企業(yè)內(nèi)部控制審計制度建設(shè)

徐 晶

現(xiàn)代林業(yè)企業(yè)制度的重要特征是具有健全、完善的內(nèi)部控制制度。而在企業(yè)發(fā)展中，對林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制進行審計是十分重要的，這直接影響著林業(yè)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型。當前我國還有很多相關(guān)的林業(yè)企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制審計的重要性，還存在著很多誤區(qū)。因此，本文針對此問題探討企業(yè)內(nèi)部控制審計制度建設(shè)，以幫助相關(guān)林業(yè)企業(yè)更好的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制審計概述

內(nèi)部控制審計工作由專門的審計人員來完成，這些人員主要工作是審計相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制情況，以確保企業(yè)在日常運行時的合規(guī)性和獨立性。其主要目的是為了增強相關(guān)企業(yè)的價值觀念，同時完善企業(yè)經(jīng)營和管理，并對企業(yè)現(xiàn)存的風險進行評價，用這樣的方式對企業(yè)進行全面有效治理，確保企業(yè)實現(xiàn)最終目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計的意義

（一）有利于保障企業(yè)利益

相關(guān)林業(yè)企業(yè)在進行合理的內(nèi)部控制審計后，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的真實性、合理性和可靠性進行一定的檢測，以幫助企業(yè)在經(jīng)濟活動中完全按照財務(wù)管理制度和相關(guān)政策法規(guī)行事，進而使整個企業(yè)運營操作得到合理監(jiān)督，保證了林業(yè)企業(yè)在日常經(jīng)營中自我約束，能夠幫助其合理規(guī)范自身行為，內(nèi)部管理也會得到拓展，有利于企業(yè)追求長遠利益。在此過程中，能夠有效提高林業(yè)企業(yè)的管理能力和競爭力。

（二）有利于資本市場健康發(fā)展

在林業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營下，需要依靠內(nèi)部控制審計人員來保證企業(yè)部分信息的真實性和可靠性，因此，資本市場的運營效率與其內(nèi)部控制的審計情況息息相關(guān)。當前，林業(yè)企業(yè)競爭激烈，只有強化內(nèi)部控制管理與監(jiān)督機制，才能夠使林業(yè)企業(yè)在激烈的競爭中脫穎而出，此時為了確保內(nèi)部控制管理和監(jiān)督能夠切實有效執(zhí)行，就要對企業(yè)內(nèi)部控制進行審計。只有當林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計力度不斷加大，才能使相關(guān)企業(yè)在資本市場中健康穩(wěn)定地發(fā)展下去，才能保證林業(yè)企業(yè)長久利益。

（三）有利于解決信息不對稱情況

不同的目的會導致林業(yè)企業(yè)的利益主體對信息有不同的需求，大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導層會從企業(yè)內(nèi)部控制審計中找到目前存在的問題，隨之就需要找到解決問題的方法，以維持企業(yè)經(jīng)營，使其在未來發(fā)展中能有一個良好的基礎(chǔ)。由此可以看出，林業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制審計，不但有效制約了企業(yè)管理高層對信息的隨意編報，同時也監(jiān)督著管理層是否及時準確地將信息傳播出去，此方法有力地解決了企業(yè)管理層之間信息不對稱、不平衡的問題。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計工作存在的問題

（一）內(nèi)部控制審計制度不完善

一個林業(yè)企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，一套完善的審計制度是企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中必不可少的一部分。而目前林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計制度還不夠完善，在審計工作的預期目標、范圍和具體程序上沒有明確的劃分。這樣的審計制度不足以支撐林業(yè)企業(yè)更好的運營，缺乏目標、范圍和程序的內(nèi)部控制審計制度，對于林業(yè)企業(yè)而言，無法成為科學審計的核心，對企業(yè)正常發(fā)展將會有一定的影響，無法使其適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的要求，甚至會出現(xiàn)無法預料的意外情況。

（二）審計隊伍整體素質(zhì)不高

審計是一項較復雜的工作，其工作內(nèi)容有對象面廣、程序復雜、專業(yè)性強、技術(shù)含量高的特點，所以此項工作對相關(guān)審計人員的要求也較高。據(jù)粗略統(tǒng)計得知，在林業(yè)企業(yè)中，有超過八成的審計人員是從財會管理崗位上直接轉(zhuǎn)換的。因此，大多數(shù)審計人員沒有與之相關(guān)的專業(yè)知識和技能，工作過程中缺乏專業(yè)性、綜合性和復合性，內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高，日常工作中，林業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計人員分析問題、解決問題能力相對薄弱，與目前高質(zhì)量發(fā)展的經(jīng)濟一體化現(xiàn)狀不相符。

（三）內(nèi)部控制審計執(zhí)行效力低下

相關(guān)林業(yè)企業(yè)在實際發(fā)展過程中，經(jīng)常忽略風險管理與風險控制，這直接導致企業(yè)內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，主要體現(xiàn)在審計人員效率低下，致使日常工作質(zhì)量無法達標，從而使企業(yè)整體內(nèi)部管理水平受到影響。審計人員執(zhí)行力度不夠，導致相關(guān)林業(yè)企業(yè)在其他環(huán)節(jié)上也出現(xiàn)各種各樣的情況。在此影響下，林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度和審計制度只剩下“空殼”，管理制度形同虛設(shè)，無法發(fā)揮內(nèi)部控制審計實際效用。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的對策

（一）完善內(nèi)部控制審計制度

內(nèi)部控制審計制度的完善，與內(nèi)審人員日常工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)息息相關(guān)，三者共同構(gòu)建了一套較為完整的企業(yè)內(nèi)部控制審計制度。因此要想完善內(nèi)部控制審計制度，還應(yīng)該從審計工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)入手，將三者緊密聯(lián)系起來，才能使內(nèi)部控制審計制度更加完善。而在這三要素中，預期目標決定著內(nèi)部控制審計的范圍，內(nèi)控審計范圍與具體程序共同決定了林業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制審計的工作質(zhì)量，工作目的、范圍和程序環(huán)節(jié)又共同決定了內(nèi)控審計的工作效率。因此，在企業(yè)內(nèi)控審計制度中，要將審計工作的目的、范圍和程序環(huán)節(jié)三者完美地融合為一體。為了更好地完善內(nèi)部控制審計制度，提高內(nèi)部控制審計效率，要明確劃分好企業(yè)內(nèi)部控制審計的各個環(huán)節(jié)，以使企業(yè)未來能長久發(fā)展。

（二）增強審計人員綜合素質(zhì)

針對審計人員整體綜合素質(zhì)不高的問題，給出了以下幾點建議：第一，強化內(nèi)控審計人員專業(yè)知識，提高相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)。這一策略可以通過定期開展培訓來完成。由于林業(yè)企業(yè)有大量內(nèi)部控制審計人員缺乏專業(yè)知識，因此，需要在內(nèi)審環(huán)境、內(nèi)審技術(shù)、內(nèi)審法規(guī)、內(nèi)審手段上對內(nèi)控審計人員進行專業(yè)知識更新補充。企業(yè)可以要求相關(guān)工作人員參加此類內(nèi)容培訓，督促員工不斷學習，以幫助其更好更快地適應(yīng)工作過程中出現(xiàn)的新問題和新情況。第二，相關(guān)審計人員除了具備專業(yè)知識，提高專業(yè)素質(zhì)外，還要注重自身復合業(yè)務(wù)能力。在科技、經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制審計工作環(huán)境也隨著時代的變遷發(fā)生改變，因此相關(guān)內(nèi)控審計工作人員要不斷提高自己的工作能力，以強化綜合素質(zhì)。

（三）提高內(nèi)部控制審計執(zhí)行力

提高企業(yè)內(nèi)部控制審計執(zhí)行力，關(guān)鍵在于推進企業(yè)信息化建設(shè)。企業(yè)在進行內(nèi)部控制審計工作時，除了要對企業(yè)所有經(jīng)濟活動和財務(wù)項目相關(guān)的信息進行收集和整理外，還要對其進行深入研究和評估。相關(guān)工作人員在處理這一系列信息時，能夠直接看出企業(yè)內(nèi)部審計人員工作效率和工作質(zhì)量。所以，要想加強企業(yè)內(nèi)部控制審計人員的執(zhí)行效力，就要讓內(nèi)控審計人員更快速高效地處理日常事務(wù)，在企業(yè)內(nèi)部建立一個暢通的信息溝通渠道，以加強審計人員與各部門之間的溝通交流，密切與各部門之間的聯(lián)系，便于企業(yè)各項工作順利進行，有效提高其工作效率。另外，企業(yè)除了通過信息化建設(shè)外，還可以通過進一步細化內(nèi)部控制審計人員工作內(nèi)容，制定出更規(guī)范的審計人員工作標準，讓內(nèi)部控制審計人員能在日常的審計工作中更嚴格、更具體化地完成各項工作任務(wù)，以保證其工作質(zhì)量和工作執(zhí)行力度。也可以通過建立專業(yè)監(jiān)督機構(gòu)，對內(nèi)部控制審計人員日常工作進行監(jiān)督，促使審計人員比平時工作更加細致認真，這樣內(nèi)控審計人員執(zhí)行力也會大大提高。

五、小結(jié)

本文首先陳述了內(nèi)部控制審計的概念，介紹了內(nèi)部控制審計的意義，企業(yè)內(nèi)部控制審計能有效保障企業(yè)的利益，讓資本市場健康發(fā)展，幫助企業(yè)解決信息不對稱的問題；其次指出了林業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制審計過程中出現(xiàn)的問題，主要包括內(nèi)部控制審計制度不完善、審計隊伍整體素質(zhì)不高、內(nèi)部控制審計執(zhí)行效力低下；最后針對以上問題給出了相應(yīng)的措施建議，企業(yè)可以制定更加完善的內(nèi)部控制審計制度，增強審計人員綜合素質(zhì)，強化內(nèi)部控制審計執(zhí)行力，通過這些對策可以使問題得到解決。