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    對銀行實施全面預(yù)算管理的相關(guān)思考

    2022-11-24 03:40:59麥秋燕珠海華潤銀行股份有限公司佛山分行
    品牌研究 2022年26期
    關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略目標預(yù)算編制戰(zhàn)略

    文/麥秋燕(珠海華潤銀行股份有限公司佛山分行)

    在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)背景下,市場競爭的激烈性和復(fù)雜性推動銀行實現(xiàn)進一步的改革,有效的全面預(yù)算管理可以在銀行資源配置、業(yè)務(wù)拓展、職能優(yōu)化等各方面起到推動作用,同時也有利于實現(xiàn)銀行競爭能力的提高。因此,在全面預(yù)算管理中銀行應(yīng)當構(gòu)建預(yù)算、績效以及戰(zhàn)略一體化的全面預(yù)算框架,加強各部門之間的協(xié)調(diào)管理,提高預(yù)算編制的科學(xué)性,同時強化預(yù)算績效評價以及激勵機制管控,真正實現(xiàn)銀行全過程的預(yù)算監(jiān)督管理,有效實現(xiàn)風險的控制。

    一、銀行全面預(yù)算管理概述

    全面預(yù)算管理是通過對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析,針對企業(yè)一定時期經(jīng)營發(fā)展情況做出計劃,根據(jù)各個發(fā)展階段的目標進行有效分解,通過預(yù)算編制、執(zhí)行、考核控制等環(huán)節(jié)形成適應(yīng)企業(yè)發(fā)展,保障企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的管理體系[1]。全面預(yù)算管理是不斷發(fā)展的,相較于傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式,以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理更受到推崇,戰(zhàn)略預(yù)算管理可以與企業(yè)目標緊密結(jié)合,相比于傳統(tǒng)預(yù)算更加靈活,可以隨著外部環(huán)境變化而調(diào)整,戰(zhàn)略預(yù)算充分考慮了戰(zhàn)略目標的長期性,避免了傳統(tǒng)預(yù)算管理的短視性。部分中小銀行預(yù)算管理中僅僅停留在表層,難以真正建立起完善的預(yù)算管理體系,不利于全面預(yù)算體系的科學(xué)實施,因此加強銀行的全面預(yù)算管理有重要意義。

    二、銀行實施全面預(yù)算管理的意義

    (一)有利于實現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標

    銀行為了保障自身持續(xù)發(fā)展以及市場競爭力的持續(xù)提升,會制定長期的戰(zhàn)略規(guī)劃,保障經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的管理模式,具有長期性發(fā)展的特點,銀行可以將自身的經(jīng)營發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃有機結(jié)合,通過年度預(yù)算并根據(jù)戰(zhàn)略目標設(shè)置一系列短期發(fā)展能達到的標準,有利于銀行的持續(xù)發(fā)展以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

    (二)有利于提高銀行的風險管控能力

    全面預(yù)算管理強調(diào)全員參與、全過程管理,有效的全面預(yù)算管理可以對銀行發(fā)展過程進行全面的檢測與管控,及時發(fā)展經(jīng)營過程中的潛在風險及短板。同時在預(yù)算編制過程中強調(diào)全員參與,有利于提高員工的專業(yè)性,降低業(yè)務(wù)過程中風險的發(fā)生概率。

    (三)有利于優(yōu)化銀行的資源配置

    隨著我國經(jīng)濟發(fā)展,對銀行資源的有效利用提出了新的要求,銀行如果繼續(xù)采用以前的經(jīng)濟發(fā)展模式,將難以滿足外部環(huán)境的發(fā)展需求。全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)對銀行資源的合理配置,銀行為了實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標,會對自身的資本、產(chǎn)品、人力、客戶等各方面進行合理規(guī)劃管理,實現(xiàn)內(nèi)部資源的科學(xué)配置。

    (四)有利于提升銀行的管理水平和質(zhì)量

    通過全面預(yù)算管理可以實現(xiàn)銀行的體系化管理,全方位對銀行事前、事中、事后各環(huán)節(jié)進行監(jiān)控,對預(yù)算執(zhí)行過程進行合理分析,了解預(yù)算執(zhí)行的進度,提高員工的執(zhí)行效率,同時也促進了各部門之間相互協(xié)作,提高了銀行的管理水平和質(zhì)量[2]。

    三、銀行在實施全面預(yù)算管理中存在的問題

    以A銀行的全面預(yù)算管理為例,A銀行是全國性股份制銀行的分行,近年來隨著我國金融改革以及金融市場不斷開放,A銀行不斷改進自身的管理理念,通過先進的管理理念以及技術(shù)實現(xiàn)全方位的精細化管理。A銀行在預(yù)算管理過程中較為完善,但同時也存在一定問題,在預(yù)算編制中由財務(wù)部門進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào),其他業(yè)務(wù)部門根據(jù)各項指標進行統(tǒng)一編制;預(yù)算執(zhí)行過程中A銀行預(yù)算方案經(jīng)過批準后下發(fā)到各業(yè)務(wù)部門嚴格執(zhí)行,預(yù)算考核中包含了過程考核以及結(jié)果考核,在考核工具上有待完善。預(yù)算管理的主要問題有:

    (一)全面預(yù)算中戰(zhàn)略目標方向不明顯

    一是在預(yù)算管理中沒有體現(xiàn)預(yù)算的全員性、全程性以及全面性,在預(yù)算審批過程中沒有設(shè)立專門的預(yù)算決策機構(gòu),僅僅由財務(wù)管理進行審批,其他業(yè)務(wù)部門沒有積極參與,難以滿足預(yù)算管理全員性發(fā)展要求。

    二是在預(yù)算編制過程中缺乏全程性,財務(wù)部門獨立完成所有的預(yù)算編制數(shù)據(jù),其他部門僅僅提供基本的數(shù)據(jù),并沒有真正參與到預(yù)算管理中,這導(dǎo)致預(yù)算編制環(huán)節(jié)的缺失,難以保障預(yù)算管理的科學(xué)性。

    三是在整個預(yù)算管理過程中,整個預(yù)算數(shù)據(jù)來源于業(yè)務(wù)部門,財務(wù)部門在編制或?qū)徟^程中會導(dǎo)致數(shù)據(jù)全面性的缺失,難以滿足銀行整體戰(zhàn)略規(guī)劃的需要。預(yù)算管制方案的結(jié)果難以清晰地將銀行的戰(zhàn)略目標展現(xiàn)出來,戰(zhàn)略導(dǎo)向性不足。

    (二)預(yù)算執(zhí)行人員全面預(yù)算觀念薄弱

    一是員工對預(yù)算管理的重視程度有待提升,預(yù)算管理采用傳統(tǒng)的方式手段,難以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新形勢下預(yù)算精細化管理的需要,導(dǎo)致預(yù)算管理人員在執(zhí)行過程中難以領(lǐng)會預(yù)算戰(zhàn)略的真正意圖,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不足。

    二是銀行內(nèi)部缺乏以戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理文化,在員工預(yù)算執(zhí)行以及參與預(yù)算編制過程中缺乏良好的氛圍,同時員工對預(yù)算管理方法的使用上存在不足,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的效果較差。

    三是在銀行內(nèi)部員工的預(yù)算管理水平參差不齊,在預(yù)算管理專業(yè)水平上以及業(yè)務(wù)能力上存在差距,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大。例如,A銀行在年初制定了分年管理的全面預(yù)算,根據(jù)各項財務(wù)資源按照時間順序有序投入,但是在實際管理過程中并沒有達到按照時間進行預(yù)算投入的目標要求。在2017年到2019年,A銀行在1至6月財務(wù)資源的投入占比分別為34.74%、38.18%、42.61%,并未達到50%的進度要求,在預(yù)算管理過程中整體呈現(xiàn)出“前少后多”的發(fā)展情況,并未實現(xiàn)按照時間進度進行財務(wù)資源的投放,同時在其他月份的財務(wù)資源投放情況波動較大,這從側(cè)面反映了銀行預(yù)算人員執(zhí)行效果不足,難以進行資源的有序投入,不滿足配比要求。

    (三)全面預(yù)算管控力度不足

    第一,預(yù)算管理的信息系統(tǒng)落后,影響預(yù)算決策的及時性。A銀行雖然建立了管理會計系統(tǒng),但是在實際應(yīng)用過程中,預(yù)算系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)等缺乏有效的整合,系統(tǒng)之間的整合深度難以支撐銀行的戰(zhàn)略決策[3]。

    第二,銀行在預(yù)算分析過程中的方法較為單一,預(yù)算分析中大多采用簡單的人工數(shù)據(jù)收集進行初步的財務(wù)分析方法評價增長率等,在人工統(tǒng)計部分中會產(chǎn)生錯計、漏記等情況,預(yù)算分析的效率較低,沒有通過深入的分析發(fā)現(xiàn)深層次的問題,影響預(yù)算控制效果。

    第三,在預(yù)算編制過程中,預(yù)算編制的方法難以準確預(yù)測發(fā)展變化,在銀行的預(yù)算管理過程中對于預(yù)算編制方法的具體適用范圍不夠清晰,通常使用的預(yù)算方法主要有固定預(yù)算法、變動預(yù)算法以及零基預(yù)算法,在確定預(yù)算編制方法后不會輕易進行改變。但是在實際管理過程中,銀行的發(fā)展可能會因為市場情況、宏觀環(huán)境或國家政策變動產(chǎn)生變化。例如,央行進行持續(xù)降息的政策,同時利率市場化的實施導(dǎo)致銀行利差變小,如果按照既定的政策難以按時完成預(yù)算計劃,因此在預(yù)算方法上應(yīng)當多元化,避免產(chǎn)生各種不可預(yù)測的變動。

    (四)預(yù)算監(jiān)管考核機制不完善

    一是在預(yù)算考核過程中主要的業(yè)績評價指標主要來自財務(wù)報表,根據(jù)財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進行考核,導(dǎo)致在整體的考核過程中財務(wù)性指標占比較多,難以及時反映現(xiàn)時的戰(zhàn)略預(yù)算情況,導(dǎo)致企業(yè)只重視短期的經(jīng)濟效益,忽視長遠目標的實現(xiàn)。

    二是在對員工進行考核過程中主要關(guān)注員工的業(yè)績情況,缺乏對員工的學(xué)習成長的考核評價,員工的學(xué)習成長會關(guān)系到企業(yè)的競爭力,因此在指標的設(shè)置上還應(yīng)當加強員工的滿意度以及對企業(yè)的認可程度等。

    四、加強銀行全面預(yù)算管理的有效對策

    (一)完善銀行戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算管理體系

    戰(zhàn)略目標在預(yù)算管理中十分重要,銀行在預(yù)算管理中應(yīng)當將戰(zhàn)略目標與預(yù)算目標有效結(jié)合,避免在管理中與戰(zhàn)略目標的脫節(jié)。目前大多數(shù)員工以及負責人更關(guān)注盈利等財務(wù)指標,但是對如何實現(xiàn)戰(zhàn)略目標不夠清晰。因此銀行要采取有效措施,將戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理緊密結(jié)合起來。

    銀行可以采用平衡記分卡作為戰(zhàn)略預(yù)算管理的工具,與傳統(tǒng)的預(yù)算管理相比,平衡記分卡的應(yīng)用可以使得戰(zhàn)略目標有效分解,形成復(fù)合型的指標體系,將目標量化并落實到每個預(yù)算管理部門,使員工可以感受到自身工作與銀行戰(zhàn)略目標之間的聯(lián)系,實現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理原則。

    例如,銀行可以根據(jù)戰(zhàn)略目標規(guī)劃,繪制戰(zhàn)略地圖,從客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習成長以及內(nèi)部流程方面進行戰(zhàn)略目標的分解制定[4]。在財務(wù)方面銀行應(yīng)當合理進行定價,選擇合適的時機將存貸款規(guī)模的增加轉(zhuǎn)化為收入的增長。在客戶角度,銀行客戶的管理對于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有決定性作用,存款的規(guī)模都是源自客戶,維護客戶、吸引新客戶、對客戶資源的有效管理,這是銀行獲得利益的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部流程管理上要加強各部門之間的協(xié)作,由于銀行屬于高風險行業(yè),流程的控制對于工作效率的提高以及風險的防控具有重要作用。在員工的學(xué)習成長維度,銀行應(yīng)當充分利用專業(yè)的知識對員工進行適宜地指導(dǎo),將員工的工作目標與戰(zhàn)略目標有效結(jié)合,實現(xiàn)員工與銀行的共同成長。

    (二)加強員工的預(yù)算管理意識

    首先,銀行要構(gòu)建合適的戰(zhàn)略預(yù)算管理文化,這對基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理具有重要的意義,如果缺乏以企業(yè)文化為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理,戰(zhàn)略目標不夠明確,將導(dǎo)致各部門之間的協(xié)作效率降低。因此銀行要隨著外部經(jīng)濟的發(fā)展構(gòu)建全面預(yù)算管理的文化,充分發(fā)揮戰(zhàn)略預(yù)算的有效作用,防范財務(wù)風險的產(chǎn)生。

    其次,銀行應(yīng)加強對員工的崗位培訓(xùn),高水平高素質(zhì)的員工在預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的專業(yè)性以及效率是顯而易見的,因此培養(yǎng)專業(yè)水平高的預(yù)算管理員工,可以為全面預(yù)算的高效執(zhí)行帶來積極的效應(yīng)。在培訓(xùn)過程中要讓相關(guān)的崗位員工多多歷練,提高工作經(jīng)驗,同時也應(yīng)當采取多種方式對員工進行激勵,提高對全面預(yù)算管理工作的認同。

    最后,要想全面提升戰(zhàn)略預(yù)算管理水平,還應(yīng)當建立合適的宣傳通道,通過合理的渠道將全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略信息傳達到每位員工,讓員工清楚知道自己從事的崗位與戰(zhàn)略目標的聯(lián)系,提高預(yù)算執(zhí)行力度。

    (三)加強預(yù)算監(jiān)管力度

    首先,要制定完善的預(yù)算監(jiān)管規(guī)則,制定有效的全面預(yù)算監(jiān)控準則以及分析報告,對每月預(yù)算情況、月度預(yù)算執(zhí)行情況、年度預(yù)算分解情況等指標進行確定并及時預(yù)警,整體上把控預(yù)算的執(zhí)行以及落實情況。

    其次,建立專業(yè)的預(yù)算管理委員會以及預(yù)算監(jiān)控分析崗,預(yù)算管理委員會對全面預(yù)算過程中涉及的職責權(quán)限等工作進行細化,配備專門人員研究全面預(yù)算管理的實施情況,保障預(yù)算監(jiān)控、分析以及預(yù)算考評的權(quán)威性,推進全面預(yù)算的有效落實。預(yù)算監(jiān)控分析崗在預(yù)算執(zhí)行中要及時進行監(jiān)控分析,在預(yù)算目標偏離實際時應(yīng)當及時進行預(yù)警和糾正,對預(yù)算過程中存在的問題及時采取措施進行解決。

    最后,在具體的預(yù)算編制過程中應(yīng)當采用科學(xué)的方法,在預(yù)算管理中實行戰(zhàn)略導(dǎo)向進行預(yù)算編制,由于戰(zhàn)略預(yù)算實施過程中會隨著外部環(huán)境變化而調(diào)整,因此可以根據(jù)不同的時期采用不同的方法,預(yù)算方法必須要適應(yīng)多變的環(huán)境。滾動預(yù)算是一種長期計劃、短期安排的預(yù)算編制方式,可以克服預(yù)算管理過程中的盲目性,幫助管理者更好地把控未來的發(fā)展戰(zhàn)略,采用滾動預(yù)算法會使得預(yù)算的準確性不斷提升[5]。

    (四)健全預(yù)算管理考核機制

    首先,銀行要完善考評指標權(quán)重,加強對風險的重視,根據(jù)外部市場環(huán)境情況對考核指標進行有效調(diào)整,細化各個考核指標的維度,重視對不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)的管控,不斷優(yōu)化銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。同時在指標的設(shè)立上應(yīng)當有側(cè)重點,對具體業(yè)務(wù)應(yīng)當有明確的導(dǎo)向,如銀行在存款業(yè)務(wù)上,相比于儲蓄存款的付息成本,在收益上有較強的競爭優(yōu)勢,因此在指標的設(shè)置上要多偏向于存款。

    其次,要完善對全面預(yù)算管理的評估機制。全面預(yù)算管理是以股東利潤最大化為目標,還應(yīng)當保障銀行的戰(zhàn)略目標與其中長期的發(fā)展目標相協(xié)調(diào),因此,在考核過程中考核結(jié)果將直接關(guān)系到員工的業(yè)績情況,在具體實施過程中銀行可以對考核結(jié)果進行排名,根據(jù)考評結(jié)果進行差異化獎勵設(shè)置,鼓勵員工力爭上游。

    (五)加強預(yù)算管理的信息化

    通過建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng),可以推進銀行戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)發(fā)展,推進預(yù)算管理目標在各個分支機構(gòu)間的協(xié)調(diào)配合,使銀行的預(yù)算管理實現(xiàn)有序發(fā)展,同時通過預(yù)算信息化平臺可以將管理標準融入其中,實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程事前、事中、事后的管控,避免不良因素的產(chǎn)生。

    例如,作為我國領(lǐng)先的金融服務(wù)商北京融合科技股份有限公司提出,預(yù)算管理信息化是內(nèi)部控制的重要手段,融合科技建設(shè)了功能強大的全面預(yù)算管理系統(tǒng),在預(yù)算管理系統(tǒng)中包括預(yù)算編制、流程管控、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算報告等模塊,在實際應(yīng)用過程中可以定義預(yù)算編制流程、預(yù)算考核管理流程,管理信息系統(tǒng)可以覆蓋資本預(yù)算、業(yè)務(wù)產(chǎn)品利率預(yù)算、凈利息收入、營業(yè)費用、資本性支出、利潤預(yù)算、EVA預(yù)算等各個方面,同時系統(tǒng)可以自動出具資產(chǎn)負債表、損益表、預(yù)算指標等各個報告,保障預(yù)算的便捷性管理。

    此外,要想建立高效的信息系統(tǒng),應(yīng)當對系統(tǒng)功能進行完善。預(yù)算管理是一項全員性參與的活動,管理者要及時了解預(yù)算執(zhí)行情況,因此要完善數(shù)據(jù)共享系統(tǒng),滿足管理者的數(shù)據(jù)需求,便于管理者后期的預(yù)算考核評估以及戰(zhàn)略分析。同時信息系統(tǒng)應(yīng)注重與其他系統(tǒng)的聯(lián)通,保障系統(tǒng)可以及時、自動完成數(shù)據(jù)匯總,真正提高預(yù)算管理工作的效率[6]。

    總之,預(yù)算信息化管理實現(xiàn)了銀行預(yù)算編制、執(zhí)行、考評激勵等系統(tǒng)性管理,實現(xiàn)銀行各項預(yù)算目標的系統(tǒng)實施,推進員工有效實現(xiàn)預(yù)算管理目標。

    五、結(jié)束語

    綜上所述,在目前經(jīng)濟發(fā)展形勢錯綜復(fù)雜的情況下,銀行的發(fā)展環(huán)境面臨新的態(tài)勢,銀行應(yīng)當將全面預(yù)算管理作為重要的內(nèi)容,提高銀行的風險控制水平、資源配置能力,為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

    目前,在銀行預(yù)算管控中依舊存在較多的問題,預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量有待提升,預(yù)算分析結(jié)果未進行有效的利用,信息化管理水平有待提升。銀行應(yīng)當在實施過程中采取有效對策,對相關(guān)問題進行梳理,提高銀行的精細化管理水平。

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