財務(wù)共享框架下油氣田企業(yè)稅務(wù)管理對策探析

何衛(wèi)東 中國石油天然氣股份有限公司華北油田分公司第四采油廠

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟格局的日益變化，很多大型企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)生了明顯改變，開始呈現(xiàn)出財務(wù)共享新發(fā)展趨勢，這對企業(yè)財務(wù)共享中心提出更高要求，必須積極承擔(dān)核算職能，促使企業(yè)的財務(wù)會計不斷轉(zhuǎn)型、發(fā)展為管理會計。而油氣田企業(yè)在探尋新的發(fā)展道路時，也在嘗試著構(gòu)建屬于自己的財務(wù)共享體系，最大程度上實現(xiàn)全國范圍內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理的統(tǒng)一，可從實踐落實情況看，多數(shù)企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)共享模式下，僅僅局限在稅費計提方面，無法針對稅務(wù)管理進(jìn)行全流程的覆蓋。但對于油氣田企業(yè)而言，稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)使用圍繞企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施，因此，必須積極加強管理，全面規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程，促使其更加科學(xué)合理，進(jìn)而助力油氣田企業(yè)良好運營。

一、現(xiàn)階段油氣田企業(yè)稅務(wù)管理模式存在的問題

（一）企業(yè)項目不集中增加稅務(wù)管理難度

從目前我國油氣田企業(yè)管理情況看，主要以三級管理為主，其中總機構(gòu)主要負(fù)責(zé)管理企業(yè)的行政業(yè)務(wù)，而各子公司主要管理地區(qū)實際的業(yè)務(wù)，子公司中的項目部則主要負(fù)責(zé)管理實際的施工作業(yè)。從有關(guān)規(guī)定內(nèi)容看，油氣田企業(yè)涉及的企業(yè)所得稅以及增值稅，主要由總機構(gòu)負(fù)責(zé)匯總并繳納稅款，在實際操作中，所有子公司的稅務(wù)數(shù)據(jù)都必須匯總到總機構(gòu)中，這使得企業(yè)稅務(wù)管理難度增加。除此之外，分析油氣田企業(yè)施工項目特點可知，一般都較為分散，再加上受到機構(gòu)所在地、經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)管轄的影響，直接增加了稅源管理難度，導(dǎo)致企地難以協(xié)調(diào)。

（二）數(shù)據(jù)收集與反饋影響了涉稅風(fēng)險控制

油氣田企業(yè)在稅務(wù)管理過程中，除了負(fù)責(zé)完成基本納稅申報事項之外，也必須注重收集、管理各項涉稅數(shù)據(jù)、財務(wù)信息。但從實際情況看，子公司分布不集中，并且其日常處理各項事務(wù)時，無法保證向總機構(gòu)及時傳遞相應(yīng)的信息和報告，這必然會導(dǎo)致總公司與子公司出現(xiàn)信息不一致的情況，極易造成不良后果，即便是某一問題不會對子公司產(chǎn)生一定影響，當(dāng)所有問題集中后就容易影響到總公司整體運行。如果稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常后，必然會增加企業(yè)涉稅風(fēng)險[1]。除此之外，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)管控系統(tǒng)不斷更新，多數(shù)情況會比企業(yè)更早收到異常數(shù)據(jù)反饋預(yù)警，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，企業(yè)必須第一時間進(jìn)行自查，若是次數(shù)過多，必然會影響到企業(yè)涉稅信譽，而企業(yè)本身也無法進(jìn)行涉稅風(fēng)險的把控。

（三）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才

從當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)相關(guān)工作人員實際工作情況看，處理傳統(tǒng)業(yè)務(wù)仍需大量時間和精力，比如計提稅款、申報納稅、發(fā)票認(rèn)證與開具等，并未高度重視流程設(shè)計、風(fēng)險管控、政策研究等問題，針對一些稅務(wù)風(fēng)險問題，停留在被動處理狀態(tài)上，存在一種應(yīng)付心里，對稅務(wù)局各項監(jiān)督檢查工作敷衍了事。以往管理模式中，稅務(wù)管理人員并未得到重視，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作質(zhì)量不高，專業(yè)管理人才少之又少。不僅如此，企業(yè)總分機構(gòu)一般是獨立經(jīng)營狀態(tài)，都各自完成相應(yīng)的稅務(wù)工作，如果稅務(wù)工作人員素質(zhì)與能力低下，會直接影響到企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)處理水平。

（四）全流程稅務(wù)管理未落到實處

油氣田企業(yè)財務(wù)共享系統(tǒng)運行中，只包含了基本的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)工作，并未覆蓋整個稅務(wù)管理流程?，F(xiàn)階段，油氣田企業(yè)的財務(wù)共享系統(tǒng)中，僅局限于最為基本的稅費計提層面，僅僅停留在操作層面，并未上升到管理層面，缺乏針對重點環(huán)節(jié)的管理，比如涉稅數(shù)據(jù)分析、稅收風(fēng)險管控、稅收政策等，更談不上對企業(yè)各項稅務(wù)工作的全過程、全方位管理[2]。與此同時，由于不具備獨立的管理系統(tǒng)，導(dǎo)致工作人員重視度不足，在數(shù)據(jù)獲取和收集工作存在諸多不完善，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作難度加大。

二、基于財務(wù)共享視域下的油氣田企業(yè)稅務(wù)管理新構(gòu)思

（一）注重數(shù)據(jù)庫信息統(tǒng)一規(guī)范

在稅務(wù)共享系統(tǒng)的建立過程中，油氣田企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到，數(shù)據(jù)庫信息必須保持一致。主要是因為油氣田企業(yè)涉及較多子公司，施工項目也不集中，來自各分公司、項目部的數(shù)據(jù)多種多樣，會增強使用難度，因此，為了保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫可以應(yīng)用到實際中，應(yīng)當(dāng)注重統(tǒng)一、規(guī)范數(shù)據(jù)庫信息反饋。這就需要在共享模式下，按照對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫開展各項工作，確保數(shù)據(jù)反饋可以統(tǒng)一，為日后稅務(wù)管控工作的落實打好基礎(chǔ)。

（二）促進(jìn)各個系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享

依托于財務(wù)共享系統(tǒng)，而后才能實現(xiàn)稅務(wù)共享系統(tǒng)的構(gòu)建，涵蓋在了財務(wù)共享大框架內(nèi)，這也就意味著，為了更好地發(fā)揮系統(tǒng)共享作用，必須積極加強與財務(wù)系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實現(xiàn)信息共享，確保其中的海量財務(wù)數(shù)據(jù)可以更好地服務(wù)于稅務(wù)計提、申報、預(yù)警[3]。此外，稅務(wù)系統(tǒng)的建立，還要積極和其他企業(yè)信息系統(tǒng)之間建立連接，滿足信息共享需求，包含了人力資源管理系統(tǒng)、物資采購系統(tǒng)、ERP 系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等，通過自動讀取獲取稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，進(jìn)而有效提高工作效率，同時也降低數(shù)據(jù)誤差。

（三）全面把控稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

稅務(wù)共享系統(tǒng)的建立過程中，油氣田企業(yè)需要保證有效分析、統(tǒng)計數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，而后實施預(yù)警控制，使得稅務(wù)管理工作可以提質(zhì)增效。利用這一預(yù)警機制，可以實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險的事前控制，結(jié)合實際情況制定出相應(yīng)的指標(biāo)對企業(yè)涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面監(jiān)測，切實提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。如果條件允許，制定指標(biāo)過程中，需要參考稅務(wù)機關(guān)的控制指標(biāo)，最大程度上促使二者靠近，依據(jù)此指標(biāo)全面分析日常涉稅數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)異常提示，可以及時作出反饋，有效處理好潛在的風(fēng)險稅務(wù)管控點，從而有效防止一些不良稅務(wù)問題的發(fā)生。

三、稅務(wù)共享系統(tǒng)建設(shè)關(guān)鍵點

（一）加大力度管理增值稅與發(fā)票

上文提到，由于油氣田企業(yè)子公司較為分散，很難在系統(tǒng)中統(tǒng)一進(jìn)行增值稅管理，所以依托財務(wù)共享系統(tǒng)下構(gòu)建稅務(wù)管理模塊時，應(yīng)當(dāng)具備增值稅異地預(yù)繳稅款的管理，這樣工作人員可以在該系統(tǒng)中提交開票申請、開發(fā)票時，系統(tǒng)可以自動計算出應(yīng)交稅款具體金額，當(dāng)項目部完成預(yù)繳稅款后可以直接在系統(tǒng)中上傳稅務(wù)憑證，而后通過系統(tǒng)的比對，使得預(yù)繳金額更加準(zhǔn)確[4]。根據(jù)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》相關(guān)規(guī)定，針對跨省市開采的油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由總機構(gòu)匯總后，計算出對應(yīng)的增值稅繳納稅額，而后根據(jù)產(chǎn)量比合理分配，子公司按照規(guī)定按時繳納。這一規(guī)定內(nèi)容要求油氣田企業(yè)的總機構(gòu)在處理時，必須獲取到分支機構(gòu)的進(jìn)項稅發(fā)票，匯總銷項稅發(fā)票，通過計算后及時繳納增值稅。通過稅務(wù)管理平臺的作用，總公司和各地子公司在開展稅務(wù)管理過程中可以依托該系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，有利于總公司更好的分配工作，提高稅務(wù)管理成效。

除此之外，在增值稅進(jìn)項稅管理過程中，最為重要的就是發(fā)票抵扣管理，該部分內(nèi)容與財務(wù)共享系統(tǒng)存在緊密聯(lián)系。在財務(wù)共享系統(tǒng)作用下，促使企業(yè)財務(wù)管理更加標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，此背景下的增值稅進(jìn)項管理，應(yīng)當(dāng)借助財務(wù)共享系統(tǒng)，實現(xiàn)對企業(yè)全部采購掛賬、報銷業(yè)務(wù)的處理，在實際操作中，應(yīng)當(dāng)由發(fā)起人執(zhí)行，主要操作就是借助系統(tǒng)填制單據(jù)，將電子版發(fā)票進(jìn)行上傳，并在進(jìn)項稅管理平臺上完成一系列操作，最終得到財務(wù)憑證進(jìn)項稅額科目，匯總進(jìn)項稅額數(shù)據(jù)。

（二）強化管理企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅管理包含了當(dāng)期所得稅費用、遞延所得稅費用兩個方面的管理。其中遞延所得稅費用，主要就是指發(fā)生計提壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，將遞延所得稅費用進(jìn)行計提。因此，在構(gòu)建稅務(wù)共享系統(tǒng)過程中，應(yīng)當(dāng)保證在會計處理過程中，系統(tǒng)可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，可以自動計提對應(yīng)的遞延所得稅費用，防止現(xiàn)有模式應(yīng)用中出現(xiàn)漏提遞延所得稅問題，從而有效增強企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、提高有效性，提高報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性[5]。

在所得稅管理過程中，企業(yè)相關(guān)人員還要注重做好年度匯算清繳工作，并保證一些專項申報資料準(zhǔn)備妥當(dāng)，包括會計利潤調(diào)整、所得稅優(yōu)惠事項、資產(chǎn)損失等，若想高質(zhì)量完成這些內(nèi)容，對油氣田企業(yè)來說無疑是一項巨大挑戰(zhàn)。對此，稅務(wù)共享系統(tǒng)的建立，應(yīng)當(dāng)在日常核算過程中，充分利用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)提取功能，將所有基礎(chǔ)類數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集，組建成相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫。比如研發(fā)費用數(shù)據(jù)庫，而后結(jié)合相應(yīng)的條件，提取其中符合加計扣除條件的研發(fā)費用，并依照相應(yīng)的規(guī)定允許扣除金額合計，使得允許加計扣除的研發(fā)費用可以準(zhǔn)確歸檔。通過加強這類工作日?；芾恚岣吖芾硭?，可以使得企業(yè)相關(guān)管理人員隨時了解可抵扣金額，進(jìn)而全面地掌握企業(yè)整體可享受稅收優(yōu)惠情況。此外，也可以更好地應(yīng)對稅收政策變動，充分利用數(shù)據(jù)庫，全面進(jìn)行項目認(rèn)定、統(tǒng)計金額，最終享受到國家相關(guān)優(yōu)惠政策，為企業(yè)獲得更多利益和發(fā)展機會。

（三）實現(xiàn)稅款自動計提與納稅申報

由于油氣田企業(yè)涉稅種類較多，所以在稅款計提過程中，需要預(yù)先在共享系統(tǒng)中設(shè)置好基礎(chǔ)信息，同時，對于計提模板、程序的設(shè)定，也必須遵照稅款計提要求實施。而在完成月末結(jié)賬后，該系統(tǒng)會自動按照數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行計提稅款，并直接生成相應(yīng)的計提憑證[6]。例如，系統(tǒng)按照和共享系統(tǒng)掛接的合同系統(tǒng)金額，完成印花稅的計提；結(jié)合月末應(yīng)繳增值稅、消費稅數(shù)據(jù)計提附加稅費；也可以根據(jù)土地房屋信息，實現(xiàn)對土地使用稅和房產(chǎn)稅的計提。借助共享系統(tǒng)實現(xiàn)對各類稅費的計提，可以有效提高計提速度，進(jìn)而更好的減少人力勞動，提高工作準(zhǔn)確性。

在完成稅款計提后，該共享系統(tǒng)會自動生成相應(yīng)的申報表，整個過程中，需要系統(tǒng)發(fā)揮作用，做好數(shù)據(jù)的采集和信息處理。事實上，數(shù)據(jù)的采集過程，主要就是和系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行交互，涉及了發(fā)票信息、財務(wù)信息、稅務(wù)主體信息等，根據(jù)申報表的邏輯，對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工、填列，最終完成信息處理。在信息技術(shù)不斷發(fā)展下，企業(yè)可以運用PRA 工具，或者采取預(yù)設(shè)腳本的方式方法，利用機器人的作用，登錄稅務(wù)局網(wǎng)站后實現(xiàn)自動申報，最終實現(xiàn)計提、申報、交款全過程的自動化運行，提高企業(yè)稅務(wù)管理整體水平。

四、進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)管理水平的對策

首先，需要注重企業(yè)稅務(wù)信息的共享，全面加強稅務(wù)籌劃工作。對此，企業(yè)在項目建設(shè)前就應(yīng)當(dāng)編制好相關(guān)稅務(wù)事項規(guī)劃書。工作人員在編制過程中，可以參考共享系統(tǒng)內(nèi)分公司情況，預(yù)測項目涉稅風(fēng)險、稅負(fù)水平等[7]。加強項目管控，在項目分包、合同簽訂、物資供應(yīng)等環(huán)節(jié)降低企業(yè)稅負(fù)。此外，也可以統(tǒng)一規(guī)劃區(qū)域內(nèi)的稅收籌劃重難點，最大程度上降低溝通成本。

其次，借助先進(jìn)技術(shù)加強、優(yōu)化符合企業(yè)需求的稅務(wù)共享機制。對于油氣田企業(yè)而言，必須正確認(rèn)識到，稅務(wù)共享系統(tǒng)建立并非一蹴而就，需要始終堅持動態(tài)化。同時，在國家政策以及信息技術(shù)不斷發(fā)展、變化下，以AI、PRA 等技術(shù)為代表的出現(xiàn)，必然會引發(fā)稅務(wù)共享機制的變化。對此，油氣田企業(yè)在發(fā)展過程中，必須注重思想層面的解放，充分利用多種手段，逐步完善現(xiàn)有稅務(wù)共享機制，切實提高稅務(wù)管理水平和效率，為企業(yè)管理效益提升保駕護航。

最后，企業(yè)要注重培養(yǎng)稅務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)能力。必須跟隨政策變化、系統(tǒng)更新需求，及時組織相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保稅務(wù)管理人員知識與能力及時更新，同時也逐步提高稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。雖然稅務(wù)管理系統(tǒng)可以實現(xiàn)全過程的涉稅事項管理，但也因為稅務(wù)管理過程中立項者、項目管理者、合同發(fā)起者、財務(wù)人員的參與，改變以往稅務(wù)管理方式，因此，立足自身業(yè)務(wù)特點，積極加強有關(guān)政策、知識的宣傳，保證所有涉稅業(yè)務(wù)人員提高稅務(wù)管理意識，自覺積極地參與到相關(guān)工作中，增強整體管理效果。

五、結(jié)語

總而言之，通過本文對現(xiàn)階段油氣田企業(yè)稅務(wù)管理模式存在的問題以及財務(wù)共享系統(tǒng)下構(gòu)建的稅務(wù)共享管理系統(tǒng)構(gòu)思與實踐，不難發(fā)現(xiàn)，為促使油氣田企業(yè)可以更好地發(fā)展，應(yīng)當(dāng)注重企業(yè)稅務(wù)信息的共享，全面加強稅務(wù)籌劃工作，積極引入先進(jìn)手段，加強完善稅務(wù)共享機制，注重提升稅務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)能力，助力企業(yè)長久發(fā)展。