大宗商品貿(mào)易財務(wù)管理六要素研究

趙紅艷

隨著財務(wù)管理逐步升級，業(yè)財融合逐漸成為財務(wù)管理的重要思路，同時也對大宗商品貿(mào)易財務(wù)管理提出了更高要求，業(yè)財融合背景下的大宗商品貿(mào)易財務(wù)管理需要進(jìn)一步思考。

一、大宗商品貿(mào)易業(yè)財融合財務(wù)管理范圍

隨著業(yè)財結(jié)合、業(yè)財融合在新時代不斷推進(jìn)，大宗商品貿(mào)易財務(wù)管理不應(yīng)僅局限于財務(wù)工作本身，局限于資金管理、稅務(wù)管理、核算管理領(lǐng)域財務(wù)管理已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)代管理的需要。企業(yè)運(yùn)營是一個有機(jī)整體，財務(wù)管理要結(jié)合財務(wù)和業(yè)務(wù)各項工作，將其放到大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)全流程中去思考，才能充分發(fā)揮業(yè)財融合中財務(wù)管理的價值創(chuàng)造和價值增值作用。

二、大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)流程及財務(wù)管理主要因素

大宗商品貿(mào)易的簡要流程包括：向客戶提供報價資料、向供應(yīng)商取得樣品信息、簽訂合同、收取或支付訂金或信用證、供應(yīng)商備貨交貨、貨物倉儲、貨物運(yùn)輸、開具發(fā)票收款、收取發(fā)票付款、核銷退稅、售后服務(wù)等。從其業(yè)務(wù)流程可以看出，大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)需要關(guān)注的管理點(diǎn)涉及方方面面。在業(yè)財融合背景下，財務(wù)管理要做好各方面協(xié)同工作，分析哪些方面是大宗商品貿(mào)易財務(wù)管理要考慮的重點(diǎn)風(fēng)險因素。

（一）資金

貿(mào)易行業(yè)市場競爭激烈，企業(yè)可能需要采取賒銷或預(yù)付方式進(jìn)行銷售和采購，必會產(chǎn)生金額較大的預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款，這些款項有可能因?qū)Ψ劫Y信狀況惡化等產(chǎn)生到期無法追回的風(fēng)險，尤其是外貿(mào)業(yè)務(wù)的跨境障礙和信息不對稱，更增加了催收難度。先采購后銷售的商品，也要面臨庫存商品及時轉(zhuǎn)化成資金的壓力，一旦市場行情大幅走低，可能會產(chǎn)生長期積壓或大額虧損。為了籌集所需資金，企業(yè)還要通過各種融資手段尤其是債權(quán)融資手段來籌集資金，這也給企業(yè)帶來債務(wù)成本沉重、償債能力不足、資金鏈斷裂等籌資風(fēng)險。另外還有資金錯配、外匯管制、大額匯兌損失等風(fēng)險。

（二）數(shù)據(jù)

在數(shù)據(jù)方面，大宗商品貿(mào)易流程長細(xì)節(jié)多，不同階段涉及到的數(shù)據(jù)信息量巨大。從品種研究開始，到詢價、報價及反饋、訂單、樣品、訂金、分揀、包裝、保險、倉儲、運(yùn)輸、裝卸、接貨、檢驗(yàn)、結(jié)算、付款、開票、質(zhì)保等一系列動作，里面都包含著大量信息，每個環(huán)節(jié)都會影響整體運(yùn)營質(zhì)量。

（三）商品

大宗商品貿(mào)易中，來自商品自身的風(fēng)險也比較多。在收付貨物過程中，有可能出現(xiàn)商品貨不對路、質(zhì)量未到達(dá)約定標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量不足、過期變質(zhì)、丟失損毀、權(quán)屬不清、貨物損耗、價格波動等情況，對業(yè)務(wù)順利履行產(chǎn)生重大影響。

（四）倉儲

倉儲環(huán)節(jié)是大宗商品貿(mào)易的重要一環(huán)。在這個環(huán)節(jié)中，倉庫的資質(zhì)、保險、安全非常重要；火災(zāi)、水災(zāi)、蟲害、人員傷害、貨物堆放等都是需要關(guān)注的細(xì)節(jié)。除了安全問題外，還有可能產(chǎn)生與其他貨物混放、錯誤出貨、保管不當(dāng)致?lián)p、盜賣貨物等風(fēng)險。

（五）運(yùn)輸

常見的大宗商品運(yùn)輸方式包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸。水路運(yùn)輸運(yùn)力最大，成本最低，鐵路運(yùn)輸速度最快，公路運(yùn)輸機(jī)動靈活。運(yùn)輸方面風(fēng)險比較多，如安全問題、裝卸糾紛、運(yùn)輸過程中貨物污染變質(zhì)、非正常損耗或丟失，等等。

（六）稅務(wù)

貿(mào)易業(yè)務(wù)涉及到的稅務(wù)風(fēng)險包括無法取得增值稅進(jìn)項發(fā)票、關(guān)稅政策變化、稅基確認(rèn)錯誤、稅率選擇錯誤、混合銷售稅務(wù)、適用稅收優(yōu)惠不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險。

三、大宗商品貿(mào)易財務(wù)六要素管理法

業(yè)財融合背景下，基于上述六個財務(wù)管理方面須考慮的重要風(fēng)險因素，從其具體管理方法來進(jìn)行研究。

（一）資金要素協(xié)同管理

1.現(xiàn)金流協(xié)同。大宗商品貿(mào)易使用資金量大，資金進(jìn)出頻繁，資金流入和流出出現(xiàn)錯配時，現(xiàn)金短缺會導(dǎo)致未能按照合同規(guī)定時間付款從而導(dǎo)致違約，現(xiàn)金冗余會導(dǎo)致資金閑置成本上升。因此業(yè)務(wù)部門和資管部門需要協(xié)同配合，提高資金使用質(zhì)量和效率。在此過程中，年度資金預(yù)算、季（月）度資金預(yù)算、實(shí)時滾動資金預(yù)算是實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合的有效工具。

2.收款風(fēng)險協(xié)同。需要向上游預(yù)付資金的業(yè)務(wù)，如果上游沒有履行合同，可能需要收回預(yù)收賬款；凡給下游一定賬期的貿(mào)易業(yè)務(wù)，需要到期向下游收取應(yīng)收賬款。這兩種情況，都面臨著收款風(fēng)險。業(yè)財融合收款工作，從業(yè)務(wù)談判開始到收回全部款項，期間需要業(yè)務(wù)和財務(wù)部門各盡所能，把防范資金回收風(fēng)險工作盡可能做在前期，做到事前管理。具體防范工作主要有三步：第一步是業(yè)務(wù)部門初期要重視對交易對手的背調(diào)工作，考察交易對手的經(jīng)營資質(zhì)、歷史數(shù)據(jù)和資信狀況，避免與非法公司和有問題公司開展合作帶來不必要的麻煩和損失。第二步是業(yè)務(wù)部門須做好業(yè)務(wù)流程設(shè)計并做好合同談判，爭取有利于己方的合同條款、結(jié)算方式和防范措施，保障收款風(fēng)險最小化。簽訂合同時還要注意合同簽訂的真實(shí)性和有效性。財務(wù)部門在這個階段應(yīng)協(xié)同業(yè)務(wù)部門對收付款方式、收付款時點(diǎn)、稅收成本、項目預(yù)計收益等進(jìn)行選擇或測算。第三步是業(yè)務(wù)開展過程中進(jìn)行跟蹤。業(yè)務(wù)部門要持續(xù)了解交易對手的經(jīng)營狀況，當(dāng)交易對手經(jīng)營狀況和資信狀況發(fā)生異常時，要及時采取應(yīng)對措施；嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)收保證金制度，及時追繳，對賬期進(jìn)行有效管理；如果款項沒有如期收回，財務(wù)部門應(yīng)注意定期或不定期提醒業(yè)務(wù)部門及時追償。

3.外匯和匯率。對于進(jìn)出口貿(mào)易來說，與外匯相關(guān)的風(fēng)險是整個流程中需要關(guān)注的重點(diǎn)之一。我國出口最常用的是信用證（L/C）收匯方式，開立時應(yīng)注意預(yù)留充足的時間，以應(yīng)對必要情況下的修改。我方收到L/C后，應(yīng)及時審查信用證真?zhèn)魏褪欠翊嬖谙葳鍡l款及明顯不公。出口收匯時，其他保障方式還有銀行保函、備用信用證、國際保理、信用保險等。對于進(jìn)口業(yè)務(wù)，付款除了詳細(xì)審查付款約定外，還要關(guān)注交易對手所在國的外匯政策和外匯管理規(guī)范程度，避免匯款到達(dá)境外后產(chǎn)生糾紛。匯率方面，從業(yè)務(wù)開展初期就要考慮到匯率變動趨勢，以確定最有利的購匯、結(jié)匯時間，減少財務(wù)成本支出。

（二）信息要素協(xié)同管理

業(yè)財融合財務(wù)信息管理，不能僅限于財務(wù)軟件、財務(wù)單據(jù)、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表，還要用全局的眼光看待整個企業(yè)運(yùn)營，以做好業(yè)務(wù)、實(shí)現(xiàn)高收益低風(fēng)險為最終目標(biāo)，要換位思考，主動融入到業(yè)務(wù)思路中去。在這個過程中，各類數(shù)據(jù)的生成、運(yùn)算、查詢、處理需要協(xié)同。對于有信息系統(tǒng)的企業(yè)來說，這一點(diǎn)相對容易滿足，只需分配數(shù)據(jù)權(quán)限，就能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的數(shù)據(jù)協(xié)同，但只是獲得數(shù)據(jù)仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，雙方還要在數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上透視經(jīng)營管理中的行動、問題和機(jī)遇。財務(wù)人員要時時關(guān)注業(yè)務(wù)流到了什么節(jié)點(diǎn)，在這些節(jié)點(diǎn)上需要財務(wù)和業(yè)務(wù)部門做哪些方面的配合。商品的市場價格變動信息也需要重點(diǎn)關(guān)注，爭取在瞬息萬變的市場中獲得更安全、更高收益。對于持有貨權(quán)期間的價格波動風(fēng)險，可以采取提前鎖定價格或下游追加預(yù)付款方式來規(guī)避。

（三）商品要素協(xié)同管理

商品方面需要關(guān)注的問題主要有商品種類型號、質(zhì)量、數(shù)量、行情、控制權(quán)等。在訂貨階段，交易各方應(yīng)對商品規(guī)格型號、質(zhì)量要求達(dá)成一致意見。在確定商品要求環(huán)節(jié)上，能使用科學(xué)方法和數(shù)據(jù)文字等表示品質(zhì)的商品，不需要采用樣品交易，但憑樣品買賣的商品，要在樣品方面做細(xì)工作。在這個過程中，樣品費(fèi)、快遞費(fèi)等由誰來承擔(dān)，需要結(jié)合交易各方博弈關(guān)系進(jìn)行確定。取得商品后，在倉儲和運(yùn)輸階段，要注意商品的物權(quán)控制和實(shí)物安全，除合理損耗外，確保商品質(zhì)量和數(shù)量不受損失。在貨物與資金轉(zhuǎn)換過程中，財務(wù)部門要及時跟進(jìn)資金收支情況，協(xié)同業(yè)務(wù)部門做好安全銜接。

（四）倉儲要素協(xié)同管理

在選擇倉儲地點(diǎn)時，要選擇綜合資信能力高的倉庫，選擇國有倉庫和有資質(zhì)的倉庫，避免貨物存放在交易對手的倉庫里，或貨物存放在兼營加工同類商品的倉庫。對于可能混放的要明確具體倉位，避免和其他貨物混淆。接貨時要注意入庫前嚴(yán)格驗(yàn)收，注意裝卸安全，督促倉庫保管人員及時準(zhǔn)確入庫并取得貨物信息全面入庫單證，厘清保管責(zé)任。出庫時要取得交易對手認(rèn)可的驗(yàn)收證明，確保移交的貨物與庫存單證一致。在倉儲環(huán)節(jié)，財務(wù)部門須協(xié)同業(yè)務(wù)部門取得相關(guān)單據(jù)憑證，用于財務(wù)流程并存檔。

（五）物流要素協(xié)同管理

物流運(yùn)輸環(huán)節(jié)也是貨物產(chǎn)生風(fēng)險的主要環(huán)節(jié)之一。需要選擇信譽(yù)良好、管理完善的物流公司進(jìn)行合作，以確保運(yùn)輸安全。在運(yùn)輸前簽訂合同時，需要明確托運(yùn)人、承運(yùn)人、收貨人各自的權(quán)利和義務(wù)。貨物運(yùn)輸途中的質(zhì)量保證，也要提前做好約定。

（六）稅務(wù)協(xié)同管理

稅務(wù)風(fēng)險防控從選擇合作伙伴開始，避免與資信狀況差、法律風(fēng)險高、違約事件多的企業(yè)合作，避免與不了解、不專業(yè)的企業(yè)合作，確保大宗貿(mào)易應(yīng)稅商品能夠取得完整真實(shí)合法的進(jìn)項稅票據(jù)。出口退稅企業(yè)需要重視單證管理，以防單證虛假被追繳罰款。