財(cái)稅信息化下的企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究

李愛紅 山西亞寶大健康科技有限責(zé)任公司

新環(huán)境下企業(yè)若想改進(jìn)并優(yōu)化內(nèi)部管理、探尋長遠(yuǎn)發(fā)展方向，勢必要充分利用信息化技術(shù)優(yōu)化財(cái)稅管理工作模式與經(jīng)營管理方法，在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與人工智能技術(shù)日新月異的背景下，企業(yè)管理工作逐漸趨向智能化方向發(fā)展。在具體實(shí)踐過程中要做好財(cái)稅信息化下，企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作，為此企業(yè)要建立健全的財(cái)稅風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制與管控系統(tǒng)，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險與內(nèi)部控制的概述

（一）財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)為達(dá)到某一特定目的而有意逃避稅費(fèi)，或在不熟悉相關(guān)稅法的情況下遭受重大損失的風(fēng)險被稱為企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險?？梢詫⒇?cái)稅風(fēng)險概括為企業(yè)不愿納稅與不知如何納稅的問題，基于商業(yè)風(fēng)險理論分析來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險并不屬于系統(tǒng)性風(fēng)險，是企業(yè)可以通過采取有效的對策以及嚴(yán)格規(guī)范自身行為來避免的風(fēng)險，企業(yè)可以通過提高內(nèi)部控制水平的方式避免財(cái)稅風(fēng)險發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指在企業(yè)經(jīng)營過程中，通過制定內(nèi)部控制制度達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險的目的，利用內(nèi)部控制方法與措施達(dá)到對運(yùn)營過程進(jìn)行監(jiān)控的目標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，稅務(wù)風(fēng)險管控提高企業(yè)自身業(yè)務(wù)水平，內(nèi)部控制建設(shè)提升財(cái)稅風(fēng)險管理能力都是重要的工作內(nèi)容，具體涉及預(yù)算、執(zhí)行、采購、資產(chǎn)、管理、員工組織等諸多方面的工作內(nèi)容，內(nèi)控制度的目的是避免企業(yè)在經(jīng)營管理過程中遇到各種風(fēng)險，是實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)穩(wěn)定發(fā)展基礎(chǔ)的重要保障。

二、企業(yè)財(cái)稅信息化的實(shí)踐應(yīng)用

（一）處置日常稅務(wù)

在財(cái)稅信息化管理平臺的支持下，能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)與其他日常與稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，以此提高企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)相關(guān)工作的運(yùn)行效率。例如，當(dāng)企業(yè)在計(jì)算增值稅時，在財(cái)稅平臺下根據(jù)企業(yè)的銷售總額便可得到相關(guān)的稅額，確保在企業(yè)經(jīng)營過程中各項(xiàng)稅務(wù)工作操作達(dá)到國家規(guī)定要求與標(biāo)準(zhǔn)，并且能夠在規(guī)定的時間內(nèi)完成稅務(wù)結(jié)算，從而直觀的展現(xiàn)出企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r。稅收數(shù)據(jù)自動化大幅度地提升了數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，為企業(yè)開展相關(guān)工作提供了便利條件，緩解了工作人員的工作壓力，能夠?qū)崿F(xiàn)人員優(yōu)化與配置。在財(cái)稅信息管理平臺下能夠支持稅收匯總以及記錄并打印出不同的稅收數(shù)據(jù)，便于企業(yè)在接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時提交相關(guān)資料[1]。

（二）傳遞稅收信息

財(cái)務(wù)工作與稅務(wù)工作并不僅限于財(cái)稅相關(guān)部門，還涉及企業(yè)中的各個部門。以采購部門為例，相關(guān)工作人員要記錄購買的原材料，便于物資部門與財(cái)稅部門工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)對接時能夠及時提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。而負(fù)責(zé)物資控制的部門能夠第一時間對企業(yè)每天消耗的物資情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，監(jiān)管具體物資的數(shù)量，對用品的數(shù)量起到監(jiān)督管理的作用。根據(jù)具體的數(shù)據(jù)信息控制日常開支，為企業(yè)節(jié)省成本稅收。信息管理模式下能夠提高企業(yè)運(yùn)行速度，尤其是在貨幣數(shù)據(jù)方面，信息化管理模式會以數(shù)據(jù)為載體，將各項(xiàng)信息直觀地呈現(xiàn)出來且具有不可變更性，便于提高企業(yè)管理效率?？茖W(xué)合理的設(shè)定財(cái)稅信息管理標(biāo)準(zhǔn)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時有效控制，避免各項(xiàng)報告與數(shù)據(jù)存在差異[2]。

（三）電子商務(wù)財(cái)稅核算

在電商迅猛發(fā)展的背景下，企業(yè)營銷模式也逐漸趨向電子商務(wù)化方向發(fā)展，電子商務(wù)成為企業(yè)未來發(fā)展的重要方向之一，在此模式下有利于及時掌握市場需求、控制生產(chǎn)成本、降低企業(yè)庫存。但由于電子商務(wù)與賬務(wù)管理的運(yùn)行模式與以往傳統(tǒng)的運(yùn)行方式之間存在較大的差異，無論是成本核算還是稅收結(jié)算，都需要企業(yè)在財(cái)務(wù)稅收管理方式上進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化。企業(yè)財(cái)稅信息管控模式包括商業(yè)流程、產(chǎn)品價值、銷售價格、稅收、公司收入等諸多方面的內(nèi)容，都要納入財(cái)稅信息管理庫中。如果單純應(yīng)用傳統(tǒng)的才稅管理模式對企業(yè)相關(guān)工作人員來說將會承擔(dān)較大的工作量，難以保證相關(guān)工作的準(zhǔn)確性與時效性。財(cái)稅部門是企業(yè)中的核心部門，需及時規(guī)范完成相關(guān)工作做好稅收分類，為電子商務(wù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)[3]。

三、財(cái)稅信息化下企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部管理做好風(fēng)險規(guī)避工作

在財(cái)稅信息化環(huán)境下，企業(yè)中負(fù)責(zé)財(cái)稅工作的相關(guān)人員要應(yīng)用信息化技術(shù)開展各項(xiàng)工作，在落實(shí)財(cái)稅風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作時，要針對具體崗位情況落實(shí)相應(yīng)的管控對策。例如，在企業(yè)實(shí)施財(cái)稅信息工作過程中要根據(jù)財(cái)稅信息管理系統(tǒng)中的內(nèi)容設(shè)置相應(yīng)的密鑰，要根據(jù)具體人員的身份與工作范圍，在系統(tǒng)中設(shè)置登錄驗(yàn)證，規(guī)范各崗位員工的登錄權(quán)限。在此過程中如果由于工作人員自身原因，將登錄信息泄露給他人造成系統(tǒng)中的重要信息泄露，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以此提高工作人員的風(fēng)險意識，使其能夠以更加認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度面對本職工作。企業(yè)要根據(jù)財(cái)稅工作的具體情況，制定年度計(jì)劃并將相應(yīng)的工作責(zé)任落實(shí)到崗位員工身上。在開展財(cái)稅工作的過程中，要將責(zé)任落實(shí)到具體人員身上，若存在工作人員違規(guī)操作的行為，則需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，對一些行徑惡劣的員工可以直接將其開除或追究其法律責(zé)任，以此確保財(cái)稅相關(guān)崗位工作人員能夠遵從法律法規(guī)，科學(xué)合理處理本職崗位工作內(nèi)容，避免企業(yè)在運(yùn)行過程中遇到各種風(fēng)險[4]。

（二）營造良好的內(nèi)部環(huán)境

在財(cái)稅信息化背景下，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動或交易不會受到影響，在此過程中為保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動順利進(jìn)行，避免在交易過程中遇到風(fēng)險，也要對交易環(huán)境進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，為財(cái)稅風(fēng)險管控營造良好的環(huán)境氛圍。以內(nèi)部控制為例，環(huán)境控制是一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管控時需要做好相關(guān)工作，為此要利用內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。第一，提高企業(yè)人員的財(cái)稅風(fēng)險管控意識，為內(nèi)部控制工作奠定良好基礎(chǔ)。從現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展情況來看，不但要關(guān)注工作人員的業(yè)務(wù)能力水平，還要通過開展培訓(xùn)教育活動使工作人員意識到自身在應(yīng)用信息化平臺處理工作事宜時可能會遇到的一些風(fēng)險。在此過程中提高工作人員在工作中保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的意識，例如在工作人員對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的支票內(nèi)容或交易方式進(jìn)行核對時要提高警惕，避免由于操作方面的失誤為企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。第二，從當(dāng)前企業(yè)發(fā)展情況來看，要針對企業(yè)財(cái)稅業(yè)務(wù)活動加大監(jiān)督力度。例如，在財(cái)稅信息化背景下，相關(guān)工作人員要通過信息化方式完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，在具體實(shí)踐過程中要根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作情況在系統(tǒng)中做好相關(guān)記錄，避免遇到突發(fā)問題并且要及時將信息反饋給相關(guān)管理人員，以此確保企業(yè)與外部信息環(huán)境有效銜接。第三，要根據(jù)當(dāng)前財(cái)稅風(fēng)險管控工作開展相應(yīng)的考評機(jī)制，當(dāng)前部分財(cái)稅人員存在風(fēng)險防范意識低下的現(xiàn)象，單純地認(rèn)為只要做好本職工作便可避免風(fēng)險發(fā)生。若想更新財(cái)稅人員的意識與想法，財(cái)稅信息化背景下圍繞財(cái)稅操作內(nèi)容，企業(yè)要制定相應(yīng)的獎懲機(jī)制。例如，對風(fēng)險防范意識較強(qiáng)且在實(shí)踐工作中工作質(zhì)量與效率較高的員工予以更多的獎勵與晉升空間，針對在實(shí)踐工作中頻繁出現(xiàn)失誤的員工要予以一定的懲罰措施，通過這樣的方式對其起到有效的規(guī)范與約束作用，提高財(cái)稅崗位的工作人員的風(fēng)險防范意識，使其能夠積極參與到財(cái)稅風(fēng)險管控工作中[5]。

（三）通過科學(xué)合理的評估有效應(yīng)對風(fēng)險

在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中需要面對財(cái)稅風(fēng)險，為此要采取有效的防范措施，考慮到在以往工作過程中，有些企業(yè)管理人員沒有對企業(yè)存在的財(cái)稅風(fēng)險進(jìn)行深入分析，因此一旦遇到風(fēng)險無法及時避免。為此在財(cái)稅信息化環(huán)境下企業(yè)中的相關(guān)工作人員要發(fā)揮出財(cái)稅信息化的優(yōu)勢，利用信息技術(shù)手段對財(cái)稅風(fēng)險進(jìn)行分析，充分掌握當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)行過程中可能遇到的一些財(cái)稅風(fēng)險。如：增值稅發(fā)票是否真實(shí)合法或增值稅抵扣值以及企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)是否存在違規(guī)營銷的風(fēng)險，利用信息化技術(shù)手段提高當(dāng)前信息收集的全面性與時效性，在完成信息收集工作后通過落實(shí)內(nèi)控手段以風(fēng)險評估的角度，對潛在的風(fēng)險因素或已經(jīng)出現(xiàn)端倪的風(fēng)險內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)合理的評估，并采取有效的對策規(guī)避風(fēng)險。例如，企業(yè)可以根據(jù)自身的運(yùn)營情況轉(zhuǎn)移財(cái)稅風(fēng)險或降低財(cái)稅風(fēng)險，確保各項(xiàng)工作順利高效進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)運(yùn)行[6]。

（四）及時更新思維采取有效的控制手段

針對企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)稅風(fēng)險要從內(nèi)控的角度做好相關(guān)管控工作，在財(cái)稅信息化背景下使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)信息變得更加透明直觀，一旦企業(yè)出現(xiàn)造假行為則會及時被稅務(wù)部門所發(fā)現(xiàn)。因此在財(cái)稅信息化環(huán)境下，企業(yè)中的財(cái)稅人員要在內(nèi)部控制方面加大管理力度，核對企業(yè)是否存在虛假信息與財(cái)稅漏洞。在對企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)資料進(jìn)行核對時，若應(yīng)用人工核對方式，不僅工作效率難以保證，還容易在工作過程中出現(xiàn)失誤。因此在企業(yè)運(yùn)行過程中要充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的虛假或不真實(shí)的信息內(nèi)容。另外，在企業(yè)高速發(fā)展的背景下需要以財(cái)稅籌劃政策為基礎(chǔ)，展開相關(guān)分析工作，在財(cái)稅信息化環(huán)境下，相關(guān)稅務(wù)部門會出臺一些政策內(nèi)容，也會進(jìn)一步提高對企業(yè)的要求，企業(yè)要根據(jù)稅收文件完成各項(xiàng)經(jīng)營活動。在運(yùn)行發(fā)展過程中企業(yè)要從營改增以及財(cái)稅信息化的具體要求優(yōu)化企業(yè)原有的稅收政策，在充分考慮到財(cái)稅風(fēng)險的情況下做好稅負(fù)控制工作，在具體實(shí)踐過程中企業(yè)要利用信息化技術(shù)手段，積極學(xué)習(xí)并掌握財(cái)稅風(fēng)險管理過程中的先進(jìn)措施，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有實(shí)際情況為基礎(chǔ)進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整與優(yōu)化。如此一來，即可幫助解決企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過程中可能遇到的各項(xiàng)風(fēng)險，為企業(yè)良性運(yùn)行起到積極輔助的作用[7]。

（五）建立科學(xué)體系完善信息管理

在財(cái)稅信息化背景下，企業(yè)在實(shí)施財(cái)稅風(fēng)險管理內(nèi)部控制工作時，不但要應(yīng)用傳統(tǒng)的人工作業(yè)模式，還要構(gòu)建信息化管理體系，針對企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險進(jìn)行充分的分析。在企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中，不但會招聘業(yè)務(wù)人員，還要聘請大量的技術(shù)人員，技術(shù)人員在企業(yè)內(nèi)部員工的幫助下，要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的信息化系統(tǒng)，在信息化系統(tǒng)中相關(guān)工作人員能夠一目了然的掌握企業(yè)的具體經(jīng)營狀況以及所面臨的風(fēng)險。在掌握風(fēng)險信息后，相關(guān)部門的工作人員要進(jìn)行具體深入的核查。從當(dāng)前信息化建設(shè)情況來看，要有相關(guān)財(cái)稅人員對信息進(jìn)行分析，相關(guān)部門也要應(yīng)用信息化系統(tǒng)對部門中的數(shù)據(jù)或者各項(xiàng)操作情況進(jìn)行深入全面的分析，為企業(yè)開展風(fēng)險管控提供足夠的信息與數(shù)據(jù)支持，同時在財(cái)稅信息化環(huán)境下，企業(yè)要加大內(nèi)部培訓(xùn)工作力度，讓相關(guān)財(cái)稅人員不斷掌握更多的專業(yè)技術(shù)知識，便于在實(shí)踐工作中有效避免風(fēng)險，確保財(cái)稅工作滿足當(dāng)前才是信息化發(fā)展趨勢，從而高質(zhì)量、高效率的完成相關(guān)工作內(nèi)容[8]。另外，要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)升級，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與稅務(wù)系統(tǒng)兼容升級，在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的背景下不斷完善企業(yè)原有財(cái)稅系統(tǒng)與內(nèi)部控制工作，確保功能與模式方面的融合與匹配。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)稅信息化背景下為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了更多的機(jī)遇，同時也帶來了更多的財(cái)稅風(fēng)險。因此有必要對財(cái)稅管理模式進(jìn)行進(jìn)一步的改進(jìn)與優(yōu)化，在全新的環(huán)境下，企業(yè)面對的財(cái)稅風(fēng)險變得更加多元化，為此企業(yè)要提高對財(cái)稅風(fēng)險管理工作的重視，做好相關(guān)內(nèi)控工作，將內(nèi)部控制工作與風(fēng)險管控工作的信息化與智能化建設(shè)有機(jī)融合，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，幫助企業(yè)解決在發(fā)展過程中遇到的各種問題，以此提高企業(yè)的財(cái)稅管理水平。