加完善的預(yù)算管理體系是提高企業(yè)市場競爭力的重要舉措。

2 業(yè)財融合和預(yù)算管理概述

2.1 業(yè)財融合概述

業(yè)財融合是指將企業(yè)的財務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，業(yè)財融合并不是將兩項工作進行簡單機械的拼接，而是需要在充分掌握企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上進行有效的融合，充分利用財務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動的優(yōu)勢，規(guī)避二者的劣勢，從而有助于提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

首先，業(yè)財融合可以有機地結(jié)合企業(yè)財務(wù)方面的信息和業(yè)務(wù)方面的信息，通過部門之間的相互協(xié)調(diào)，不斷溝通、反饋，進而實現(xiàn)業(yè)財系統(tǒng)之間的信息共享，有利于更真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

其次，隨著業(yè)財融合的不斷深入，企業(yè)能夠?qū)Ω鞑块T的資源需求和利用情況有更加充分的了解，從而有利于優(yōu)化企業(yè)整體的資源配置。

最后，企業(yè)財務(wù)人員可以更加全面地掌握業(yè)務(wù)方面的資料，在一定程度上提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的準(zhǔn)確度，可以有效地幫助企業(yè)快速發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險，并進行及時的控制，這有助于防范企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展。

2.2 預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進行籌劃和預(yù)測，將預(yù)算執(zhí)行主體的實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進行比對和分析，并對發(fā)現(xiàn)的偏差進行及時的糾正，以幫助管理者提高經(jīng)營管理效率和最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理是企業(yè)加強內(nèi)部管理的一種主要方法，也是企業(yè)規(guī)劃未來發(fā)展的重要工具，主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核和評價等方面的內(nèi)容。預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)之間相互關(guān)聯(lián)、相互作用，有助于實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理活動的控制。

預(yù)算管理的主要特點如下：一是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是在綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境的情況下對企業(yè)經(jīng)營活動作出的預(yù)期，為企業(yè)的預(yù)算管理編制提供了重要的依據(jù)。二是具有一定的系統(tǒng)性。預(yù)算管理不是簡單地對某個環(huán)節(jié)進行預(yù)算，而是在橫向上對企業(yè)各部門工作進行有效整合和縱向上對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的預(yù)算進行連接，形成一個完整化、體系化的合理預(yù)算。

3 通信企業(yè)預(yù)算管理面臨的問題

隨著5G 時代的到來，各種高新技術(shù)不斷更新?lián)Q代，通信行業(yè)的競爭日益激烈。行業(yè)的創(chuàng)新與改革不斷深入，面對如此復(fù)雜多變的外部環(huán)境，在為通信企業(yè)帶來新的機遇的同時，也帶來了更大的市場挑戰(zhàn)。我國通信企業(yè)的規(guī)模不斷擴大且發(fā)展迅速，各大通信企業(yè)之間競爭激烈，分公司眾多，業(yè)務(wù)范圍比較廣泛，經(jīng)營管理的難度較大，雖然各大通信企業(yè)已經(jīng)建立了預(yù)算管理制度，但由于通信企業(yè)面臨新的發(fā)展模式轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)，使得業(yè)財融合背景下的預(yù)算管理仍存在較多的問題。

3.1 信息系統(tǒng)建設(shè)不到位，對市場的反應(yīng)滯后

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要手段，在一定程度上需要具有比較強的預(yù)見性和市場反應(yīng)能力。當(dāng)前，我國的各大通信企業(yè)已經(jīng)建立了基本的預(yù)算管理機制和基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)，但下屬成員企業(yè)針對預(yù)算管理的信息系統(tǒng)建設(shè)仍然比較薄弱，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)并未建立起統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)對接難度較大，不能及時對預(yù)算進行調(diào)整。此外，預(yù)算管理中公司財務(wù)部門的工作大多數(shù)屬于事后參與，企業(yè)的預(yù)算活動基本上都在期末進行，以本年的經(jīng)營狀況為基礎(chǔ)編制下一年的預(yù)算，而且當(dāng)預(yù)算制定完成后，就具備一定的穩(wěn)定性。所以，當(dāng)外部市場環(huán)境出現(xiàn)重大變化時，若企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)不完備，數(shù)據(jù)信息接收和處理的效率就會降低，使得預(yù)算管理難以根據(jù)實際的狀況及時準(zhǔn)確地作出有效的調(diào)整，滯后性比較明顯，從而影響通信企業(yè)的經(jīng)營活動，進而導(dǎo)致企業(yè)在激烈的競爭中錯失發(fā)展良機。

3.2 業(yè)財部門相互獨立

受傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式和組織形式的影響，目前通信企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門相互獨立、各自管理。當(dāng)前，業(yè)財系統(tǒng)相互獨立，各部門之間溝通較少，很難實現(xiàn)相關(guān)信息的共享，從而使得預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受到較大的影響。預(yù)算管理需要企業(yè)各部門的員工積極參與和配合，各部門之間開展溝通交流、團結(jié)協(xié)作，而不是簡單地將預(yù)算工作限定到企業(yè)的財務(wù)部門。但部分通信企業(yè)仍認(rèn)為預(yù)算編制只是財務(wù)部門自身的工作，與具體的業(yè)務(wù)部門不相干，這就導(dǎo)致通信企業(yè)業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制工作的參與度不高，此外，財務(wù)部門在進行預(yù)算編制時也很少與業(yè)務(wù)部門進行充分有效的溝通，獲取相關(guān)的數(shù)據(jù)信息或建議。由于財務(wù)部門編制的預(yù)算缺少充分的依據(jù)，利用傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，編制過程相對簡單，可以節(jié)省一定的人力，但容易將以往存在的問題帶入下一個預(yù)算年度，使得企業(yè)編制的預(yù)算數(shù)據(jù)可能與業(yè)務(wù)部門的實際需求存在較大差異，導(dǎo)致財務(wù)部門編制的預(yù)算目標(biāo)下達后，相關(guān)部門很難按照其編制的預(yù)算執(zhí)行，進而極易導(dǎo)致預(yù)算失效。當(dāng)業(yè)財系統(tǒng)存在較為顯著的信息壁壘時，就會導(dǎo)致實際的預(yù)算執(zhí)行效率低下。

3.3 預(yù)算目標(biāo)難以與企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略銜接

企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)與自身的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略進行有效的融合，有助于使企業(yè)更好地發(fā)展。當(dāng)前，通信企業(yè)的業(yè)財融合仍然不夠深入，再使得企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)較難與企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略銜接。通信企業(yè)下屬公司的預(yù)算目標(biāo)是在總公司經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上確定的，總公司的目標(biāo)是從企業(yè)整體角度出發(fā)，但目標(biāo)下達到下屬公司，通常與下屬公司的實際經(jīng)營情況具有較大差異，不利于下屬公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，各下屬公司為完成總公司的績效考核指標(biāo)，往往會出現(xiàn)偏重于短期目標(biāo)的現(xiàn)象，使得預(yù)算過于重視企業(yè)的損益情況，片面地重視“銷售收入最大化”這一考察指標(biāo)，從而阻礙確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略資源投入。

3.4 預(yù)算考核與評價流于形式

在預(yù)算管理過程中，通信企業(yè)雖建立了針對預(yù)算的考核和評價機制，但相關(guān)的考評機制也只是存在于形式上，既沒有設(shè)置專門的考核機構(gòu)，也沒有相關(guān)的責(zé)任人，更沒有設(shè)置相應(yīng)的獎懲制度，從而導(dǎo)致建立的考評機制并不能充分調(diào)動員工的工作積極性和主動性。此外，通信企業(yè)總公司設(shè)置了具體的考核指標(biāo)，然后下達到下屬的各分公司，但通信企業(yè)的各分公司在實際工作中，通常僅重視營業(yè)收入方面的預(yù)算指標(biāo)，不重視其他方面的預(yù)算指標(biāo)，這不利于通信企業(yè)整體預(yù)算管理的良好實施。

3.5 員工預(yù)算管理意識薄弱，管理會計人才缺乏

良好的預(yù)算管理有益于優(yōu)化企業(yè)的資源配置和促進企業(yè)長期健康發(fā)展。通信企業(yè)的下屬公司較多，預(yù)算管理范圍廣，花費時間比較長，對預(yù)算人員的素質(zhì)要求相對較高。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，通信企業(yè)員工的預(yù)算管理意識淡薄，有的員工片面地認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)部門的專屬職責(zé)，還有的則認(rèn)為預(yù)算管理作用不大。此外，企業(yè)沒有建立有效的崗位輪換制度，使得企業(yè)財務(wù)部門員工缺少對業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行充分認(rèn)識的機會，從而導(dǎo)致其對相關(guān)財務(wù)工作的處理比較片面和固化。通信企業(yè)實施良好的預(yù)算管理需要既懂財務(wù)又熟悉業(yè)務(wù)的復(fù)合型管理會計人才。但實際工作中，員工收集數(shù)據(jù)時面對龐雜的數(shù)據(jù)信息，工作人員的專業(yè)技能差異化明顯，在進行信息篩選時主觀性過強，極易出現(xiàn)缺失或過度挖掘，導(dǎo)致預(yù)算管理的效率和質(zhì)量下降，進而造成資源浪費。

4 業(yè)財融合背景下通信企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

4.1 加強預(yù)算管理信息化建設(shè)

通信企業(yè)在業(yè)財融合的過程中可以選擇自行研發(fā)預(yù)算管理信息化軟件，也可以通過外購取得。大部分通信企業(yè)雖已基本建立信息系統(tǒng)，但缺少對接的端口，通過自行研發(fā)或外購最新的信息化軟件，可以提高預(yù)算編制和執(zhí)行的效率。由于自行研發(fā)需要耗費大量人力、物力，所以企業(yè)可以考慮外購SAP-BPC 軟件，它是SAP 目前主推的全面預(yù)算及合并解決方案。在該軟件系統(tǒng)中，可以實現(xiàn)預(yù)算編制、調(diào)整、分析及考核的閉環(huán)管理，實時查看業(yè)務(wù)項目的具體進展情況，打破各部門之間的信息壁壘。完善的預(yù)算管理信息化平臺可以共享相關(guān)數(shù)據(jù)并對信息進行充分的交流，還可以實時動態(tài)獲取預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)，可以比較及時地進行數(shù)據(jù)比對以糾正偏差，從而進一步提高通信企業(yè)的市場反應(yīng)速度，使其在激烈的競爭中把握良機。

4.2 強化部門協(xié)作，提高預(yù)算執(zhí)行效率

通信企業(yè)各級各部門之間是相互依存的，只有協(xié)調(diào)一致，才能最大限度地促進企業(yè)健康有序發(fā)展。通信企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算管理委員會，從企業(yè)各部門選擇人員組成預(yù)算管理團隊，負(fù)責(zé)全面落實預(yù)算管理工作，并明確各負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)范圍，不斷加強各部門之間的團結(jié)協(xié)作。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)部門可以及時獲得最新的信息，實時比對預(yù)算和實際執(zhí)行結(jié)果是否存在差異，可以及時采取措施對預(yù)算進行調(diào)整，讓通信企業(yè)的預(yù)算更具靈活性，有助于充分發(fā)揮預(yù)算的控制作用。此外，在預(yù)算編制過程中各部門之間進行反復(fù)的溝通和配合，建立通信企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算模型，以業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)動財務(wù)預(yù)算，從而真正實現(xiàn)業(yè)財融合，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

4.3 確保預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

在預(yù)算管理信息化平臺的支持下，通信企業(yè)編制預(yù)算時應(yīng)與各級各部門進行充分的交流，使預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)一致。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實際情況對預(yù)算目標(biāo)進行分解，下達到每一個部門，從而使企業(yè)的經(jīng)營活動不偏離戰(zhàn)略目標(biāo)。同時，各下屬公司積極與集團公司進行定期的溝通，在符合集團公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，注重結(jié)合本公司的實際經(jīng)營情況調(diào)整相關(guān)的預(yù)算。當(dāng)目標(biāo)一致時，有助于提高各部門的預(yù)算執(zhí)行效率，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，讓預(yù)算的實際執(zhí)行情況更符合各部門預(yù)期，打破部門之間的壁壘，進一步推動通信企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.4 健全和優(yōu)化預(yù)算考核與評價制度

通信企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況設(shè)置相應(yīng)的考核機構(gòu)和實際的責(zé)任人，同時，加強對整個考核過程的監(jiān)督。在設(shè)置和完善相應(yīng)的考評機制的過程中，要充分調(diào)查員工的想法和意見，在此基礎(chǔ)上改進現(xiàn)有的考評機制，這有助于提升員工的積極性和認(rèn)同感，從而更加有利于預(yù)算的實施。此外，要設(shè)置與考核評價機制相匹配的獎懲制度，明確具體的獎勵和懲罰措施，做到相對的公平和公正。同時，在設(shè)定預(yù)算考核指標(biāo)時，財務(wù)部門應(yīng)主動深入業(yè)務(wù)部門，結(jié)合通信企業(yè)各分公司的實際情況，設(shè)置有利于充分調(diào)動員工積極性并確保預(yù)算良好執(zhí)行的考核指標(biāo)。

4.5 加強人才隊伍建設(shè)

通信企業(yè)的信息技術(shù)更新速度較快，這要求其高度重視人才的全面發(fā)展，將財務(wù)人員由傳統(tǒng)的核算型財務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)型財務(wù)，而業(yè)務(wù)人員需要進一步加強對財務(wù)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，只有這樣才有助于提高部門之間的相互配合程度，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理水平和經(jīng)營效率。為更好地監(jiān)督預(yù)算管理工作，在通信企業(yè)預(yù)算管理委員會中，要讓企業(yè)各部門和全體員工積極參與其中，從而不斷地轉(zhuǎn)變陳舊的理念。同時，要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的具體情況，積極推動并落實每一個環(huán)節(jié)的相關(guān)工作。此外，積極鼓勵通信企業(yè)人員之間持續(xù)進行交流學(xué)習(xí)和崗位輪換，同時，要不斷提升財會人員自身的專業(yè)技能，通過線上、線下等各種方式讓企業(yè)員工定期參加業(yè)務(wù)和財務(wù)等方面的培訓(xùn)，為企業(yè)培養(yǎng)綜合能力強的復(fù)合型人才。

5 結(jié)語

綜上所述，在復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境下，隨著業(yè)財融合的不斷深入，對通信企業(yè)的預(yù)算管理提出了新的要求，需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，優(yōu)化企業(yè)的信息化管理平臺，加強部門之間的協(xié)作，健全預(yù)算考核評價制度并培養(yǎng)綜合能力強的復(fù)合型的人才。在業(yè)財不斷深入融合的基礎(chǔ)上，通過滾動預(yù)算進行實時動態(tài)跟蹤管理，及時進行預(yù)算調(diào)整，有助于優(yōu)化企業(yè)的資源配置，系統(tǒng)構(gòu)建經(jīng)營價值體系，促進企業(yè)持續(xù)高效發(fā)展。