新時期完善財務監(jiān)督工作機制的思考

徐若丹

（河南黃河河務局工程建設中心）

一、前言

隨著時代的發(fā)展進步，各行業(yè)的發(fā)展也有了新的變化，針對財會監(jiān)督工作，也出臺了一系列的專項檢查，對于一些違法違紀的行為，也進行了相應的處理和處罰。要想做好財會監(jiān)督工作，就應完善財會監(jiān)督工作機制，然而，就目前事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的實際情況來看，仍舊有部分單位和財務工作存在僥幸心理，進而知法犯法，致使違紀違法現象依舊存在，這也在一定程度上影響了當地的政治經濟生態(tài)環(huán)境。

二、事業(yè)單位財會監(jiān)督工作取得的相關成績

自出臺新的八項規(guī)定后，針對財會監(jiān)督的一系列強化措施政策陸續(xù)出臺，隨著各級單位監(jiān)管部門的大力宣傳、整改指導和深入檢查，使得越來越多事業(yè)單位的財會行為更加規(guī)范。以下是事業(yè)單位財會監(jiān)督工作取得的相關成績：

（一）規(guī)范會計核算，做好原始憑證的源頭把關工作

就事業(yè)單位近三年來的財務檢查和審計工作來看，各部門在差旅費、獎金發(fā)放、辦公費、資產購置、會議費以及公務接待費等開支情況，各自印制了相應的費用審批單、花名冊和報銷單，規(guī)范性較強。且在報銷費用的過程中，也做到了填寫規(guī)范，具備齊全的簽字手續(xù)，和相關的原件附件。

不僅如此，從原始憑證匯總單中也可看出，內容金額與附件保持一致，且并無白條、假發(fā)票報賬和涂改等不規(guī)范的情況。此外，獎金和津補貼的發(fā)放，有關部門也嚴格按照規(guī)定進行，不僅有充分的依據，實際發(fā)放的數目和政策規(guī)定數目也保持一致。由此可見，規(guī)范會計核算，也有利于做好原始憑證的源頭把關工作。

（二）對監(jiān)督模式進行創(chuàng)新，形成借鑒學習相結合的特色監(jiān)督方式

部分有著一定財會工作基礎的單位在開展財會監(jiān)督工作時，不僅有效到位，還有創(chuàng)新。譬如，某事業(yè)單位為強化財會監(jiān)督工作，將全縣劃分為五個片區(qū)，并從行業(yè)內找出五名專業(yè)的財會人員，作為五個片區(qū)的負責人，以定期或是不定期的頻率，來指導片區(qū)內的會計工作，并對其核算工作進行督促，做到互學互幫。這樣既強化了財會監(jiān)督，又很好地節(jié)約了物力和人力。

（三）相關責任人完善內部財會監(jiān)督機制

經調查發(fā)現，針對財會監(jiān)督工作，各事業(yè)單位責任人已經按照規(guī)定進行，不直接由負責單位進行內部的財務審批工作，而是授權給其他分管的負責人進行審批，遵循民主原則，聽取單位內部成員的建議來進行決策，待決策結果出現后，進行公示，接受全體職工的監(jiān)督。不同的單位針對財會監(jiān)督工作，也有不同的應對策略，但相同點在于，都對內部的財會監(jiān)督機制進行了完善工作，不僅做好了印鑒管理，對于現金的開支情況也進行了嚴格地把控，這樣既讓內部的會計核算和監(jiān)督得到強化，又讓會計核算得以統(tǒng)一。

（四）按照相關法規(guī)展開工作，絕不觸碰違法違紀高壓線

隨著八項規(guī)定的出現，各事業(yè)單位也相繼制定了一系列的規(guī)定，針對亂法錢物和浪費奢侈等行為進行了嚴格地管制和約束，與此同時，還加大了廉政建設的巡查力度，對于財務檢查和違法違紀行為的處理也有了新的規(guī)定，這也大大提高了相關工作人員的廉潔自律意識。按照相關法律法規(guī)展開工作，嚴格遵守財經法紀，絕不觸碰違法違紀高壓線，這樣既不會畏懼財務財政檢查，也不用擔心紀律檢查不過關。

（五）有效遏制了部分典型違法違紀情況

在新的八項規(guī)定還未出臺前，甚至在實施的初期，不少事業(yè)單位仍舊存在公款吃喝玩樂和濫發(fā)獎金實物的違規(guī)行為。而隨著八項規(guī)定的實施，各級單位治理力度的不斷強化，這種情況也在慢慢消失，事業(yè)單位的財政秩序進入良性循環(huán)階段，這也有效遏制了部分典型違法違紀的情況。

三、當前事業(yè)單位財會監(jiān)督工作機制中存在的問題

事業(yè)單位財會監(jiān)督工作是監(jiān)管活動的一種，同時也是事業(yè)單位管理中最為關鍵的一部分。財務監(jiān)督的主要目的是為了規(guī)范事業(yè)單位中的財政行為，讓資金能夠被合理使用，從而推動事業(yè)單位的長效可持續(xù)發(fā)展。但是，就當前事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的實際情況來看，還存在不少的問題，要想讓財會監(jiān)督工作機制發(fā)揮作用，就應改革財會監(jiān)督工作機制，這樣才能取得相應的效果。

（一）缺少有效的監(jiān)督機制

就目前事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的具體情況來看，某些單位缺乏有效的監(jiān)督機制，致使財會工作人員同負責人干部間缺少溝通，也就很難共同配合完成工作任務。這樣導致的結果就是，財會監(jiān)督工作中存在的問題無法被及時解決，各部門在進行內部財務控制時，出現不同的執(zhí)行標準，就極易出現部分支出項目未被第一時間記載的情況，進而使得最后的賬目支出同實際的情況存在偏差。

與此同時，由于財會監(jiān)督機制的不完善，也會影響到管理制度的落實情況。特別是在申請使用資金流程時，只是由負責人干部單方面決定，待負責人簽字表明同意后，才能做到資金的流動使用。而在這一過程中，基層的財會人員卻并未參與到審核工作中，致使真實的財務信息無法被得到利用。

再加上缺少有效的監(jiān)督，財會人員的自我約束能力也不強，這也大大提高了違規(guī)操作現象的發(fā)生幾率，這樣既無法保證監(jiān)督工作任務的落實情況，又很難有效規(guī)避工作過程中出現的問題。

（二）資金的利用效率較低

就當前事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的實際情況來看，最為顯著的一個問題就是，一些財會監(jiān)督部門負責人過于重視管理工作，卻忽視了具體的使用情況。財會監(jiān)督工作人員把工作任務的重心放在了資金的安全性上面，致使許多使用項目因潛在風險難以得到批準。而針對使用方向的審核工作，卻尚未達到預期標準，這樣導致的結果就是各部門在運行過程中，資金的使用情況十分混亂。

與此同時，也讓資金的利用效率有所下降，甚至還會經常出現資金超出預支的狀況。這樣在后續(xù)的運營過程中，由于資金的使用動向不明，使得項目資金很難及時補上，進而導致被損壞的辦公設備無法得到及時修補，這樣一來，就只能對支出金額進行重新規(guī)范。

顯然，事業(yè)單位在開展財會監(jiān)督工作時，若是缺少對資金使用方向的合理規(guī)劃，導致的結果就是，絕大多數的支出都很難發(fā)揮出真正的作用，支出在增多，而收益卻在不斷縮減，從而影響到事業(yè)單位的服務質量。

而導致出現這一問題的原因就在于，一些事業(yè)單位監(jiān)督部門在前期的管理工作中，缺少針對性對策，盡管有關財務人員對于本職工作十分認真，但卻因缺少科學完備的方法，導致工作效率并不高，甚至還有可能出現負面的結果。

（三）資金管理存在問題

某些事業(yè)單位在開展財會對于工作時，由于缺少科學完善的體系，致使分層管理無法被實現，特別是在資金監(jiān)管方面，存在著監(jiān)管力度嚴重不足的問題。若是事業(yè)單位針對財務使用方向上，未制定明確完善的規(guī)定，就會導致基層的財務管理出現混亂的狀況。此外，不管是在工作的開展形式上，還是在資金的使用安全上，都存在一定的隱患。

對事業(yè)單位而言，絕大多數的使用資金，都來自政府的財務撥款，因而，事業(yè)單位要想做好財務監(jiān)督工作，就需加大對財務部門的管理力度，以保證使用公共資產時的安全性。但是，當前事業(yè)單位的財務系統(tǒng)來看，財務部門負責人的工作重心仍舊放在數額控制和支出項目的審核工作上，而對于資金管理工作，卻缺少相應的機制。

不僅如此，在事業(yè)單位的日常工作中，政府撥放部分和運營產生財務收益，也需進行單獨的管理工作，且在使用方向上，也有不同，若將二者混淆，就極易影響后續(xù)的監(jiān)督工作，此外，在核算總財務支出時，也會導致賬目出現失真的問題。

四、完善事業(yè)單位財會監(jiān)督工作機制的原則

（一）實效性

為了完善事業(yè)單位財會監(jiān)督工作機制，有關部門還應遵循相應的原則，而實效性原則便是最為重要的一項原則。財會監(jiān)督工作的具體工作流程，是對被監(jiān)督的事業(yè)單位以及單位本身的財政資金管理操作、財務工作以及資金的使用流程進行規(guī)范指導，因而，時效性也成為事業(yè)單位財會監(jiān)督工作中最為關鍵的根本原則。所以，事業(yè)單位要想落實實效性原則，就需充分夯實財會監(jiān)督工作基礎，這樣才能取得較好的效果。

（二）自立自主

事業(yè)單位要想進一步做好財會監(jiān)督工作，還需遵循自立自主的原則。在實際的財會監(jiān)督工作中，接受上級領導部門的安排和指揮，在不脫離現有制度的條件下，同各行政機關單位做好協(xié)調配合工作，提升財會監(jiān)督工作的自主意識，提升監(jiān)督的自覺性，這樣才能取得真正的監(jiān)督實效。

（三）全局性

盡管通過財會監(jiān)督工作機制，能夠找出并解決事業(yè)單位中存在的財務問題，但財務監(jiān)督工作機制的作用顯然并非只有解決問題這一處優(yōu)勢。借助財會監(jiān)督工作機制，還能利用監(jiān)督約束力，來提高事業(yè)單位財務工作的規(guī)范性，保證專項行動主要業(yè)務的效益性，進而有效提高事業(yè)單位各項服務職能履行的有效性。由此可見，完善事業(yè)單位財會監(jiān)督工作機制還有全局性原則。

五、事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的關鍵要點

（一）做好資源建設的整合工作

不管是哪一項工作，在開展之前，都需要有一定的經驗和基礎，而對于事業(yè)單位來說，要想做好財會監(jiān)督工作，不僅要有充足的人力資源，還要有相應的物資和財力資源，同時做好資源建設的整合工作，這樣在展開后續(xù)的工作時，才會更有優(yōu)勢。因而，針對資源建設的整合工作，還需形成相應的網絡體系。

（二）建立完善的核算制度

為了確保財會監(jiān)督工作機制的順利運行，還應建立完善的核算制度。而完善的核算機制，既有會計和財務監(jiān)督機制，又會涉及相關的輔助制度和措施的完善工作，與此同時，還要做好會計核算數據庫系統(tǒng)匹配端口的對接工作，這樣既能保證財會監(jiān)督工作機制的有效運行，又能讓核算的時效性得到提高。

（三）做好質量管理信息化建設

時代的發(fā)展進步，也讓大數據和云計算的運用范圍越來越廣，事業(yè)單位中各類業(yè)務也開始進入信息化發(fā)展階段，而在這種環(huán)境中，事業(yè)單位要想做好財會監(jiān)督工作，就需做到管理信息化水平的同步提升，確保財會監(jiān)督工作與其他業(yè)務形成統(tǒng)一的步調，這樣既能發(fā)揮出財會監(jiān)督機制的作用，又能防止質量信息的形式化建設。

六、完善事業(yè)單位財會監(jiān)督工作機制的相關建議

（一）建立完善的財會監(jiān)督機制，明確職責分工

為了做好財會監(jiān)督工作，事業(yè)單位負責人還應建立完善的財會監(jiān)督機制，改變目前輕視財務管理，而重視會計核算的問題，同時明確財會監(jiān)督的各項職能，做好各部門的協(xié)調配合工作，形成制約有效、內外聯合的財會監(jiān)督概念股中機制。

對于內部監(jiān)督工作，事業(yè)單位財務部門中的法定財務進度主體應充分發(fā)揮其牽頭作用，強化財務預算管理，構建全面完善的預算管理制度，這樣才能充分發(fā)揮財務管理的監(jiān)督作用。而在編制預算時，則應根據本部門的實際情況，不僅合理分析支出結構，還要對其進行論證和預測，做好支出結構的優(yōu)化設計。

特別是針對那些消耗性的支出，相關財會人員還應對開支流向進行重點分析，針對各項消耗性支出，財會部門應加大控制力度，同時規(guī)定最高的消耗限額，并制定各項費用的消耗定額，這樣才能讓經費預算能夠被有效執(zhí)行。

（二）根據具體的工作情況，對現有的財會監(jiān)督機制進行修改

針對財會監(jiān)督工作，事業(yè)單位管理者還應調查基層工作的開展情況，一旦發(fā)現問題，就可第一時間借助監(jiān)管，并利用已有的制度來解決和優(yōu)化問題。同時根據具體的工作情況，對現有的財會監(jiān)督工作機制進行修改，當完善財會監(jiān)督工作機制后，才能保證事業(yè)單位各財務管理工作任務得到真正的落實，統(tǒng)一各部門財務支出記錄方式和日常運營收益。

除此之外，事業(yè)單位財務部門在制定管理計劃前，都需考慮該項管理計劃的可行性，是否能夠實施，這樣才能有效規(guī)避管理計劃落實過程中出現的問題。另外，由于財務監(jiān)管工作需在基層員工的參與下進行，因而，相關管理人員還需深入基層調查，在了解實際的情況后，在進行后續(xù)工作開展形式的規(guī)劃，這樣也能有效提高監(jiān)督機制的落實情況。針對現有的財經法規(guī)，也應做到查漏補缺，找到其中落后于當前發(fā)展的不利因素，并做出適當修改，而對于已經出現變化的因素，則要做好更正工作。

（三）做好宣傳教育工作，形成融洽的監(jiān)督氛圍

要想完善事業(yè)單位財會監(jiān)督工作機制，事業(yè)單位相關部門還應做好宣傳教育工作，并對財會工作人員進行相應的培訓教育，讓其認識到財會監(jiān)督工作開展的重要性。不僅如此，對于財會監(jiān)督工作，事業(yè)單位負責人更應從自身做起，完善財會監(jiān)督工作機制，結合目前事業(yè)單位的具體發(fā)展情況，來制定科學合理的管理計劃，這樣既能確保計劃的可行性，又能提高財會監(jiān)督工作的效率。

與此同時，針對財會監(jiān)督工作，事業(yè)單位負責人還應從不同的方向著手，嚴格控制資金的使用方向、收入和支出情況，從而有效規(guī)避資金的無效使用，避免出現資金的浪費。由于財務監(jiān)督和管理工作是同步進行的，不管是缺少哪一步的環(huán)節(jié)，都無法確保資金使用的安全，因而，在培訓的過程中，應重點強化基層工作人員的能力，合理借助新技術來進行財會核算統(tǒng)計工作，這樣也能有效提高核算結果的真實性。

七、結束語

總而言之，在事業(yè)單位財會監(jiān)督工作中，要想保證各項工作的順利進行，事業(yè)單位有關負責人應意識到財會監(jiān)督工作的必要性，改變傳統(tǒng)的會計工作思想，規(guī)避財會工作中出現的問題，完善財會工作機制，提高財會監(jiān)督人員的綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)財會監(jiān)督人員的責任意識，這樣既能提高財會工作的效率，又能進一步推動事業(yè)單位的經濟發(fā)展。