事業(yè)單位提升內(nèi)部控制有效性的策略研究

文/李成勇（河北省第一測繪院）

我國事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理的過程當(dāng)中，其主要是指在嚴(yán)格遵循我國相關(guān)法律法規(guī)的政策前提下，充分利用好財(cái)務(wù)會計(jì)中相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，或者是一些非財(cái)務(wù)信息，從而針對相關(guān)業(yè)務(wù)展開相應(yīng)的調(diào)整以及約束，從而有效地規(guī)避一些違法違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，以便可以在提高事業(yè)單位工作效率以及工作品質(zhì)的過程當(dāng)中，從而有效地維護(hù)好人們的共同利益。為此，在事業(yè)單位工作當(dāng)中，采用科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理方式，不僅能夠有效規(guī)范好事業(yè)單位的各項(xiàng)內(nèi)部管理行為，與此同時(shí)，也可以有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)信息與數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。在基于目前我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境之下，作為事業(yè)單位來講，一定要建立一套健全的內(nèi)部控制管理組織體系，從而不斷地優(yōu)化好社會當(dāng)中的各項(xiàng)資源，最終有效地促進(jìn)我國事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)高效順利地運(yùn)行。

一、內(nèi)部控制的概述

從內(nèi)部控制的相關(guān)概述基本理論知識來進(jìn)行分析，其實(shí)所謂的內(nèi)部控制概念，主要就是指一個(gè)單位為了能夠快速地完成其工作目標(biāo)，并且針對相關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)，從而使其資產(chǎn)可以更加具有安全性、完整性，真正確保事業(yè)單位的會計(jì)信息、數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料都非常準(zhǔn)確、可靠，同時(shí)也能夠保證各項(xiàng)經(jīng)營管理方針能夠得到有效的貫徹與落實(shí)，有效確保各項(xiàng)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性。而且在事業(yè)單位內(nèi)部也能夠及時(shí)采取一些自我調(diào)整、自我約束、規(guī)劃、評價(jià)以及控制等一系列的科學(xué)方法、手段與措施。

二、事業(yè)單位提升內(nèi)部控制有效性的意義

對于事業(yè)單位來講，提升內(nèi)部控制管理的有效性具有非常積極的意義，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，可以有效提高事業(yè)單位會計(jì)信息與數(shù)據(jù)的品質(zhì)及準(zhǔn)確性，從而真正達(dá)到有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果，進(jìn)一步預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)信息、數(shù)據(jù)失真的情況，并且在相應(yīng)的程度范圍內(nèi)確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會計(jì)信息的完整性和安全性。第二，可以針對事業(yè)單位內(nèi)部管理形成一定的制約性，并且在這一個(gè)前提之下，快速幫助事業(yè)單位各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)活動得到更加穩(wěn)定、順利的實(shí)施。第三，事業(yè)單位在提升內(nèi)部控制有效性的過程當(dāng)中，能夠幫助單位的各個(gè)部門提高工作效率以及工作質(zhì)量。因?yàn)閮?nèi)部控制能夠幫助相關(guān)輔助單位的管理人員以及戰(zhàn)略決策人員制定更加科學(xué)、完善的規(guī)劃方案，所以，從現(xiàn)階段的情況來進(jìn)行分析，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，其主要的管理目標(biāo)就是為了能夠快速提升各個(gè)部門的工作效率以及工作品質(zhì)，并且也可以及時(shí)地了解到本單位的實(shí)際運(yùn)行狀況，不斷地針對相關(guān)資源進(jìn)行優(yōu)化，從而快速地幫助事業(yè)單位得到更加良好的運(yùn)營模式。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）績效考核控制力度欠缺

從目前的階段來進(jìn)行分析，我國大部分的事業(yè)單位也都執(zhí)行了相應(yīng)的績效考核管理體系。但是，如果從實(shí)際執(zhí)行的情況看，仍然還是存著一些問題，比如整個(gè)績效考核控制力度不足，考核管理不夠嚴(yán)格，績效考核流程比較單一等。目前大部分的事業(yè)單位，在實(shí)施績效考核管理的時(shí)候，一般情況下，都是在年末統(tǒng)一核算員工的年度績效情況，而實(shí)施的績效考核標(biāo)準(zhǔn)也是依據(jù)員工工作時(shí)間的長短等因素來確定，沒有真正去從員工平常的工作表現(xiàn)、工作態(tài)度以及實(shí)際工作情況，還有職業(yè)綜合素養(yǎng)能力等方面去衡量。因此，這種類型的績效考核管理體系基本上無法起到非常明顯的管理效果。而且相反的，也導(dǎo)致大部分員工的工作積極性、主動性下降。同時(shí)，大部分事業(yè)單位在制定員工的績效考核指標(biāo)的時(shí)候，也沒有展開一個(gè)全方位的分析，對工作當(dāng)中存在著失誤的一些員工，也僅僅只是口頭上實(shí)施相應(yīng)的教育，對于員工來講，其約束性和激勵(lì)性都比較欠缺。因此，在對內(nèi)部控制進(jìn)行完善的過程當(dāng)中，也是需要相應(yīng)的激勵(lì)性以及約束性的。

（二）固定資產(chǎn)管理問題突出

關(guān)于目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題，其中固定資產(chǎn)管理方面的問題尤為突出。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，挪用或轉(zhuǎn)移采購項(xiàng)目資金，導(dǎo)致虛列資產(chǎn)。有的單位工作人員在固定資產(chǎn)采購過程中，通過虛開發(fā)票的形式，違規(guī)對采購項(xiàng)目資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移或者挪用，這種現(xiàn)象將會給固定資產(chǎn)帶來相應(yīng)的虛列情況。第二，資產(chǎn)管理意識薄弱，導(dǎo)致資產(chǎn)管理混亂。有的單位由于對固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴(yán)，資產(chǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)不清，致使單位購建或接受捐贈資產(chǎn)不入賬、領(lǐng)用或處置資產(chǎn)手續(xù)無審批，更甚者固定資產(chǎn)臺賬資料登記混亂，而且也并沒有嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，為此，所產(chǎn)生的問題、缺陷相當(dāng)嚴(yán)重。第三，會計(jì)核算管理不規(guī)范，導(dǎo)致會計(jì)信息質(zhì)量降低。有的單位擅自報(bào)廢處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財(cái)政部門審批、不到財(cái)務(wù)部門銷賬，而且處置收益不按規(guī)定上繳財(cái)政，直接記入其他收入或在往來款掛賬。有的單位用專項(xiàng)資金購置固定資產(chǎn)，只在經(jīng)費(fèi)支出列支，未在固定資產(chǎn)科目反映，致使單位資產(chǎn)總賬與明細(xì)賬不符、賬實(shí)不符。由于財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員存在著工作上處置不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，沒有遵循相關(guān)規(guī)定與要求進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致單位會計(jì)信息質(zhì)量嚴(yán)重失真，非常不利于相關(guān)工作正常、順利地實(shí)施。

（三）對內(nèi)控不重視及不全面

從相關(guān)的數(shù)據(jù)分析可以看出來，大部分事業(yè)單位，在內(nèi)部控制這一方面的理念仍然是比較弱的。與一些企業(yè)相比較，明顯要更低一些，而這種情況主要體現(xiàn)在事業(yè)單位的高層管理當(dāng)中，大部分的高層管理人員沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，對于內(nèi)部控制管理認(rèn)知不足，其中相關(guān)的高層管理人員沒有正確掌握好內(nèi)部控制的理論知識以及意義，沒有充分認(rèn)識到實(shí)施內(nèi)部控制工作的重要作用，為此，其重視程度是比較低的。還有一種現(xiàn)象就是，盡管有一些高層管理人員已經(jīng)認(rèn)識到了內(nèi)部控制對于事業(yè)單位未來發(fā)展的重要性，并且對其相關(guān)含義也有了相應(yīng)的了解，但是，由于了解得不是特別深入，都是一些比較片面的知識，為此，在他們的觀念中，依然不是特別重視內(nèi)部控制，對于內(nèi)部控制工作的實(shí)施表現(xiàn)出一副無所謂的態(tài)度。還有一些管理人員認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理部門所實(shí)施的預(yù)算控制與企業(yè)所實(shí)施的內(nèi)部控制都是相關(guān)性的，為此，并沒有多大意義再去建立一套相對應(yīng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制了。

（四）內(nèi)部控制體系不夠完善

如今，為了能夠讓事業(yè)單位形成一套比較完善的內(nèi)部控制管理體系，國家相關(guān)部門相繼出臺了一些改善措施。其主要的目的就是為了幫助事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制管理體系的過程當(dāng)中，給予更加科學(xué)、有效的引導(dǎo)。然而，由于在實(shí)際操作的過程當(dāng)中，多多少少會受到一些其他因素的影響，導(dǎo)致事業(yè)單位并沒有充分了解清楚自身的基本特點(diǎn)。為此，在實(shí)際建立內(nèi)部控制體系的過程當(dāng)中，缺乏一個(gè)全面性考量的過程，再加上相關(guān)的要求也不夠明確化，使得所建立出來的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，其覆蓋面是比較小的，一時(shí)之間不能夠有效地達(dá)到對事業(yè)單位各個(gè)方面的管理與控制，導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制體系缺乏完善化。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的提升路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

對于我國大部分的事業(yè)單位來講，在正常經(jīng)營的過程當(dāng)中，面對一些問題點(diǎn)時(shí)，需要科學(xué)合理地解決目前所面臨的一些不足之處。例如：現(xiàn)階段當(dāng)中，關(guān)于事業(yè)單位相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制工作不夠重視的問題，要積極地構(gòu)建出一套健全的管理機(jī)制，針對內(nèi)部控制環(huán)境實(shí)施不斷的優(yōu)化，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的價(jià)值與意義，并且提供更加良好的條件，從而有效地確保事業(yè)單位整體性的管理效率以及管理質(zhì)量。與此同時(shí)，也要嚴(yán)格控制好事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，從根源當(dāng)中去有效地提升事業(yè)單位的管理效率以及管理水平。還有一點(diǎn)，就是要積極建立出一套科學(xué)、完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，為此，就需要把事業(yè)單位內(nèi)部控制以及工作人員的相關(guān)職責(zé)相互結(jié)合在一起，能夠讓事業(yè)單位的所有職工都非常主動、樂意地投入到各項(xiàng)內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中來，為我國事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境提供更好的條件。

（二）健全內(nèi)部控制活動

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過程當(dāng)中，對于內(nèi)部控制活動也需要不斷進(jìn)行健全化、完善化，這就使得事業(yè)單位需要建立一套非常完善的內(nèi)部控制管理制度，來幫助相關(guān)活動得以順利地開展，并且能夠帶來非常規(guī)范化的指引工作。所以，作為事業(yè)單位來講，也要求一定要在《事業(yè)單位內(nèi)部控制管理規(guī)范》的有效引導(dǎo)之下，充分與事業(yè)單位實(shí)際的管理現(xiàn)狀相互結(jié)合起來，從而制定出一套健全的內(nèi)部控制管理制度，有效引導(dǎo)事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制活動的順利實(shí)施。特別是關(guān)于財(cái)務(wù)審批這一方面的管理工作，則更加需要如此。因?yàn)樵谡归_財(cái)務(wù)審批工作的過程當(dāng)中，事業(yè)單位一定要嚴(yán)格遵循申請、審核、評估以及審批等相關(guān)的工作流程去制定出非常精細(xì)化的管理制度，有效地保證每一項(xiàng)具體的工作都可以非常順利地運(yùn)行，不會出現(xiàn)一些混亂的局面，并且能夠有效降低工作當(dāng)中可能會出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。同時(shí)，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中，也需要制定出嚴(yán)格的集中財(cái)務(wù)核算管理制度，并且要對查賬制度進(jìn)行明確化，可以實(shí)施定期檢查、隨機(jī)檢查兩種模式相結(jié)合的方法來進(jìn)行檢查，從而能夠科學(xué)規(guī)避各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）暢通信息溝通渠道

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制提升有效性的相關(guān)路徑，其中積極暢通信息溝通渠道也是非常重要的，能夠有效提升內(nèi)部控制的工作效率以及工作質(zhì)量，為此，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，要積極構(gòu)建一個(gè)內(nèi)部控制信息共享的服務(wù)中心。以便事業(yè)單位的各個(gè)職能部門可以在最短的時(shí)間內(nèi)，把內(nèi)部控制的相關(guān)資料及時(shí)傳送到這個(gè)內(nèi)部控制信息共享的服務(wù)中心，從而更加方便供相關(guān)部門的工作人員查詢到相關(guān)信息。不僅如此，為了可以不斷地加強(qiáng)信息方面的使用效果，有效降低相關(guān)工作人員的工作壓力，也可以構(gòu)建出一套比較智能化的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，從而完成對相關(guān)信息的自動化采集，及時(shí)了解到最新的內(nèi)部控制現(xiàn)狀。當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，智能化系統(tǒng)就會自動提示，方便相關(guān)工作人員及時(shí)調(diào)整應(yīng)對方案。第二，積極應(yīng)用各種有效的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及平臺。為了可以快速地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)，達(dá)到信息交流的及時(shí)性效果，可以采用一些互聯(lián)網(wǎng)社交平臺來實(shí)現(xiàn)，比如：可以創(chuàng)建微信工作群等，方便每一位工作人員都能夠快速地把相關(guān)問題反饋到位，并且及時(shí)得到相應(yīng)的解決，讓整個(gè)信息溝通渠道暢通無阻。與此同時(shí)，當(dāng)事業(yè)單位在實(shí)施其他方面的管理工作時(shí)，也能夠快速地針對整個(gè)內(nèi)部控制效果以及所存在的相關(guān)問題點(diǎn)實(shí)施有效的處理，并且及時(shí)把相應(yīng)的處理結(jié)果公布出來，方便各個(gè)職能部門更好地了解到目前內(nèi)部控制的工作情況。

（四）強(qiáng)化控制監(jiān)督力度

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，為了有效地提升內(nèi)部控制有效性，那么，在展開相關(guān)工作的過程當(dāng)中，也需要不斷地強(qiáng)化控制的監(jiān)督管理力度，具體可以圍繞以下幾點(diǎn)來實(shí)施：第一，作為事業(yè)單位的高層管理人員，一定要充分重視整個(gè)過程的監(jiān)管力度，并且要充分展現(xiàn)出一種服務(wù)意識。如果我們從新公共服務(wù)的理論來進(jìn)行分析，當(dāng)事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的過程當(dāng)中，需要非常重視過程性管理，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施的整個(gè)全過程當(dāng)中，要展開一系列的評估、監(jiān)督以及管理控制工作，并且要認(rèn)真去分析其中所能夠?qū)崿F(xiàn)的預(yù)期目標(biāo)是多少，其中有哪些是將面臨不足的地方，需要哪些方面的支持等。

比如：有一些部門由于受到一些市場因素所影響，為此，原來的成本管理預(yù)算無法有效滿足于市場需求，這就需要更多的資金來作為支持，那么，就會產(chǎn)生成本方面的增加，此時(shí)，就要針對成本管理這一方面實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督與管理，在對成本進(jìn)行投入的過程當(dāng)中，可以適當(dāng)針對其額度作出相應(yīng)的調(diào)整，以此來減少業(yè)務(wù)開展過程中所面臨的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，要不斷地拓展事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理的內(nèi)容。對于事業(yè)單位來講，在實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督管理的過程當(dāng)中，在對相關(guān)內(nèi)容展開設(shè)計(jì)的時(shí)候，不能夠只是一味地看重整個(gè)業(yè)務(wù)管理指標(biāo)，而是需要積極去提升相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)、工作態(tài)度以及工作技巧等方面，以便能夠讓事業(yè)單位可以從多個(gè)視角去得到相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)施資訊，方便在產(chǎn)生問題時(shí)，能夠快速地尋找到原因，以便在最快的時(shí)間解決好相關(guān)的問題。

五、結(jié)語

總而言之，從目前的階段來進(jìn)行分析，我們可以了解到，盡管已經(jīng)對于內(nèi)部控制的重視力度有所加大，但是，從如今的實(shí)施現(xiàn)狀來進(jìn)行分析，事業(yè)單位在展開內(nèi)部控制管理時(shí)，仍然處于一個(gè)發(fā)展不夠成熟的時(shí)期。為此，文章主要針對目前所存在的這些問題進(jìn)行了分析，從而提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的提升路徑，希望通過這些有效的管理措施，可以幫助事業(yè)單位得到更加穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

相關(guān)鏈接

事業(yè)單位一般是國家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，其工作人員與公務(wù)員是不同的。根據(jù)國家事業(yè)單位分類改革精神，事業(yè)單位不再分為全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，而分為公益一類事業(yè)單位、公益二類事業(yè)單位，還新興了利用國有資產(chǎn)舉辦的事業(yè)單位和社會資本舉辦事業(yè)單位，是國家不撥款的事業(yè)單位。

事業(yè)單位的明顯特征為中心、會、所、站、隊(duì)、院、社、臺、宮、館等字詞結(jié)尾，例如會計(jì)核算中心、衛(wèi)生監(jiān)督所、銀保監(jiān)會、質(zhì)監(jiān)站、安全生產(chǎn)監(jiān)察大隊(duì)、住房公積金中心等。事業(yè)單位分為參公事業(yè)單位以及一般事業(yè)單位。參公事業(yè)單位是指人員使用事業(yè)編制，參照公務(wù)員法進(jìn)行管理。參公改革之后的事業(yè)單位在省公務(wù)員招考中招考，普通事業(yè)單位在事業(yè)單位招聘中招考。