民營企業(yè)財務(wù)管理中強(qiáng)化內(nèi)部控制的辦法

文/徐許慧（鈞風(fēng)電控科技（大連）有限責(zé)任公司）

一、民營企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控作用

（一）確保資金安全與優(yōu)化利用

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分。科學(xué)的會計控制系統(tǒng)對企業(yè)的資金安全和產(chǎn)權(quán)保護(hù)發(fā)揮重要作用。無論企業(yè)規(guī)模大小，資金的安全和利用都是維持其健康、快速發(fā)展的重要保障。一方面，財務(wù)內(nèi)控加強(qiáng)了對流動資金的控制，推動著流動資金的平穩(wěn)運轉(zhuǎn)。一些公司，商品流動性大并且種類繁多，幾乎涉及生產(chǎn)、運營的各個環(huán)節(jié)，因此需要內(nèi)部控制來規(guī)范和防止不安全狀況的發(fā)生；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制也將保護(hù)企業(yè)的固定資產(chǎn)和長期資產(chǎn)，保證企業(yè)在尋找投資機(jī)會時能夠從實際情況出發(fā)思考問題，提高資金使用效率，量力而行。

（二）增強(qiáng)財務(wù)信息準(zhǔn)確性

此前的欣泰電氣、獐子島、康美藥業(yè)等在資本市場上知名度較高的企業(yè)在受到證監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案調(diào)查后，無論是公司的市值還是企業(yè)的名譽(yù)均頃刻崩塌，不僅使公司陷入了前所未有的生存危機(jī)，中國資本市場的形象也被嚴(yán)重?fù)p害。從公開披露信息來看，其造假主要通過偽造業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)憑證來虛增收入和利潤等手段，使財務(wù)報表失真，掩蓋企業(yè)實際的財務(wù)狀況和財務(wù)信息，對股東們的利益造成難以彌補(bǔ)的傷害。財務(wù)內(nèi)部控制存在的嚴(yán)重漏洞是財務(wù)報告缺少真實性的根本原因，當(dāng)然，公司的管理者法律意識淡薄、缺乏責(zé)任心也對財務(wù)報告造成了不利影響。

完善的財務(wù)內(nèi)控制度可以考慮到公司運營的方方面面，如融資、生產(chǎn)、營銷等業(yè)務(wù)過程和流程。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控工作機(jī)制避免了企業(yè)管理人員肆意妄為、弄虛作假的風(fēng)險，從而實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程與財會過程無暇銜接，流程之間環(huán)環(huán)相扣，建立了互為印證的完整證據(jù)鏈條，可充分發(fā)揮其財務(wù)監(jiān)督功效，從而防止有關(guān)管理人員為了展現(xiàn)漂亮的財務(wù)報表而掩蓋事實，從而消除了有關(guān)管理人員弄虛作假或舞弊的行為和動機(jī)，進(jìn)而提高了財會信息的客觀準(zhǔn)確度。

（三）提高資金流控制能力

資金流動是伴隨企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程的資本流動的整個過程。從資本流動控制的角度來看，債權(quán)人在出售過程中產(chǎn)生的權(quán)利和在供應(yīng)過程中產(chǎn)生的債務(wù)服務(wù)、股票資本的占用、現(xiàn)有資金的分配和使用、現(xiàn)有資金的控制以及短期和中期資金的融資都是控制資金流的核心問題。財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)點之一就是對資金流環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，財務(wù)部門要完善市場資金流的控制體系，在資金流緊張的情況下為應(yīng)急計劃提供資金，制定有效和積極的財務(wù)政策，以減少庫存資金的占用、清理應(yīng)付賬款，減少各項壞賬，加快回收客戶欠款，提升資金控制能力，同時靈活運行現(xiàn)有資金，保證資金鏈條的安全流動。

（四）提高防范風(fēng)險能力

如今企業(yè)參與市場競爭的機(jī)會會越來越多，開展更多的項目，進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)優(yōu)化，同時公司也要面臨技術(shù)瓶頸、資金短缺、人才稀缺等管理和戰(zhàn)略上的困境。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度會適當(dāng)?shù)亟档蛢?nèi)部戰(zhàn)略與管理上存在的不確定性，通過財務(wù)交易預(yù)測和財務(wù)分析等可以分析市場未來走向，如通過SWOT分析確定本公司和競爭對手利弊，也可以分析公司的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)和存在的風(fēng)險，易于提前預(yù)測判斷公司面臨的運營風(fēng)險，盡快制定應(yīng)對計劃，并盡可能在問題發(fā)生之前采取行動，防范風(fēng)險對企業(yè)的沖擊，或者將風(fēng)險最小化，不影響企業(yè)的最初目標(biāo)，保障公司高質(zhì)量、平穩(wěn)發(fā)展。通過分級授權(quán)審批、不相容崗位分離等財務(wù)管理手段，形成相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的工作環(huán)境，可以提升工作效率和質(zhì)量，同時又降低經(jīng)營風(fēng)險。

二、財務(wù)管理強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效方法

（一）培養(yǎng)全體人員內(nèi)控意識

我國民營企業(yè)數(shù)量不斷增加，員工能力和思想水平越來越成為公司競爭力的核心要素。財務(wù)人員必須配備現(xiàn)代化企業(yè)的專業(yè)財務(wù)管理意識，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理技能和敬業(yè)精神。目前，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理團(tuán)隊的素質(zhì)仍然較低，一些公司的財務(wù)管理人員趨于老齡化，并且堅持以前的老舊觀念和知識，以前的“專業(yè)”放到新時代已經(jīng)不再專業(yè)。缺乏系統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控知識體系和系統(tǒng)的理念，依然停滯在傳統(tǒng)的記賬、核算的單一職能中，沒有接受計算機(jī)化、互聯(lián)網(wǎng)和其他現(xiàn)代會計和信息管理工具。企業(yè)多元化、現(xiàn)代化的發(fā)展需要不同的內(nèi)部控制方法，財務(wù)管理團(tuán)隊缺乏內(nèi)控意識，對工作效率的提高、工作水平的提升以及上下游企業(yè)之間信息的傳遞和溝通都會產(chǎn)生阻礙。

此外，許多民營企業(yè)的管理人員來自傳統(tǒng)企業(yè)，其中大多數(shù)人缺乏財務(wù)管理和控制意識，對內(nèi)部財務(wù)控制了解不足。大多數(shù)高管仍認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制制度、成本中心、金融資本的安全控制等都與公司的管理層和其他工作人員不存在直接關(guān)系，直接導(dǎo)致了公司的財務(wù)狀況和內(nèi)部監(jiān)督管理不到位。根據(jù)公司管理層目前對財務(wù)內(nèi)部控制的理解情況，公司財務(wù)管理的責(zé)任尚不明確，財務(wù)內(nèi)部控制的責(zé)任無法分配至個人。目前很多企業(yè)逃避責(zé)任，互相扯皮，財務(wù)內(nèi)部控制沒有得到高度重視，從而導(dǎo)致在財務(wù)管理上存在空檔地帶，并最終影響企業(yè)決策。

因此提高工作人員的內(nèi)控意識就顯得尤為重要。要注重財務(wù)人員的整體意識和專業(yè)技能水平，使財務(wù)人員能夠主動地履行好各項內(nèi)部管控任務(wù)。首先，通過對財務(wù)人員開展培訓(xùn)，能夠有效帶動財務(wù)管理隊伍整體質(zhì)量和管理水平的提高，通過加強(qiáng)培訓(xùn)，有助于財務(wù)人員進(jìn)一步認(rèn)識加強(qiáng)財會內(nèi)控管理工作的意義和重要性，厘清職能，積極進(jìn)行現(xiàn)場管控管理和主動進(jìn)行組織協(xié)調(diào)管理等工作。在一般情形下，有很多不同的培養(yǎng)方式，如交替培養(yǎng)、會議、研討會等。其次，管理人員也應(yīng)該提高內(nèi)控意識。管理人員的決策直接影響到所有人員的心態(tài)與行動。形成一個完善的財務(wù)管理機(jī)制，根據(jù)自身發(fā)展實際情況，明確目標(biāo)，客觀地進(jìn)行人崗分配，這不僅可以糾正員工的工作態(tài)度，而且可以改善員工的職業(yè)素質(zhì)。在實施過程中，有必要加強(qiáng)財務(wù)人員與各部門之間的溝通，讓其他員工也參與到財務(wù)內(nèi)控工作中來，配合財務(wù)部門的審核和監(jiān)督，加深員工的責(zé)任感與內(nèi)控意識。

（二）建立和優(yōu)化內(nèi)控制度

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部管控體系不僅是對財務(wù)活動的控制，而且對于管理人員以及企業(yè)的各個部門來講也是一個制約與風(fēng)險規(guī)避。唯有健全的內(nèi)控制度才能夠保證企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量，減少企業(yè)運營成本，避免金融風(fēng)險，順利地實施財務(wù)制度。但是，有不少企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度系統(tǒng)還不健全，部分企業(yè)沒有相應(yīng)的管理體系要求，這使得管理層采取行動前沒有做好內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，因此進(jìn)行的財務(wù)工作無法獲得職工的重視與認(rèn)同，難以達(dá)到預(yù)想效果。此外，一些公司未關(guān)注財務(wù)管理內(nèi)部控制，一味地依賴于其他公司的制度規(guī)定，與本公司的現(xiàn)實情況不符。這使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，漏洞百出，難以充分發(fā)揮其作用和有效性，阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

首先，確立內(nèi)控制度，并且要嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控范疇、規(guī)范、對象、目標(biāo)等作出了規(guī)范，并把企業(yè)資本安全、財務(wù)報表、營運管理、會計信息等都列入企業(yè)內(nèi)部管理范疇中，將所有事項都進(jìn)行明確規(guī)定，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度系統(tǒng)化，從而盡量減少企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的規(guī)則漏洞。

其次，企業(yè)應(yīng)實事求是，從企業(yè)實際出發(fā)，建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，建立有針對性和可行性強(qiáng)的制度，將其作為公司日?；顒拥闹匾A(chǔ)。此外，公司內(nèi)部資金往往具有相對的流動性，因此有必要針對公司內(nèi)部資金控制研究出內(nèi)部控制機(jī)制。為了提高公司員工工作效率，有必要制定一系列員工內(nèi)部控制制度，健全員工培訓(xùn)體系，應(yīng)積極表揚(yáng)完成目標(biāo)任務(wù)的員工，特別需要提高對員工會計信息的處理水平，準(zhǔn)確判斷和分析信息和數(shù)據(jù)，并注重員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)，打造高素質(zhì)人才團(tuán)隊。但制度制定后，企業(yè)要對制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和調(diào)整，從而使制度趨于合理，保證制度的有效性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督

相互限制權(quán)力是現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制管理的要求之一，是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度有效實施的關(guān)鍵?，F(xiàn)代民營企業(yè)雖然都是建立在現(xiàn)代企業(yè)管理制度之上，但是許多都還是“一言堂”的管理體系，主要由總裁、總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批，也可稱為“一支筆”審批制度，這完全違反了現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求，并未做到集權(quán)和分權(quán)的完美結(jié)合。這種情況下，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其業(yè)務(wù)量和活動范圍逐漸擴(kuò)大，由于時間和專業(yè)性等原因，管理層無法合理地審查所有經(jīng)濟(jì)活動。例如，在技術(shù)部門購買新電腦時，由于缺乏必要的電腦知識，總經(jīng)理無法對電腦市場和采購標(biāo)準(zhǔn)作出科學(xué)判斷。其次，集中審批模式很容易導(dǎo)致權(quán)力集中，難以客觀地對待所有經(jīng)濟(jì)事項并進(jìn)行正確決策，進(jìn)而導(dǎo)致腐敗。沒有相應(yīng)完善的監(jiān)督管理體系，這種不受限制的權(quán)力集中模式很容易形成主觀的審查和批準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制和管理無法發(fā)揮作用。

為防止出現(xiàn)以上現(xiàn)象，民營企業(yè)可以成立內(nèi)部財務(wù)審計小組，對于改善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全百利而無一害。內(nèi)部審計小組通過實施公司內(nèi)部財務(wù)控制程序，以防止欺詐舞弊或疏忽，保護(hù)公司的現(xiàn)金、庫存和其他流動資產(chǎn)。脫離財務(wù)內(nèi)部審計制度會使公司財務(wù)混亂失控，增加公司投資風(fēng)險。內(nèi)部審計小組應(yīng)獨立于財務(wù)部門，并直接向公司首席執(zhí)行官報告。內(nèi)部審計團(tuán)隊的每位成員都可以從公司不同部門選拔而來，涉及不同專業(yè)、不同崗位，并接受財務(wù)內(nèi)部審計的專業(yè)培訓(xùn)。內(nèi)部審計小組負(fù)責(zé)人由公司管理層直接任命，這樣一來可以節(jié)省公司的人力資源，各部門的業(yè)務(wù)支柱更加熟悉業(yè)務(wù)流程和公司管理，也可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計中的問題。內(nèi)部審計人員必須運用自己的專業(yè)知識，從不同角度、以不同方式獲取有效資料，及時找到內(nèi)部控制制度中的問題，分析問題的根源，并提出合理建議，積極改進(jìn)，以促進(jìn)財務(wù)管理和內(nèi)控體系的不斷優(yōu)化。另外，應(yīng)制定評估計劃，定期核實實施情況，并定期開展審查，以確保公司內(nèi)部財務(wù)審計制度的有效運作和實施。

（四）做好內(nèi)控預(yù)算考核

預(yù)算考核是提高財務(wù)內(nèi)控管理水平的重要手段，對于實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)具有重要意義。然而一些民營企業(yè)對預(yù)算評估的監(jiān)督并不嚴(yán)格。換句話說，有些公司沒有從預(yù)算執(zhí)行的角度出發(fā)，沒有科學(xué)地建立完善的預(yù)算績效考核機(jī)制，因此，評估和監(jiān)督預(yù)算的過程過于形式化，制造企業(yè)沒有將預(yù)算評價結(jié)果與激勵機(jī)制相結(jié)合，預(yù)算評價就缺乏有效性，無法調(diào)動公司員工的工作熱情，帶來整體的工作效率低下。

為有效防范財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，推進(jìn)財務(wù)精益化管理和財務(wù)工作效率提升，應(yīng)積極完善內(nèi)控預(yù)算考核制度。首先，預(yù)算考核制度要涵蓋合規(guī)運營的領(lǐng)域。聚焦資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理、預(yù)算編制、內(nèi)控建設(shè)等財務(wù)重點領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)化精細(xì)管理和內(nèi)控執(zhí)行，保障公司規(guī)范、健康運營。其次，考核制度要強(qiáng)調(diào)財務(wù)重點工作的完成，圍繞民營企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和市場化，聚焦運營效率效益，強(qiáng)化財務(wù)價值管理、支撐保障、風(fēng)險防范能力，切實推進(jìn)財務(wù)重點工作落地。再次，還應(yīng)當(dāng)鼓勵管理創(chuàng)新實踐。圍繞自身的轉(zhuǎn)型升級和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換，鼓勵因地制宜開展財務(wù)管理創(chuàng)新實踐，促進(jìn)財務(wù)精益化管理，提高管理效率和效益。最后，要將預(yù)算考核制度落實到個人，記錄到員工績效考核體系中，二者結(jié)合才能更有效地推進(jìn)預(yù)算考核的持續(xù)進(jìn)行，確保內(nèi)控體系運行的長期性。

（五）內(nèi)控中利用好信息技術(shù)

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)活動過程復(fù)雜，相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)量巨大，傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部控制手段，整合信息資源的速度已經(jīng)無法滿足企業(yè)日常經(jīng)營活動的需求，無法滿足財務(wù)內(nèi)部控制工作，難以加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的掌握。公司構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)體系建設(shè)，構(gòu)建財務(wù)信息內(nèi)部控制平臺已成為主導(dǎo)趨勢。但是，目前民營企業(yè)總體觀念相對落后，信息意識薄弱，沒有投入太多的資源用于構(gòu)建財務(wù)數(shù)據(jù)體系，仍然簡單地處理數(shù)據(jù)與表格，由于管理層管理手段和技術(shù)手段缺乏先進(jìn)性，以至于信息溝通不及時，內(nèi)部和外部風(fēng)險無法及時發(fā)現(xiàn)，難以實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的理想效果。

因此，民營企業(yè)應(yīng)該抓住現(xiàn)在大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算技術(shù)迅速發(fā)展的機(jī)遇，借用新技術(shù)、新應(yīng)用加快企業(yè)成長，在市場競爭中脫穎而出。擁有完整數(shù)據(jù)信息將掌握主導(dǎo)地位。民營企業(yè)應(yīng)將注意力和精力投入到數(shù)據(jù)資源上，并加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息的處理和分析。信息平臺的引入結(jié)合自身的實際情況，確保各部門的信息可以通過平臺共享，為提高財務(wù)內(nèi)部控制水平奠定基礎(chǔ)。也需要借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)建立財務(wù)內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，定期分析財務(wù)內(nèi)部控制工作的情況，及時向管理層提供財務(wù)信息，使管理層更好地了解企業(yè)目前的財務(wù)狀況。另外運用信息化技術(shù)平臺整合上中下游資源，優(yōu)化信息共享制度，并將產(chǎn)品報價、客戶信息、搜索習(xí)慣等，都納入信息管理體系，使企業(yè)能及時了解供貨方和銷貨方的信息，并根據(jù)這些信息，確定財務(wù)內(nèi)控重點關(guān)注方向，幫助企業(yè)加強(qiáng)管理。

三、結(jié)束語

本文站在民營企業(yè)這一角度上，第一部分主要論述民營企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的重要性和必要性，通過內(nèi)部控制可確保資金的安全性和對資金的控制，提供可靠的會計信息，防范財務(wù)風(fēng)險。第二部分主要分析了民營企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控的辦法，如培養(yǎng)全員內(nèi)控意識，建立優(yōu)化內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督和審計，做好內(nèi)控預(yù)算考核以及充分利用信息技術(shù)等。財務(wù)內(nèi)控工作是企業(yè)中的重要內(nèi)容，是否能夠做好這一工作影響著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，希望本文能夠為民營企業(yè)的發(fā)展研究提供一定的借鑒。

相關(guān)鏈接

民營企業(yè)，簡稱民企、公司或企業(yè)類別的名稱，民營企業(yè)的概念在經(jīng)濟(jì)學(xué)界有不同的看法。一種看法是民營企業(yè)是民間私人投資、民間私人經(jīng)營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的法人經(jīng)濟(jì)實體。另一種看法是指相對國營而言的企業(yè)，其按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。實行國有民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸國家所有，租賃者按市場經(jīng)濟(jì)的要求自籌資金、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險。私有民營是指個體企業(yè)和私營企業(yè)。