天然氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制策略分析

文/黎詠儀（鶴山華潤燃?xì)庥邢薰荆?/p>

在當(dāng)前市場競爭日益加劇的今天，內(nèi)部控制管理在企業(yè)整個管理體系中占據(jù)著重要地位，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營效率增加、降低經(jīng)營成本，杜絕各種徇私舞弊、貪污受賄、濫用職權(quán)等的不法行為發(fā)生提供了強(qiáng)有力的保障。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理過程中難免會存在著各種潛在風(fēng)險，為了順利發(fā)展就要對這些潛在風(fēng)險加以識別、管控，有效進(jìn)行風(fēng)險預(yù)防和規(guī)避，把企業(yè)風(fēng)險盡可能控制在可接受范圍內(nèi)。本文的研究主要建立在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制評價體系相結(jié)合基礎(chǔ)上，對現(xiàn)代化企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著重要的指導(dǎo)意義。

一、天然氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概念及其重要作用

（一）財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容簡述

財務(wù)內(nèi)部控制（以下簡稱財務(wù)內(nèi)控），是一項(xiàng)全面性的精細(xì)化管理活動，需要企業(yè)全員參與，實(shí)施全方位、全流程的動態(tài)管理。全面性主要體現(xiàn)在全員參與上，一方面企業(yè)決策管理層給予大力支持，另一方面員工積極主動配合財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立與執(zhí)行。財務(wù)內(nèi)控是一個不斷發(fā)展和變化的過程，在此過程中應(yīng)不斷進(jìn)行創(chuàng)新，對企業(yè)的經(jīng)營管理制度進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整與改進(jìn)。企業(yè)上下層及各部門管理人員通過共同參與財務(wù)內(nèi)控來協(xié)同工作，使企業(yè)決策管理層以及執(zhí)行層在內(nèi)的各個層級和職能部門的財務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)得到充分發(fā)揮。例如，決策層的財務(wù)內(nèi)控職責(zé)在于，對財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃、制度執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管，以及對財務(wù)內(nèi)控主體及各層組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。因此，要建立健全企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度體系，就需要企業(yè)從上到下建立財務(wù)內(nèi)控理念，加強(qiáng)工作協(xié)同，改善“孤島式”的管理工作局面。只有這樣，各部門、各崗位工作計劃才能與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相匹配，企業(yè)全體員工才會朝著同一方向努力，從而促進(jìn)企業(yè)健康、高質(zhì)量發(fā)展。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用

財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)是財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境會對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成及經(jīng)營管理活動的開展產(chǎn)生積極影響，促進(jìn)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)加速運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險識別與防控能力。風(fēng)險評估與內(nèi)控活動是財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)的主要內(nèi)容，財務(wù)內(nèi)控若想在實(shí)踐中達(dá)到企業(yè)效益最大化目標(biāo)，就必對不同經(jīng)營管理內(nèi)容開展針對性的風(fēng)險評估與內(nèi)控活動，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營管理的威脅。內(nèi)部監(jiān)督是規(guī)范、約束財務(wù)制度執(zhí)行的重要手段，也是財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容。通過權(quán)威的企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督，企業(yè)的管理風(fēng)險問題才能夠被及時發(fā)現(xiàn)并處理，將財務(wù)內(nèi)控作用發(fā)揮到極致。此外，完整的財務(wù)內(nèi)控體系不可缺少信息溝通與交流機(jī)制。企業(yè)上下級與各部門間進(jìn)行及時、有效的信息溝通與交流，獲得自身管理所需信息。當(dāng)管理信息的真實(shí)性與可靠性缺失，企業(yè)內(nèi)控職責(zé)分工就會受到嚴(yán)重影響，也難以切實(shí)落實(shí)監(jiān)管制度。

財務(wù)內(nèi)控的主要目的在于，基于對企業(yè)各項(xiàng)資源的整合與優(yōu)化配置，實(shí)施相應(yīng)的管控工作，確保各方信息真實(shí)、完整，并通過有效監(jiān)督規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，使其標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。財務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)營管理有一定的指導(dǎo)與約束作用，要求企業(yè)在特定范圍內(nèi)實(shí)施經(jīng)營管理工作，盡可能地降低企業(yè)風(fēng)險，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營效率。從宏觀角度來看，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控不只是推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，也是國家現(xiàn)代化治理的需要。因?yàn)?，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是國家治理體系的重要組成部分。企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，在此過程中堅決貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)及政策文件，不僅能夠讓企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度得到進(jìn)一步執(zhí)行與落實(shí)，也在一定程度上規(guī)避了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)整體的管理水平得到提升，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展[1]。

二、天然氣企業(yè)內(nèi)部管理存在的問題

（一）內(nèi)控意識薄弱，未建立財務(wù)內(nèi)部控制理念

財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)首先需要從思想層面出發(fā)，對財務(wù)內(nèi)控的價值及其體系建設(shè)內(nèi)容，以及財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險有全面認(rèn)知，這樣才能夠保證財務(wù)內(nèi)控能成功應(yīng)用于企業(yè)管理，把握財務(wù)內(nèi)控措施的切實(shí)落實(shí)。目前，很多天然氣企業(yè)的管理人員對于財務(wù)內(nèi)控管理并不重視，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)賬目核算信息與實(shí)際結(jié)果不相符，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流失嚴(yán)重。大多天然氣企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)控的全面認(rèn)知較為匱乏，存在較多的片面認(rèn)識，一方面造成財務(wù)內(nèi)控的預(yù)見性缺失，另一方面導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理規(guī)劃缺乏長遠(yuǎn)性。具體表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)控部門及管理部門認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控認(rèn)為是一般的財務(wù)管理工作，傾向于傳統(tǒng)財務(wù)工作的實(shí)施，而不重視對財務(wù)風(fēng)險的識別、評估與控制。在此影響下，財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理不足，影響財務(wù)內(nèi)控體系的完整性，使財務(wù)內(nèi)控的真正作用難以發(fā)揮。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善

隨著社會的飛速發(fā)展，天然氣企業(yè)也在隨著經(jīng)濟(jì)增長不斷進(jìn)步，內(nèi)部控制對天然氣企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)意義重大。然而在其發(fā)展過程中，大部分天然氣企業(yè)因過度追求經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致其內(nèi)部財務(wù)管理制度并不完善。企業(yè)需要構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系，來支持財務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施以及長效內(nèi)控機(jī)制的形成。倘若企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系并不完善，就有極大可能導(dǎo)致相應(yīng)風(fēng)險頻發(fā)。從當(dāng)前天然氣企業(yè)發(fā)展情況來看，即使是制度體系相對健全的大型企業(yè)，也存在或多或少的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險問題。天然氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系不完善，缺少風(fēng)險的有效識別、分析與控制，都表現(xiàn)出企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的不重視。作者通過查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料了解到，大多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中，只重視表面的制度建設(shè)與執(zhí)行，對風(fēng)險的管理體系建設(shè)并不重視，導(dǎo)致企業(yè)全面化發(fā)展受到嚴(yán)重影響[2]。

（三）風(fēng)險評估機(jī)制有所缺失，風(fēng)險控制不到位

我國天然氣行業(yè)很容易受到外部環(huán)境因素的影響，我國的天然氣企業(yè)在管理、運(yùn)輸以及人工方面的成本費(fèi)用較高，加上疫情影響，消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)承受能力有限，對天然氣企業(yè)是一個巨大考驗(yàn)。并且，銀行利率的變動對天然氣企業(yè)的資金籌措以及資金分配也產(chǎn)生了不小的影響。由于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是一個完整的、持續(xù)的管理過程，如果缺少完善的工作體系，就會有風(fēng)險管理漏洞，影響企業(yè)全面發(fā)展。風(fēng)險控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容，部分企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管控目標(biāo)不清晰，并未將風(fēng)險管控貫穿于工作中，無法對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行細(xì)致分析，致使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。并且，目前天然氣企業(yè)對潛在風(fēng)險的識別力差，缺少完善的預(yù)警機(jī)制，無法提前采取防范措施。管理者往往認(rèn)為內(nèi)控風(fēng)險的防范僅需要專人管理就可以，然而風(fēng)險防范是一個系統(tǒng)的過程，企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險的管控需要完善的體系保障。企業(yè)管理者對內(nèi)控內(nèi)容掌握不到位，將風(fēng)險防范局限于制定風(fēng)險管理制度，對風(fēng)險要素掌握不夠全面，對企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的管控沒有明確目標(biāo)，或者在制定目標(biāo)時脫離了企業(yè)戰(zhàn)略定位，導(dǎo)致風(fēng)險管控不能有效實(shí)施，無法達(dá)到風(fēng)險管理的目的。

（四）人員綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)如今，企業(yè)間的綜合實(shí)力競爭，歸根結(jié)底是人才的競爭，要在激烈的競爭中占得一席之地，就要重視人才的培養(yǎng)與人才隊(duì)伍的建設(shè)。天然氣企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的防范與管理是一個綜合性與系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作。在天然氣企業(yè)的發(fā)展過程中，隨著規(guī)模擴(kuò)大與市場經(jīng)營政策的變化，專業(yè)的風(fēng)險管控人員較為稀缺，一些天然氣企業(yè)的風(fēng)險管控人員存在兼任的情況，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的需求。有的企業(yè)對內(nèi)控風(fēng)險管理知識培訓(xùn)較少，不重視員工的技能創(chuàng)新，工作中受經(jīng)驗(yàn)主義影響，不愿進(jìn)行創(chuàng)新性培訓(xùn)，這些因素阻礙了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險管理無法達(dá)到企業(yè)發(fā)展要求。

（五）信息化水平無法支撐起現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)部控制工作

信息系統(tǒng)建設(shè)是企業(yè)信息化的主要內(nèi)容，一體化的信息系統(tǒng)平臺能夠通過數(shù)據(jù)信息共享輔助財務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施，保障工作任務(wù)的完成，并為企業(yè)決策層提供及時、全面、完整的決策信息。天然氣行業(yè)受自身財務(wù)管理制度不健全的影響，其財務(wù)信息處理嚴(yán)重滯后。信息系統(tǒng)的不健全將會影響到整個企業(yè)的內(nèi)部信息溝通效率，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)進(jìn)程嚴(yán)重受阻。因此，天然氣企業(yè)要提升財務(wù)內(nèi)控效果，就必須要順應(yīng)信息化發(fā)展趨勢，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。然而，在具體實(shí)踐中，不少天然氣企業(yè)存在信息化發(fā)展緩慢的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通受阻，降低數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，造成企業(yè)溝通機(jī)制運(yùn)行效率低下，使財務(wù)內(nèi)控作用難以得到有效發(fā)揮[3]。

三、天然氣企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)員工內(nèi)控意識，貫徹落實(shí)財務(wù)內(nèi)部控制理念

對于天然氣企業(yè)來說，企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理思想，從上到下加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控全面認(rèn)識。企業(yè)的管理層具有財務(wù)內(nèi)控的引導(dǎo)作用，因此，要端正自身的工作態(tài)度，站在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的全局高度看待財務(wù)內(nèi)控，建立財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的價值及其制度體系建設(shè)內(nèi)容，以及財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險類型特點(diǎn)，引導(dǎo)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建設(shè)與全面實(shí)施。此外，企業(yè)的管理層應(yīng)針對財務(wù)內(nèi)控成立專門的風(fēng)險防控部門，并設(shè)置專人專崗，保證財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險得到有效控制。同時，加強(qiáng)對風(fēng)險管理的宣傳力度，深化各部門人員的財務(wù)內(nèi)控認(rèn)知，促進(jìn)各部門溝通交流，組織各部門對風(fēng)險問題進(jìn)行集中討論分析，以此提高企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的防范。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范性

天然氣企業(yè)要想完善其財務(wù)內(nèi)控管理體系，首先應(yīng)構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，從思想上不斷滲透財務(wù)內(nèi)控，企業(yè)管理者及各部門人員要明確財務(wù)內(nèi)控的實(shí)際價值，認(rèn)識到全員參與財務(wù)內(nèi)控的重要性。其次，做好風(fēng)險評估與控制。對于投資而言，高風(fēng)險的投資活動意味著企業(yè)應(yīng)具備較強(qiáng)的風(fēng)險承受能力，企業(yè)要從主觀上改善自身經(jīng)營管理的狀態(tài)，盡可能減少企業(yè)內(nèi)部投資風(fēng)險的驅(qū)動因素，從而有效降低投資風(fēng)險。從當(dāng)前的天然氣企業(yè)經(jīng)營狀況可知，人為因素是企業(yè)投資風(fēng)險的主要驅(qū)動因素之一，為避免人為因素對投資的消極影響，企業(yè)可加強(qiáng)績效考核，通過建立完善的績效考核與賞罰機(jī)制，規(guī)范、約束員工行為，并拓展其自我價值創(chuàng)造的渠道，從而穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)控水平。最后，企業(yè)應(yīng)注重統(tǒng)籌兼顧，既要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險識別與控制體系的完善，也要重視組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整，以及工作程序的規(guī)范，從而保障相關(guān)管理體系的有效執(zhí)行。在此過程中，企業(yè)結(jié)合實(shí)際經(jīng)營管理需要，對現(xiàn)行組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整，并按照內(nèi)控體系建設(shè)不同環(huán)節(jié)的職能需求確定各組織機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)范圍與工作職能，確保每項(xiàng)工作職責(zé)都有人承擔(dān)[4]。

（三）建立風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險的防范與控制

在日益激烈的市場競爭中，天然氣企業(yè)可采取以下措施加強(qiáng)風(fēng)險評估機(jī)制建設(shè)。第一，建立風(fēng)險評估制度，通過標(biāo)準(zhǔn)化、流程化操作來規(guī)范風(fēng)險評估程序，并指導(dǎo)風(fēng)險評估工作，做好風(fēng)險的差異化分析。第二，采用風(fēng)險評估模型，對企業(yè)關(guān)鍵性經(jīng)營管理活動的風(fēng)險進(jìn)行評估，不僅要考慮數(shù)據(jù)化的風(fēng)險評估信息，還應(yīng)注重國家的政策變化、突發(fā)性公共衛(wèi)生事件等對企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險影響，增強(qiáng)風(fēng)險評估的全面性。第三，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警防控機(jī)制建設(shè)，將其視為風(fēng)險評估的最后防線。風(fēng)險影響因素時刻在發(fā)生變化，在前期的優(yōu)化完善過程中，企業(yè)并不能面面俱到，但在中后期，企業(yè)可以通過其自身內(nèi)外環(huán)境的變化，充分做好風(fēng)險預(yù)警防控，利用風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)并處理潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）加大培訓(xùn)力度，建立復(fù)合型人才隊(duì)伍

天然氣企業(yè)的財務(wù)管理工作還應(yīng)注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)。在提升內(nèi)部控制風(fēng)險意識思想建設(shè)的基礎(chǔ)上，企業(yè)要重點(diǎn)培養(yǎng)那些擁有豐富的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，且熟悉行業(yè)法規(guī)政策的綜合性人才，同時建立內(nèi)部風(fēng)險評估數(shù)據(jù)庫，派專人負(fù)責(zé)風(fēng)險管理的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，完善相關(guān)人員的理論基礎(chǔ)，改變現(xiàn)有的工作狀態(tài)，引導(dǎo)員工進(jìn)行管理創(chuàng)新，提升內(nèi)控風(fēng)險管理的創(chuàng)新力。數(shù)據(jù)庫的建立可以幫助企業(yè)有效識別各項(xiàng)運(yùn)營業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)風(fēng)險，將風(fēng)險分類，為風(fēng)險分類防范提供數(shù)據(jù)支持，還可以對識別出來的風(fēng)險進(jìn)行量化評估，將結(jié)果轉(zhuǎn)化為概率值，明確風(fēng)險的影響后果，協(xié)助企業(yè)制定應(yīng)對措施，達(dá)到防范目的。通過財務(wù)內(nèi)控人才的培養(yǎng)，能夠提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估的質(zhì)量，盡可能降低或者規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險，促進(jìn)天然氣企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善與持續(xù)發(fā)展[5]。

（五）引入先進(jìn)技術(shù)，提高信息化程度

天然氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的有序?qū)嵤?，離不開信息溝通與交流。針對當(dāng)前企業(yè)信息溝通與交流問題，作者提出以下兩點(diǎn)優(yōu)化措施：第一，企業(yè)應(yīng)拓展信息獲取渠道，盡可能地做到信息對稱；第二，通過構(gòu)建一體化的信息溝通平臺，控制信息傳遞時間，強(qiáng)調(diào)信息溝通的及時性。在信息化的發(fā)展背景下，為促進(jìn)信息溝通，不少企業(yè)在財務(wù)管理方面運(yùn)用了ERP系統(tǒng)，不僅提高了信息溝通效率，也提升了企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競爭力。所以，天然氣企業(yè)要建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，加強(qiáng)信息溝通機(jī)制建設(shè)，必須要重視信息化建設(shè)及信息技術(shù)的應(yīng)用。例如，對于風(fēng)險評估可建立風(fēng)險評估系統(tǒng)，通過對風(fēng)險的識別、評估與監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的全面監(jiān)測。同時，企業(yè)內(nèi)部需要設(shè)立專門的風(fēng)險評估崗位，并劃分相關(guān)管理人員權(quán)限，規(guī)范風(fēng)險信息的傳遞流程，增強(qiáng)信息傳遞的及時性與準(zhǔn)確性，保障風(fēng)險評估系統(tǒng)的正常運(yùn)行[6]。

四、結(jié)束語

綜上所述，在信息化發(fā)展的大背景下，多種信息技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用提高了企業(yè)整體的管理水平。與此同時，越來越多的企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)有了明確的認(rèn)知，并開始對相應(yīng)體系建設(shè)做出了系列探索。為了保持自身優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將理論與實(shí)踐相結(jié)合，堅持風(fēng)險導(dǎo)向，加強(qiáng)風(fēng)險管理體系建設(shè)，做好風(fēng)險控制與防范，提升自身風(fēng)險防控能力。同時還應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，不斷排查企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險問題，完善相應(yīng)內(nèi)控制度，規(guī)范內(nèi)外審計、約束人員行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化目標(biāo)。