如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

吳建紅

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)在迎來新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更為嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。內(nèi)控管理作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的核心，在提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力方面有著較重要的作用。對(duì)此，現(xiàn)代企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視，充分發(fā)揮其在企業(yè)管理中的重要價(jià)值。然而，就當(dāng)前企業(yè)實(shí)際情況而言，其在實(shí)施內(nèi)部控制過程中仍然存在許多問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)控有效性。基于此，文章對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理面臨的主要問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，進(jìn)而對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的相關(guān)對(duì)策進(jìn)行了有效探討，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)管理發(fā)展提供有益參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性；管理體系

信息化時(shí)代背景下社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響較大，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算與資金管控，實(shí)現(xiàn)高效的業(yè)財(cái)融合與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，形成完善的內(nèi)控制度體系，進(jìn)而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

一、企業(yè)內(nèi)部控制有效性的概述

內(nèi)部控制是否有效主要在于企業(yè)有無充分關(guān)注內(nèi)部控制目標(biāo)的執(zhí)行情況，具體評(píng)價(jià)內(nèi)容主要有設(shè)計(jì)以及運(yùn)行是否有效兩大類。其中，在設(shè)計(jì)階段的有效性主要指的是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)階段有無科學(xué)確定各類基礎(chǔ)要素，及其應(yīng)有的效用有無得到發(fā)揮。在評(píng)估該階段有效性的過程中需要對(duì)如下幾方面內(nèi)容予以關(guān)注：一是有無全面設(shè)計(jì)識(shí)別、糾正與防范潛在隱患以及財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容；二是有無設(shè)計(jì)企業(yè)合法權(quán)益與資產(chǎn)安全等保障；三是，有無設(shè)計(jì)保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)的相關(guān)內(nèi)容；四是有無設(shè)計(jì)有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益以及管理質(zhì)量的措施。而運(yùn)行階段的有效性具體指的是企業(yè)由于根據(jù)相應(yīng)規(guī)程與有關(guān)方案來執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，在對(duì)其實(shí)施評(píng)估時(shí)需要對(duì)如下幾方面內(nèi)容進(jìn)行考慮：一是有無在評(píng)價(jià)有效期內(nèi)高效開展各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)；二是在企業(yè)的長(zhǎng)期固定工作內(nèi)容中有無列入內(nèi)控活動(dòng)；三是落實(shí)內(nèi)部控制的主體有無盡職恪守；四是有無制定系統(tǒng)的內(nèi)部控制運(yùn)行模式。

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及運(yùn)行有效性間存在較為密切的聯(lián)系，良好合理的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)可以進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制活動(dòng)，讓其更具操作性，保證內(nèi)部控制不但與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相符，而且還能與企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)狀況相貼近，逐步提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力，讓內(nèi)部資源得以高效配置。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施面臨的主要問題

（一）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)烈

導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控有效性不足的重要原因之一就是企業(yè)管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控工作重要性的正確認(rèn)識(shí)，未能在實(shí)際工作中貫徹落實(shí)內(nèi)控管理理念與內(nèi)控措施，其管理水平無法得到有效提升，進(jìn)而影響了內(nèi)控價(jià)值發(fā)揮，甚至?xí)岣咂髽I(yè)內(nèi)控成本，降低經(jīng)濟(jì)效益。此外，就是許多企業(yè)未能在全局范圍內(nèi)形成強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)，員工在風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)防方面的積極性不高，甚至因?yàn)閮?nèi)控實(shí)施導(dǎo)致一些員工的工作負(fù)擔(dān)大幅提升，這部分員工則在內(nèi)控管理方面消極對(duì)待。內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。一方面，由于企業(yè)的管理者和基層員工對(duì)于內(nèi)部控制工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致管理能力無法提升，不利于內(nèi)部控制實(shí)用價(jià)值的發(fā)揮，提高了企業(yè)的內(nèi)部成本，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。一方面由于部分管理者缺少充足的管理知識(shí)，所以無法制定內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致其難以掌握企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況，使內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)出了形式化的特點(diǎn)。

（二）內(nèi)控制度不完善

許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，缺乏完善的內(nèi)控制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大造成了較大影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部崗位設(shè)置、職責(zé)明確造成較大影響，崗位設(shè)置與職責(zé)安排不相容，使得企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)較大缺陷，難以充分發(fā)揮內(nèi)控體系應(yīng)用價(jià)值。例如，在財(cái)務(wù)崗位中，會(huì)計(jì)人員兼任出納人員，核算人員兼職預(yù)算人員的現(xiàn)象較為普遍，也是許多企業(yè)存在財(cái)務(wù)造假與預(yù)算失效的重要原因。這些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)過程中缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)際情況與客觀市場(chǎng)條件的綜合考慮，使得企業(yè)內(nèi)控制度的制定缺乏足夠的合理性，導(dǎo)致了機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，甚至?xí)?duì)企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）監(jiān)督機(jī)制不完善

當(dāng)前，許多企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置，尤其是監(jiān)管機(jī)制設(shè)置方面的力度不足，以及缺乏較強(qiáng)的監(jiān)管執(zhí)行機(jī)制，對(duì)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的高效運(yùn)行造成了較大限制，若是未能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，如全面預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制、精細(xì)化管理等過程中的嚴(yán)格監(jiān)督，不但無法發(fā)揮相應(yīng)內(nèi)控機(jī)制作用，而且也極易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)信息反饋受阻或者信息不準(zhǔn)確現(xiàn)象，缺乏明確的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)也就對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展造成較大影響。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠全面

當(dāng)前不少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，沒有能夠根據(jù)自身具體狀況來設(shè)置系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。如部分企業(yè)沒有一個(gè)清晰以及統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與度量等內(nèi)容，使得企業(yè)難以準(zhǔn)確衡量自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。又如企業(yè)管理人員通常都是根據(jù)自己的主觀經(jīng)驗(yàn)以及風(fēng)險(xiǎn)偏好來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，該種方法不夠科學(xué)與合理，而且沒有結(jié)合使用定量與定性的方式來對(duì)企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，這樣必定會(huì)對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展非常不利。部分企業(yè)沒有進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如一些企業(yè)僅僅是簡(jiǎn)單評(píng)估已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)不夠清晰與合理導(dǎo)致其難以確定自身的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，使得企業(yè)難以制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（五）缺乏合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

當(dāng)前不少企業(yè)都缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度與方法，而且沒能有效予以落實(shí)，使得實(shí)際評(píng)價(jià)所得結(jié)果難以將企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制情況真實(shí)反映出來。通過對(duì)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，有不少上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告存在較高的相似度，而各個(gè)行業(yè)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同，特征不同，而且企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、管理質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及承受能力等都會(huì)對(duì)其內(nèi)部控制工作產(chǎn)生一定影響，那么其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作也需要有所側(cè)重，而不是避重就輕、千篇一律。

三、提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性相關(guān)對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，建立完善內(nèi)控體系

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控管理過程中，首先，必須全面提高內(nèi)控意識(shí)，配合完善的內(nèi)控體系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、生產(chǎn)等管理進(jìn)行全面監(jiān)控，如此方可實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)控。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)樹立全局內(nèi)控管理意識(shí)，提高企業(yè)全員對(duì)于內(nèi)部控制重視程度與參與度。其次，企業(yè)還應(yīng)積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理等內(nèi)控體系，建立起完善風(fēng)控體系，包括風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理、生產(chǎn)、決策等提供平穩(wěn)的內(nèi)控制度環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)還需對(duì)自身組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)管理流程等進(jìn)行合理地優(yōu)化，提高其合理性，規(guī)避由于組織職能混亂、生產(chǎn)流程復(fù)雜等影響內(nèi)部控制管理效率，以及避免出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善人力資源管理機(jī)制

建立完善的人力資源管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)控的重要保障。在人力資源管理機(jī)制中，激勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制屬于較為重要的內(nèi)容，通過對(duì)員工日常工作業(yè)績(jī)情況的合理評(píng)估，建立和應(yīng)用合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)員工工作與行為的有效監(jiān)督管理，避免人為的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，明確薪酬福利管理制度，將薪酬待遇和個(gè)人績(jī)效緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)員工積極性的有效激發(fā)。值得注意的是，其過程必須確保人力資源管理機(jī)制的公平、公正、公開，以及加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工綜合素質(zhì)，在實(shí)現(xiàn)員工全面發(fā)展的同時(shí)，更好地為企業(yè)內(nèi)控與發(fā)展提供人才保障。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督體系

對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)控管理的有效實(shí)施，也離不開嚴(yán)格完善的監(jiān)督管理體系，這是企業(yè)開展有效的內(nèi)部控制的重要支撐。企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)控實(shí)際建立相應(yīng)的監(jiān)督管理體系，為各項(xiàng)管理體系的運(yùn)行提供有效保障，不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控工作合理化。此外，企業(yè)還應(yīng)通過落實(shí)有效的監(jiān)督管理措施及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)控管理過程中存在的問題，進(jìn)而及時(shí)采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督還需要及時(shí)地開展相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制階段的相關(guān)問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)問題加以防范，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利運(yùn)行。與此同時(shí)，建立完善的監(jiān)督管理體系還能實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門人員的有效約束，提高人員工作效率，以及能夠在較大程度上避免人為失誤而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）實(shí)施精細(xì)化管理

企業(yè)內(nèi)部控制精細(xì)化是提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要手段。在實(shí)際應(yīng)用過程中，精細(xì)化管理的實(shí)施涉及企業(yè)人、財(cái)、物等各方面的資源，以及相應(yīng)流程的優(yōu)化重組，使得一些人員的工作內(nèi)容、工作量等發(fā)生較大改變，而受到一些部門的排斥、阻礙，精細(xì)化管理的實(shí)施面臨困難。對(duì)此，企業(yè)的內(nèi)控管理精細(xì)化實(shí)施必須具備一定的強(qiáng)制性。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)精細(xì)化管理理念、意識(shí)的宣傳貫徹，以及結(jié)合自身實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等管理流程進(jìn)行優(yōu)化，明確精細(xì)化管理內(nèi)容、職責(zé)，全面推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)控工作的順利開展，提高內(nèi)控管理的有效性。尤其是在信息化背景下，企業(yè)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，是企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理重要手段，因此，企業(yè)也應(yīng)集中力量構(gòu)建完善有效的信息化管理系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)信息的有效掌握與實(shí)時(shí)調(diào)控，為有效內(nèi)控提供保障。

（五）完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制需要加強(qiáng)對(duì)整體風(fēng)控能力的有效提升，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，奠定內(nèi)控體系堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一是要在企業(yè)內(nèi)部建立起標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，結(jié)合實(shí)際情況以部門為單位建立風(fēng)控小組，實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理。及時(shí)優(yōu)化調(diào)整內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，提高內(nèi)控工作的實(shí)際效應(yīng)，有效解決企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問題和安全隱患。二是采用多元化的風(fēng)控措施，最大限度降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)概率，有效規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與內(nèi)控管理工作順利進(jìn)行。三是要建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的準(zhǔn)確識(shí)別，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控水平。如加強(qiáng)對(duì)投融資、財(cái)務(wù)、資金資產(chǎn)等返利制度體系的有效完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控范圍全覆蓋，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常情況分析控制，總結(jié)異常規(guī)律，監(jiān)督異常狀況，及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)措施，避免對(duì)企業(yè)造成巨大損失。

（六）合理選擇企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法

1.定性分析法

（1）詳細(xì)評(píng)價(jià)法。在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制過程中一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)就在于合理評(píng)價(jià)其落實(shí)情況，這將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)有著較大影響，所以必須要做好其評(píng)價(jià)方法的選擇。首先需要將其評(píng)價(jià)結(jié)論是否可靠實(shí)施綜合考量；其次，需要做好評(píng)價(jià)成本效益的考量，保證該項(xiàng)評(píng)價(jià)方法實(shí)用性較強(qiáng)，其與企業(yè)具體狀況相符。詳細(xì)評(píng)價(jià)法屬于一項(xiàng)較為常用的定性分析法，可以合理評(píng)價(jià)目前企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的情況，從而判斷出實(shí)際制定的內(nèi)控制度的有效程度，為其今后更有針對(duì)性地優(yōu)化相關(guān)制度提供參考。具體原理運(yùn)用國(guó)際通用的內(nèi)部控制框架作為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)更多權(quán)威組織構(gòu)建的內(nèi)部管理控制框架來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性進(jìn)行評(píng)估，并以此為基礎(chǔ)來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中每一要素是否完善進(jìn)行觀察，從而判斷出企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有無與社會(huì)發(fā)展相符，其設(shè)計(jì)有無達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，同時(shí)是否和企業(yè)發(fā)展相符，最后評(píng)估其落實(shí)是否有效。該項(xiàng)方法具有全面性、操作便捷等優(yōu)點(diǎn)，可以由不同層面來綜合評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制工作，實(shí)際所得結(jié)果具有合理性與可靠性，能夠?qū)⒄w內(nèi)控運(yùn)行框架與體系準(zhǔn)確反映出來，并在第一時(shí)間找出內(nèi)控工作中的不足，同時(shí)進(jìn)行有效處理。不過其不足之處在于該項(xiàng)方法的靈活性與彈性不足，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況以及特征來進(jìn)行選擇。

（2）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法主要是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中面臨的不確定風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)有無相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力實(shí)施評(píng)估與檢測(cè)。先是要分析與判斷評(píng)價(jià)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)，隨后全方位收集有關(guān)信息，進(jìn)而獲得較為客觀評(píng)估結(jié)果，隨后再進(jìn)行內(nèi)部控制制度制定時(shí)由企業(yè)內(nèi)部層面著手，整理與分析有關(guān)資料以及內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)，最后實(shí)施評(píng)價(jià)。在運(yùn)用該項(xiàng)方式過程中，需先由風(fēng)險(xiǎn)著手，基于企業(yè)層面實(shí)施評(píng)價(jià)后再評(píng)價(jià)企業(yè)控制，這樣一來就能夠有效推進(jìn)內(nèi)部控制有效性的提高。在實(shí)施評(píng)價(jià)過程中，需要對(duì)企業(yè)完成目標(biāo)階段所需面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，審核企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，掌握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性以及落實(shí)程度，隨后對(duì)有無高效運(yùn)行內(nèi)部控制方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終評(píng)估內(nèi)部控制工作的缺陷，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法能夠有助于增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)以及內(nèi)控能力，能夠降低企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保證合法權(quán)益。

2.定量評(píng)價(jià)

在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性時(shí)運(yùn)用定量評(píng)價(jià)方法往往要基于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來完成，所以務(wù)必要做好評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置工作，確保其有效與合理，且能夠與企業(yè)發(fā)展要求相符，可以有效調(diào)動(dòng)工作人員積極性。

（1）層次分析法。該項(xiàng)方法將定量與定性有效結(jié)合起來，有著良好的系統(tǒng)性與層次性等特點(diǎn)。一般來說評(píng)價(jià)對(duì)象會(huì)受到諸多因素影響，所以能夠劃分其為相應(yīng)層次，且各層次間存在一定關(guān)聯(lián)，并不獨(dú)立。工作人員能夠結(jié)合具體劃分的層次來制定相應(yīng)方案，同時(shí)做好方案的計(jì)算工作，將其總權(quán)值算出，如若該數(shù)值較高，那么表示該方案較為理想。系統(tǒng)性具體指的是每項(xiàng)問題沒有分裂，只是把它條理化與層次化，讓問題更加具體，將復(fù)雜的問題轉(zhuǎn)變?yōu)楹?jiǎn)單問題。

（2）模糊綜合評(píng)價(jià)法。該項(xiàng)方法主要是以模糊數(shù)學(xué)作為理論指導(dǎo)，轉(zhuǎn)變定性方法為定量研究，定量邊界模糊的因素。運(yùn)用模糊數(shù)學(xué)能夠量化評(píng)價(jià)諸多復(fù)雜性因素，能夠有效解決許多抽象、不清晰以及無法量化的問題，尤其能夠利用數(shù)學(xué)思維來量化部分主觀意識(shí)問題，大大提高評(píng)價(jià)的有效性。

四、結(jié)語

綜上可知，穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展的重要保障，因此提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性極為重要。現(xiàn)代企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)自身實(shí)際的分析，明確當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題，采取有效措施提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。

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（作者單位：浙江新中港熱電股份有限公司）