簡述財務(wù)管理在煤炭貿(mào)易企業(yè)全過程的風(fēng)險控制

高院 陜西榆林能源集團榆神煤電有限公司

財務(wù)管理是企業(yè)生存與發(fā)展的重要管理內(nèi)容，隨著全球經(jīng)濟競爭的不斷加劇，煤炭企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的市場環(huán)境，煤炭貿(mào)易過程中面臨的各種不確定因素增加了經(jīng)營風(fēng)險，也促使我國煤炭企業(yè)加快改革步伐，在經(jīng)營管理、產(chǎn)品質(zhì)量等方面創(chuàng)新管理手段。而財務(wù)管理以健全完善的賬務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，煤炭企業(yè)需樹立全面的風(fēng)險管理意識，有效控制煤炭貿(mào)易過程中的資金往來，減少日常的呆賬壞賬，確保煤炭企業(yè)日常經(jīng)營的連續(xù)穩(wěn)定。

一、煤炭貿(mào)易全過程概述

煤炭貿(mào)易全過程涉及上游客戶及下游客戶，上游企業(yè)指煤場，下游企業(yè)主要指電廠、化工廠、冶金等企業(yè)。煤炭貿(mào)易商與供應(yīng)商簽訂合同以后，進行采樣化驗，并根據(jù)化驗報告出具化驗服務(wù)票。簽訂煤場租賃合同，到煤場進行采購裝車，根據(jù)化驗報告及過磅單進行結(jié)算，確認無誤后根據(jù)供貨方提供的增值稅發(fā)票打款。與下游企業(yè)簽訂配煤合同，根據(jù)合同及配煤服務(wù)發(fā)票，經(jīng)化驗以后裝車發(fā)運；可以簽訂代發(fā)協(xié)議，請代發(fā)公司申請發(fā)運，代發(fā)貨方需提供鐵路大票、裝煤發(fā)票、代發(fā)服務(wù)發(fā)票，運輸?shù)较掠纹髽I(yè)后進行現(xiàn)場化驗、拍照、接車、鐵路大票需交付下游企業(yè)，下游企業(yè)收貨以后，根據(jù)化驗結(jié)果出具結(jié)算單，煤炭貿(mào)易公司收到結(jié)算單后，根據(jù)合同及化驗質(zhì)量指標，確認合理的加價或扣款后，向下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，下游企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票后確認打款，煤炭貿(mào)易公司收到款項。以上是煤炭貿(mào)易的基本過程，但是實際操作中難免會遇到各種各樣的突發(fā)情況，煤炭貿(mào)易公司需采取靈活的經(jīng)營管理手段，對各個環(huán)節(jié)中涉及的風(fēng)險進行有效控制。

二、煤炭貿(mào)易的風(fēng)險分析

（一）風(fēng)險來源

根據(jù)煤炭貿(mào)易流程，煤炭貿(mào)易的主要風(fēng)險來自內(nèi)部管理及外部壓力。企業(yè)只有解決好自身內(nèi)部問題，才能使內(nèi)部不發(fā)生損害公司利益的事情，從而有更多的精力應(yīng)對激烈的市場競爭，“畢其功于一役”，不斷地開拓外部市場。如果企業(yè)忽略內(nèi)部管理，而一味地進行外部營銷，則容易出現(xiàn)資金無法運轉(zhuǎn)或人力資源管理方面出現(xiàn)不足等，內(nèi)部損壞會引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)，引發(fā)嚴重的貿(mào)易風(fēng)險。煤炭貿(mào)易企業(yè)很多為國有企業(yè)，隨著國企改革不斷深入，煤炭貿(mào)易企業(yè)面臨著越來越大的外部市場壓力，不可抗因素日益增加，越來越不確定的外部環(huán)境增加煤炭貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險。

（二）風(fēng)險分類

煤炭貿(mào)易政策風(fēng)險專指受到貿(mào)易規(guī)則變化的影響，包括國家安全環(huán)保政策、進出口政策變化、國外環(huán)境標準、國外技術(shù)標準、國外衛(wèi)生標準、各種認證標準的變化等。工業(yè)生產(chǎn)力不斷發(fā)展，電力、核能、風(fēng)能等新能源逐漸代替了煤炭資源，市場對于煤炭資源的依賴度降低。此外，遠距離運輸進一步壓縮了煤炭貿(mào)易的利潤。而煤炭貿(mào)易的風(fēng)險還包括綜合運營風(fēng)險，管理層的決策是否科學(xué)合理還會嚴重影響經(jīng)濟狀況的變化；在收款環(huán)節(jié)上能否及時收回貨款、能否有效減少壞賬爛賬，在采購過程中合同能否按約定的價格、時間履行，在財務(wù)制度上能否有效杜絕資產(chǎn)管理混亂和虛假報賬的情況，是否能夠根據(jù)市場需求平衡供求關(guān)系，均會造成煤炭貿(mào)易的綜合運營風(fēng)險。

（三）風(fēng)險成因

一是信用風(fēng)險成因，煤炭貿(mào)易企業(yè)對于信用風(fēng)險需提前做好識別工作，預(yù)防和處理隱藏的信用風(fēng)險。煤炭貿(mào)易企業(yè)在開展業(yè)務(wù)前對上下游企業(yè)如果沒有進行充分的調(diào)查與及時的信息共享，容易造成信用風(fēng)險；在簽訂貿(mào)易合同時，前期沒有與上下游客戶進行充分溝通，導(dǎo)致合同風(fēng)險出現(xiàn)；而由于無法順利收回貨款，引發(fā)了資金風(fēng)險，上述情況的綜合作用導(dǎo)致信用風(fēng)險的爆發(fā)。

二是財務(wù)風(fēng)險成因，財務(wù)風(fēng)險主要來源于企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)、資金密切相關(guān)的利率與匯率的波動，會導(dǎo)致債務(wù)償還或貨款支付超過企業(yè)的預(yù)算。煤炭貿(mào)易企業(yè)需要大量的資金進行周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致煤炭貿(mào)易企業(yè)的負債率普遍較高，財務(wù)風(fēng)險較大；而由于回款不及時，造成支出資金超過收入資金，這是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因。

三、財務(wù)管理控制煤炭貿(mào)易風(fēng)險的具體手段

（一）事前財務(wù)管理措施

1.實施有效的全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)的純財務(wù)預(yù)算，而是圍繞企業(yè)中長期目標體系，緊密聯(lián)系預(yù)測、規(guī)劃、計劃、預(yù)算、報告和績效考核，使這“六要素”協(xié)調(diào)一致。煤炭貿(mào)易企業(yè)的中長期目標設(shè)定包括戰(zhàn)略規(guī)劃、市場規(guī)劃、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃、IT 規(guī)劃、人力資源規(guī)劃等。煤炭貿(mào)易企業(yè)根據(jù)中長期目標設(shè)定年度目標，制定業(yè)務(wù)計劃；圍繞目標與計劃進行全面預(yù)算編制，包括實現(xiàn)年度目標所需的市場、網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備、員工、資金、資源，成本概算、投資安排，據(jù)此編制年度預(yù)算。預(yù)算編制完成后，還需定期進行目標完成情況跟蹤分析，根據(jù)煤炭貿(mào)易發(fā)生的運營業(yè)務(wù)活動及消費的資源，將實際發(fā)生的核算與預(yù)算進行差異分析，加強對“例外”事項的關(guān)注與管理。加強對目標完成情況的考核，對于在預(yù)算內(nèi)超額完成貿(mào)易額的部門或人員進行獎勵。全面預(yù)算管理需及時根據(jù)中長期及年度市場和投資需求進行目標調(diào)整與重要設(shè)定，堅持“遠粗近細”的原則，年度預(yù)測需落實落細。全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略執(zhí)行的工具、資源配置的手段、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、績效管理的依據(jù)。

2.樹立正確的風(fēng)險管理意識

由于國內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜多變，經(jīng)濟發(fā)展下行壓力明顯，經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整、管理水平的落后、產(chǎn)品質(zhì)量的參差不齊也使煤炭貿(mào)易企業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)，加大了煤炭貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險爆發(fā)的概率，這無疑增加了煤炭貿(mào)易財務(wù)管理的難度。而國內(nèi)很多煤炭貿(mào)易企業(yè)還沿用陳舊的管理模式，缺乏完善的財務(wù)管理制度，客觀反映企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，給財務(wù)管理埋下很多隱患。風(fēng)險管理意識的不健全導(dǎo)致煤炭貿(mào)易過程中資金管理出現(xiàn)漏洞，日常運營資金不足，籌資捉襟見肘，最終導(dǎo)致煤炭貿(mào)易日常運營無法維持。

3.建立健全風(fēng)險防控體系

（1）制度體系建立

制度體系從七個方面進行構(gòu)建，一是健全內(nèi)控崗位授權(quán)制度，明確規(guī)定授權(quán)的對象、范圍、條件及額度等；二是健全內(nèi)控責(zé)任制度，堅持權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任相統(tǒng)一的原則；三是健全內(nèi)控考核評價制度，建立責(zé)任管理、考核評價以及福利待遇之間相應(yīng)的聯(lián)系；四是健全內(nèi)部審核制度，對運營過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行完善改進，保證內(nèi)部審核制度的有效性、適用性；五是健全企業(yè)法律顧問制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、法律顧問、企業(yè)員工共同參與建立，提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力；六是健全重要崗位權(quán)力制衡制度，做好企業(yè)職責(zé)的劃分工作，避免商務(wù)執(zhí)行權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)的混淆；七是健全風(fēng)險預(yù)警制度，監(jiān)測重大風(fēng)險，及時發(fā)布預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，第一時間采取有效措施降低風(fēng)險影響控制損失范圍，增強企業(yè)的風(fēng)險防控能力。

（2）風(fēng)險控制體系建立

風(fēng)險控制體系建立包括預(yù)算管理、合同管理、產(chǎn)品管理。預(yù)算管理包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算，從業(yè)務(wù)開始環(huán)節(jié)即加強風(fēng)險控制，對單筆交易的利潤和風(fēng)險進行評估，為之后的交易提供參考，每個月上報各個部門的資金預(yù)算報表，由財務(wù)部門進行統(tǒng)一整理編報，評估貿(mào)易收付款情況，保證資金在合理使用區(qū)間。合同管理需要多個部門共同合作才能提高風(fēng)險防控效果，明確區(qū)分合同簽訂過程中的權(quán)限問題，加強對合同實施情況的考核，降低合同簽訂過程中的風(fēng)險。煤炭貿(mào)易企業(yè)平時需加強對港口、站臺等庫存產(chǎn)品情況的調(diào)查了解，做好物流管理工作，提前建立客戶資信審查檔案、評估客戶的信譽度、注冊資本等，提高客戶的優(yōu)質(zhì)度。

（二）事中的財務(wù)管理措施

1.加強資金管理

首先需加強對上下游客戶的資信管理，穩(wěn)固客戶源，對于上游煤炭供貨方及下游企業(yè)的經(jīng)營狀況、煤炭價格、電力價格等需充分了解，保障貿(mào)易過程中提供的產(chǎn)品質(zhì)量，防止市場價格出現(xiàn)頻繁的波動現(xiàn)象。對于穩(wěn)固的客戶源應(yīng)不斷根據(jù)市場最新情況，摸清企業(yè)的經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況，更新企業(yè)檔案信息，并根據(jù)企業(yè)最新的信用等級確定科學(xué)的賒銷限額，保證煤炭貿(mào)易的順利進行。構(gòu)建“三流整合、部門整合”的資金管理控制制度，三流是指資金流、物流、信息流等，保證煤炭貿(mào)易各個環(huán)節(jié)能夠順利實施，保證資金可控。全面分析煤炭貿(mào)易企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，找出煤炭銷售的關(guān)鍵路徑，定位于關(guān)鍵的合同管理、煤炭發(fā)運、票據(jù)結(jié)算、資金回收等，緊密聯(lián)系各個節(jié)點。

2.制定科學(xué)合理的籌融資計劃

煤炭貿(mào)易企業(yè)應(yīng)樹立正確的融資觀念，不斷進行企業(yè)宣傳，增加企業(yè)信譽度，讓更多的金融機構(gòu)了解煤炭貿(mào)易企業(yè)的融資需求，增加對煤炭貿(mào)易企業(yè)的授信額度。煤炭貿(mào)易企業(yè)需改變以往單一的融資方式，促進融資環(huán)境更加多元化，不斷拓寬變革煤炭企業(yè)的融資方式，國家通過政策引導(dǎo)更多的金融機構(gòu)和銀行參與到對煤炭貿(mào)易企業(yè)的融資中，不斷完善煤炭貿(mào)易企業(yè)的融資框架，讓煤炭貿(mào)易企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級的陣痛期享受到政策紅利，不斷獲得更多的資金注入，實現(xiàn)持續(xù)健康經(jīng)營。

（三）事后的財務(wù)管理措施

1.加強對應(yīng)用賬款的管理

在應(yīng)收賬款的管理中也需分為事前預(yù)防、過程控制、事后管理三步驟，在應(yīng)收賬款的過程控制中，企業(yè)管理者應(yīng)高度重視監(jiān)控賒銷過程，加大對產(chǎn)生賒銷訂單階段、申請階段及資金回收階段的監(jiān)督管理力度，提升企業(yè)的應(yīng)收賬款回收能力。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門共同催繳產(chǎn)生應(yīng)收賬款的客戶，與客戶保持密切的溝通，引導(dǎo)客戶積極清償欠款。堅持量入為主原則，合理進行資金調(diào)配，防止過度透支，充分發(fā)揮煤炭貿(mào)易商的連接紐帶作用，協(xié)調(diào)處理好企業(yè)短期效益和長期效益之間的關(guān)系，防止出現(xiàn)嚴重資金風(fēng)險。

2.實施有效的監(jiān)督措施

隨著煤炭批次的不合格率不斷攀升，不合格的原因包括發(fā)熱量、全水、灰份、含硫量等品質(zhì)指標不符合合同要求。而低廉的煤炭貿(mào)易企業(yè)競相采購的對象，而在國外煤炭進口貿(mào)易中買家與賣家信息不對稱，國外賣方在合同條款的制定和檢驗鑒定機構(gòu)的選擇上都占據(jù)主導(dǎo)地位。國內(nèi)賣家在合同制定上對外方的約束力不夠，導(dǎo)致煤炭貿(mào)易的欺詐行為普遍存在。煤炭貿(mào)易企業(yè)應(yīng)高度關(guān)注《煤炭質(zhì)量管理暫行辦法》，了解環(huán)保限量指標及監(jiān)管的最終要求，以免退運帶來貿(mào)易損失，進口時選擇信譽良好的發(fā)貨人，并規(guī)范進口合同條款的簽訂，加強對外方的約束力，選擇有公信力的第三方檢驗機構(gòu)實施檢驗，國內(nèi)煤炭貿(mào)易企業(yè)應(yīng)改變對煤炭價格的過分關(guān)注，轉(zhuǎn)而加強對煤炭質(zhì)量的關(guān)注，對貿(mào)易方提出嚴格的質(zhì)量要求，在產(chǎn)品檢驗環(huán)節(jié)加強監(jiān)管，保證產(chǎn)品質(zhì)量，降低貿(mào)易欺詐風(fēng)險。

3.加強對煤炭貿(mào)易的業(yè)務(wù)評價與考核

一是成立煤炭貿(mào)易考核領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司董事長、總經(jīng)理擔(dān)任組長，將業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門的主要領(lǐng)導(dǎo)人融入領(lǐng)導(dǎo)小組中，從業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理兩個角度，對煤炭貿(mào)易項目開展綜合評價，重點分析貿(mào)易中的經(jīng)濟效益，是否有效地控制了貿(mào)易風(fēng)險等。二是結(jié)合以往年度的貿(mào)易額完成情況確定今后的煤炭貿(mào)易目標，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及市場實際情況，合理制定目標，既保證目標切實可行，也保證目標能夠充分調(diào)動企業(yè)員工的奮斗熱情。三是對于檢查企業(yè)是否存在虛假貿(mào)易、過票貿(mào)易等套用公司資金的情況，一旦發(fā)現(xiàn)，則實施嚴格的處罰措施，嚴禁企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法現(xiàn)象，杜絕腐敗滋生，從內(nèi)部管理降低經(jīng)營風(fēng)險。煤炭貿(mào)易量、應(yīng)收款回收、銷售流程、市場開發(fā)根據(jù)重要程度賦予不同的考核比重，并確定不同的效益系數(shù)，從而既增加對員工的激勵作用，同時增加約束防止風(fēng)險滋生。

四、結(jié)語

綜上所述，煤炭貿(mào)易企業(yè)的特殊性導(dǎo)致貿(mào)易過程中存在很多風(fēng)險因素，煤炭貿(mào)易企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)在資源節(jié)約型、綠色環(huán)保型社會發(fā)展的需求，需要通過加強財務(wù)管理來提高對煤炭貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險控制。財務(wù)管理在煤炭貿(mào)易企業(yè)管理中處于核心位置，煤炭貿(mào)易企業(yè)日常應(yīng)不斷完善財務(wù)管理制度、風(fēng)險預(yù)警制度，依托財務(wù)信息平臺建立牢固可靠的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強對資金進出的管理，采用多元渠道進行籌資融資，降低企業(yè)的資產(chǎn)負債率，從而降低信用風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。煤炭貿(mào)易企業(yè)應(yīng)不斷保持與上下游客戶的溝通，建立客戶誠信檔案，根據(jù)客戶信用等級合理設(shè)置賒銷額度，密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收進度，防止呆賬、壞賬的產(chǎn)生，多措并舉建立起適應(yīng)煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理模式，借鑒先進的企業(yè)財務(wù)管理模式，促進煤炭貿(mào)易健康發(fā)展。