預(yù)算管理一體化對國庫集中支付的影響

王 璐 李麗娟

貫徹落實(shí)黨的十九屆五中全會關(guān)于加快建立完善現(xiàn)代財(cái)政制度、深化預(yù)算管理制度改革的要求，安徽省阜陽市財(cái)政局于2021年開始有序推進(jìn)預(yù)算管理一體化體系建設(shè)。單位通過財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)（以下簡稱一體化平臺），可以有效地將財(cái)政預(yù)算、核算和決算緊密聯(lián)系在一起。在一體化平臺里，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的有機(jī)結(jié)合，不僅使國庫集中支付更加高效，而且有利于財(cái)政預(yù)算和決算編制。一體化平臺以智能化財(cái)務(wù)為核心，以現(xiàn)代化信息技術(shù)為手段，建立起了覆蓋全面、信息對稱、合理規(guī)范、科學(xué)完整的財(cái)政預(yù)算系統(tǒng)。

一、平臺運(yùn)行前的問題

（一）預(yù)算編制與資金支付相分離

在一體化平臺執(zhí)行以前，預(yù)算編制和資金支付各有一套獨(dú)立的系統(tǒng)，互不關(guān)聯(lián)。每年下半年，單位財(cái)務(wù)人員在預(yù)算系統(tǒng)做好下一年度財(cái)政預(yù)算，通過預(yù)算系統(tǒng)導(dǎo)出報(bào)表報(bào)送財(cái)政局預(yù)算科，然后由預(yù)算科做好指標(biāo)導(dǎo)入國庫支付平臺進(jìn)行資金支付。年初單位通過財(cái)政導(dǎo)入國庫支付平臺的財(cái)政資金總額度，依據(jù)特定的目標(biāo)和用途重新分類，國庫支付平臺的財(cái)政資金乃是各個(gè)分類項(xiàng)目的資金總和。當(dāng)國庫支付資金時(shí)，由于系統(tǒng)只顯示項(xiàng)目名稱，而且全部通過零余額用款額度科目支付，這就給業(yè)務(wù)支付和核對過程增加了難度，無法和預(yù)算指標(biāo)相對應(yīng)，不能明確資金性質(zhì)和用途，致使無法全面掌握預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行進(jìn)度，失去了對預(yù)算資金實(shí)時(shí)監(jiān)督管理。

（二）指標(biāo)下達(dá)與資金使用不同步

以高校為例。高校的特殊性決定了一些項(xiàng)目資金有明顯的規(guī)律性。學(xué)生的獎助學(xué)金和免學(xué)費(fèi)，一般是在第二季度和第四季度支付，而財(cái)政局這部分指標(biāo)一般是在第一季度就隨項(xiàng)目指標(biāo)一起下?lián)埽@樣80%以上的資金都是在最后一個(gè)季度才支付完成的。如此不僅遲滯了整體資金支付進(jìn)度，而且很大程度降低了資金使用效率。高校的政府采購資金，由于招標(biāo)采購過程繁雜且漫長，年初財(cái)政下達(dá)的支付平臺采購資金，通常是在年末才能完成最終支付，而政府采購項(xiàng)目下的資本性支出，又占據(jù)了整個(gè)財(cái)政資金的“半壁江山”，直接造成指標(biāo)額度被大量占用，資金支付率低。專項(xiàng)商品服務(wù)支出指標(biāo)通常是在11月份下達(dá)，高校資金具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)，此時(shí)需要把全年的業(yè)務(wù)集中在年底突擊完成，給支付帶來了很大壓力，不利于資金使用效率提高。

（三）資金審批與支付流程繁瑣

高校具有其特殊性，財(cái)政項(xiàng)目繁雜，每個(gè)項(xiàng)目都要經(jīng)過上報(bào)計(jì)劃-指標(biāo)下達(dá)-申報(bào)資金-授權(quán)支付或直接支付的流轉(zhuǎn)過程，涉及很多相關(guān)部門的審批，環(huán)節(jié)多時(shí)間長造成資金流轉(zhuǎn)速度慢。資金到達(dá)單位平臺后，單位進(jìn)行資金支付申請還要涉及財(cái)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、代理銀行系統(tǒng)等，每個(gè)系統(tǒng)均是獨(dú)立的，缺乏數(shù)據(jù)信息共享，單一的交流模式造成財(cái)務(wù)信息“孤島”現(xiàn)象嚴(yán)重，影響了資金支付效率。

（四）財(cái)務(wù)人員工作量大

一體化平臺運(yùn)用以前，單位每年都要上報(bào)部門年度預(yù)算，在上報(bào)過程中需要進(jìn)行大量的基礎(chǔ)信息收集與核算，同時(shí)還要對單位的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分解，再計(jì)算每個(gè)分解后的項(xiàng)目金額，與上報(bào)財(cái)政局的預(yù)算總額進(jìn)行核對，工作復(fù)雜且繁重。國庫集中支付平臺依據(jù)財(cái)政下?lián)軘?shù)據(jù)按單位的項(xiàng)目分類進(jìn)行支出，每月需要按項(xiàng)目分類整理支出上報(bào)各種支出數(shù)據(jù)報(bào)表，同時(shí)還要進(jìn)行匯總，計(jì)算預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。由于工作量大，難免會發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致上報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)表和財(cái)政資金支出數(shù)據(jù)對應(yīng)不上。財(cái)政局相關(guān)部門對各個(gè)單位上報(bào)的數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)和復(fù)核監(jiān)管，任務(wù)也很繁重。

二、平臺運(yùn)行后的優(yōu)勢

（一）預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行相統(tǒng)一

一體化平臺把預(yù)算編制和國庫支付集中在同一框架里，通過平臺構(gòu)建的一體化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可以直接看到單位每月的國庫資金收支和年度預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)可以通過平臺里單位和人員基礎(chǔ)信息變動情況，隨時(shí)增減財(cái)政預(yù)算，使資金支付更加便捷直觀。

一體化平臺系統(tǒng)打破了原有的基數(shù)依賴和支出固化格式，根據(jù)實(shí)際需要和財(cái)力可能，逐項(xiàng)核定支出需求。以單位二級項(xiàng)目入庫為基礎(chǔ)，預(yù)算支出全部以項(xiàng)目形式按人員類、運(yùn)轉(zhuǎn)類和特定目標(biāo)類納入預(yù)算項(xiàng)目庫，實(shí)行分類管理，明確資金使用范圍，同時(shí)建立支出項(xiàng)目到期退出機(jī)制，規(guī)定專項(xiàng)資金執(zhí)行期限，為國庫集中支付資金提供了有理有據(jù)的支撐。預(yù)算項(xiàng)目和國庫資金形成相互對應(yīng)關(guān)系，不僅減少了上報(bào)各種財(cái)政數(shù)據(jù)報(bào)表的整理與核算時(shí)間，而且有利于財(cái)務(wù)人員直觀掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)與各部門進(jìn)行溝通，提高預(yù)算執(zhí)行率。

（二）減少資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

一體化平臺將項(xiàng)目管理、財(cái)政預(yù)算、國庫支付和政府采購全部納入一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，單位年初預(yù)算經(jīng)過財(cái)政局審核批準(zhǔn)后，數(shù)據(jù)可直接導(dǎo)入國庫支付系統(tǒng)，無需單位重新進(jìn)行申請。資金進(jìn)入國庫平臺后，系統(tǒng)會根據(jù)項(xiàng)目管理模塊中單位入庫的二級項(xiàng)目進(jìn)行資金分配，財(cái)務(wù)人員只需調(diào)整一部分特殊項(xiàng)目資金即可，這就極大減少了資金的審批流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。

一體化平臺實(shí)現(xiàn)與代理銀行支付端口的連接，國庫資金全部通過直接支付方式進(jìn)行付款，減少了國庫授權(quán)支付受理號的錄入環(huán)節(jié)，提高了支付效率和資金使用率。高校的政府采購項(xiàng)目種類繁多，很多項(xiàng)目申請計(jì)劃小于實(shí)際采購資金額度，造成了采購資金結(jié)余。一體化平臺與政府采購平臺相結(jié)合，不再進(jìn)行采購資金提前計(jì)劃申請，只需在系統(tǒng)里隨時(shí)上報(bào)采購項(xiàng)目計(jì)劃，根據(jù)需要及時(shí)調(diào)整資金，這不僅減少了政府采購復(fù)雜的審批流程，而且解決了以往資金占用和結(jié)余問題，提高了政府采購專項(xiàng)資金使用效率。

（三）降低財(cái)務(wù)人員工作強(qiáng)度

財(cái)務(wù)人員不再需要每月和銀行進(jìn)行對賬，系統(tǒng)會自動完成單位資金序時(shí)賬與銀行對賬單之間的核對，同時(shí)平臺與會計(jì)核算軟件對接，也會幫助財(cái)務(wù)人員完成國庫資金與賬務(wù)之間的核對工作。

單位通過一體化平臺系統(tǒng)的使用，很多數(shù)據(jù)報(bào)表可以自動生成，無需財(cái)務(wù)人員手工進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，大大降低了統(tǒng)計(jì)報(bào)表的工作量。財(cái)政主管部門也可以通過一體化平臺，隨時(shí)了解各單位的收入和支出情況，對核算單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力，提高預(yù)算約束力。

三、平臺運(yùn)行的意義

（一）國庫支付方式的調(diào)整

平臺運(yùn)行前，財(cái)務(wù)人員通過國庫平臺進(jìn)行付款，發(fā)生付款退回時(shí)，如不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理，款項(xiàng)退回至零余額狀態(tài)當(dāng)天就會被收回到財(cái)政額度計(jì)劃中。由于代理銀行和國庫清算數(shù)據(jù)信息不同步、不共享，退回的業(yè)務(wù)約需一周時(shí)間才能拿到退款回單，再由單位財(cái)務(wù)人員重新進(jìn)行額度申請，核對付款，無形中增加了付款時(shí)間和資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

單位運(yùn)用一體化平臺后，國庫集中支付資金全部采用直接支付方式，不再使用授權(quán)支付方式進(jìn)行業(yè)務(wù)付款，不但避免了因退款業(yè)務(wù)處理不及時(shí)造成額度被財(cái)政部門收回，而且財(cái)政主管部門可以從平臺直接監(jiān)管支付流程和結(jié)果，減少了與代理銀行的中間數(shù)據(jù)傳送。國庫支付方式的調(diào)整，不僅可以減少資金流轉(zhuǎn)時(shí)間，提高資金使用效率，還可以保證資金使用的合理性和合法性。

（二）會計(jì)核算方式的調(diào)整

一體化平臺實(shí)現(xiàn)了與會計(jì)核算的結(jié)合。在系統(tǒng)里會計(jì)核算模塊提供了四種核算軟件，單位可以根據(jù)需要自行選擇。如特殊單位（高校、醫(yī)院）業(yè)務(wù)量繁雜，可以自行選擇核算軟件，通過端口方式與一體化平臺進(jìn)行連接。國庫資金支付方式由原來的授權(quán)支付和直接支付相結(jié)合，改變?yōu)槿坎捎脟鴰熘苯又Ц?，以單位收入來核定單位支出為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)核算。

財(cái)政直接支付在用款計(jì)劃經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)后，資金額度不再以預(yù)算單位代理銀行，因此取消了“零余額賬戶用款額度”會計(jì)科目。原收入業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，“財(cái)政撥款收入”和“零余額賬戶用款額度”兩個(gè)會計(jì)科目同時(shí)登記增加；支出時(shí)“財(cái)政撥款支出”和“零余額賬戶用款額度”同時(shí)登記增加。新業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接登記“財(cái)政撥款收入”和“財(cái)政撥款支出”科目即可。

（三）方便財(cái)務(wù)公開與監(jiān)管

一體化平臺的各個(gè)模塊高度統(tǒng)一，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表自動生成，便于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公開，這既有利于預(yù)算單位及時(shí)跟進(jìn)支付進(jìn)度，也有利于財(cái)政主管部門提高資金管控能力，使支付事項(xiàng)從事后監(jiān)督提到事前，提高了資金使用的合規(guī)性。

通過會計(jì)核算模塊實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算與單位預(yù)算口徑一致，資金項(xiàng)目與預(yù)算項(xiàng)目相互對應(yīng)，有利于核對財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，讓財(cái)政預(yù)算和決算相互對應(yīng)。

四、結(jié)語

預(yù)算管理一體化平臺是深化預(yù)算管理制度改革、加快建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的基礎(chǔ)保障。預(yù)算單位通過一體化平臺的運(yùn)行，可以全面加強(qiáng)財(cái)政資金統(tǒng)籌，實(shí)行全方位、全流程、全覆蓋資金管理，加快推進(jìn)支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，切實(shí)提升單位預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化水平。

本文系安徽省教育廳2021年高校優(yōu)秀拔尖人才培育資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號：gxyq2021157）。