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    企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問題探析

    2022-11-24 00:46:13楊佳常州華威模具有限公司
    品牌研究 2022年12期
    關(guān)鍵詞:籌劃稅務(wù)稅收

    文/楊佳(常州華威模具有限公司)

    企業(yè)要有一個(gè)完善的稅務(wù)規(guī)劃方法,才能使企業(yè)的資產(chǎn)得到合理的配置,從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目的。本文就稅務(wù)籌劃的問題作了較為詳盡的闡述:首先,本文將從稅務(wù)籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系出發(fā),梳理出其脈絡(luò),并按照有關(guān)的原則,對如何運(yùn)用稅收計(jì)劃進(jìn)行了詳細(xì)的論述。希望能對我國的稅收管理和發(fā)展有所幫助。

    一、企業(yè)稅收籌劃的方法與形式

    (一)企業(yè)稅收籌劃的方法

    稅收籌劃是企業(yè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié),其目標(biāo)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相吻合。也就是說,稅收制度的不同,就會產(chǎn)生不同的稅收籌劃方法。從總體上講,我國的企業(yè)實(shí)行稅收籌劃主要有:稅種劃分、行業(yè)劃分、經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃等。其中,按稅種規(guī)劃法實(shí)施的稅務(wù)籌劃主要針對特定的稅種,例如,增值稅、所得稅等。分行業(yè)規(guī)劃法是根據(jù)不同的行業(yè),制定不同的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn),制定相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃。經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃法是指在與其他企業(yè)進(jìn)行合作的同時(shí),通過與其他公司的合作,來達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。

    (二)企業(yè)稅收籌劃的主要形式

    企業(yè)的納稅籌劃可以分為三大類:第一類是納稅籌劃。也就是說,納稅人可以通過法律途徑,通過稅收和稅收減免等方式,對籌資、投資和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅收減免。例如,我國的稅法中,對高科技企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策有了明確的規(guī)定,因此,高科技企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃獲得節(jié)稅收入。第二類是稅收籌劃。即納稅人在充分理解稅收法律知識的情況下,通過組織企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的,例如,通過調(diào)節(jié)成本和費(fèi)用來減少稅收負(fù)擔(dān)。第三類是稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移計(jì)劃。稅負(fù)轉(zhuǎn)移計(jì)劃是指納稅人在“降低稅負(fù)”的作用下,通過調(diào)節(jié)、改變價(jià)格,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到別人身上。例如,納稅人通過提高貨物的成本或降低原材料的價(jià)格,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者和商家身上,這就是稅收的轉(zhuǎn)移計(jì)劃[1]。

    二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的內(nèi)涵與意義分析

    眾所周知,企業(yè)與稅收息息相關(guān),稅收對公司的經(jīng)營有兩個(gè)作用:一是通過稅收來控制公司,防止其盲目擴(kuò)張,使其健康發(fā)展;二是通過稅務(wù)調(diào)節(jié),使其合法經(jīng)營,承擔(dān)社會責(zé)任,為其長遠(yuǎn)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí),在面對稅務(wù)問題時(shí),也需要在內(nèi)部制定相應(yīng)的對策,從而產(chǎn)生稅務(wù)籌劃。這就導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)一樣,都屬于公司的財(cái)務(wù)管理范疇,但稅務(wù)籌劃有其特殊性。眾所周知,征稅是一項(xiàng)利國利民的國事,它有其政策依據(jù)和法律依據(jù)。而我們的稅務(wù)規(guī)劃,也是從這一點(diǎn)出發(fā),根據(jù)不同的稅收制度,制定出相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃。簡言之,企業(yè)在合理、合法的前提下,運(yùn)用稅收規(guī)劃、稅收管理等手段,盡可能地減少稅收的金額;由于稅收關(guān)系到國家和人民的生活,因此,納稅是企業(yè)的責(zé)任和義烏。然而,在市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)以盈利為目標(biāo),若無稅務(wù)管理,就會導(dǎo)致公司蒙受不必要的損失,甚至存在逃稅行為。所以,稅務(wù)籌劃是企業(yè)長期發(fā)展、國家長治久安的必然要求。選擇納稅籌劃的基本特點(diǎn)表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是因?yàn)槲覈F(xiàn)行的稅收政策并非一成不變,而是具有一定的靈活性,這就為我們的稅收籌劃選擇提供了可能性;二是選擇在實(shí)踐中的具體體現(xiàn),即依據(jù)公司的現(xiàn)實(shí)狀況和經(jīng)濟(jì)狀況,制定適當(dāng)?shù)耐顿Y和運(yùn)營戰(zhàn)略,以達(dá)到合理繳率,提高公司的收益,促進(jìn)公司的發(fā)展。目前,我國財(cái)政制度的改革已步入新的歷史時(shí)期。加強(qiáng)納稅籌劃是提高公司財(cái)務(wù)管理水平和提高公司綜合競爭力的重要途徑。稅收籌劃是一種運(yùn)用科學(xué)的手段進(jìn)行稅收管理的一種行為,能夠有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,并能保證公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。尤其在財(cái)務(wù)管理上,加強(qiáng)稅收籌劃,可使公司持續(xù)減少稅收支出,并將有限的資金等資源投入到公司的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展中。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中,稅收計(jì)劃具有以下幾個(gè)方面的特征:一是合法性。其是加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的先決條件,在執(zhí)行各項(xiàng)會計(jì)制度時(shí),必須遵循現(xiàn)行的法律、法規(guī)、政策,并嚴(yán)格遵守有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章等,確保其合法性,為企業(yè)謀求合法的利益。二是預(yù)見性。稅務(wù)籌劃的目的在于將當(dāng)前的財(cái)政運(yùn)作狀況與企業(yè)的經(jīng)營狀況相結(jié)合,在稅務(wù)籌劃中要做好充分的規(guī)劃與分析,以達(dá)到合理的避稅目的。三是職業(yè)特征,即從專業(yè)的視角來分析、研究企業(yè)如何納稅、合理避稅。此外,由于稅收籌劃存在著一定的風(fēng)險(xiǎn),因此,雖然稅收籌劃要嚴(yán)格遵循有關(guān)的法律、法規(guī),但由于其事后意識不強(qiáng),很多風(fēng)險(xiǎn)都會被預(yù)測得不夠準(zhǔn)確,很容易造成問題,增加公司的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

    三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題

    稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)靈活的工作。由于各部門設(shè)立的稅種存在著不同的特點(diǎn),因此,企業(yè)可以根據(jù)不同的稅種類型來制訂不同的稅務(wù)計(jì)劃。但實(shí)際情況下,一些公司的財(cái)政部門制定的稅務(wù)規(guī)劃與其實(shí)際的投資、運(yùn)營活動(dòng)并不相符,從而使其無法發(fā)揮其應(yīng)有的效果。在稅務(wù)籌劃中存在著如下問題:

    (一)企業(yè)管理人員對稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)知

    在運(yùn)用稅收籌劃進(jìn)行財(cái)務(wù)管理之前,有些企業(yè)對稅收籌劃的基本概念和運(yùn)用策略不夠透徹,致使其運(yùn)用效果不佳。另外,由于稅收籌劃在我國的金融管理實(shí)踐中使用的時(shí)間比較短,而部分發(fā)展較晚的企業(yè)對稅收籌劃缺乏足夠的了解,從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)識,認(rèn)為稅收籌劃復(fù)雜,不利于企業(yè)降低經(jīng)營成本。

    (二)缺乏高專業(yè)素養(yǎng)的企業(yè)稅收籌劃管理人員

    由于企業(yè)內(nèi)部存在著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識,導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理和整體發(fā)展受到一定程度的制約。在稅收籌劃中,由于一些企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的職業(yè)素養(yǎng)不高,知識體系不健全,或缺乏豐富的稅收籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),所以,制訂一套適合我國國情的高層次人才培訓(xùn)戰(zhàn)略顯得尤為重要。

    (三)稅收籌劃重視程度不夠,相關(guān)的目標(biāo)體系不夠完善

    一方面,部分企業(yè)的財(cái)務(wù)主管忽視了稅務(wù)籌劃工作對公司的影響和重要性,有些財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至認(rèn)為,由于稅收籌劃在降低稅負(fù)、節(jié)約成本等方面沒有發(fā)揮積極的作用,甚至產(chǎn)生了一些消極的影響,因而,對稅收籌劃工作的研究還不夠全面,不能全面地進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí),本文也沒有針對企業(yè)的具體情況來建立一個(gè)科學(xué)的稅收計(jì)劃目標(biāo)管理體系。要強(qiáng)化稅務(wù)規(guī)劃,必須強(qiáng)化目標(biāo)導(dǎo)向,制定明確的發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃目標(biāo)、規(guī)劃方案,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、查找問題、查找差距,增強(qiáng)稅務(wù)規(guī)劃的科學(xué)性。

    (四)原則性不強(qiáng)

    在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),由于缺少對有關(guān)政策的綜合研究和分析,缺少對市場狀況的研究和判斷,限制了財(cái)務(wù)經(jīng)理的個(gè)人能力和素質(zhì),培訓(xùn)不夠,稅收籌劃工作缺乏規(guī)范,計(jì)劃工作難以有序開展,許多稅務(wù)計(jì)劃工作已經(jīng)超出計(jì)劃范圍,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,由于缺乏對稅收籌劃的深入研究,也不能完全按照公司的實(shí)際狀況來進(jìn)行稅收籌劃,也不能完全按照公司的實(shí)際情況來制訂一個(gè)綜合的稅收規(guī)劃[3]。

    四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用策略

    (一)將稅收籌劃與企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段相互融合

    第一,將稅務(wù)籌劃和銷售流程結(jié)合起來,要注意:一是在銷售過程中出現(xiàn)了賒銷、分期付款的情形,要盡可能采用銀行本票、支票等形式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易。二是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)計(jì)提的運(yùn)用。不管是使用年限平均法,還是使用兩次余額遞減法,員工都要嚴(yán)格按照公司的實(shí)際發(fā)展來進(jìn)行換算。在庫存計(jì)價(jià)方面,必須按照現(xiàn)行的比例稅率,選取合適的存貨定價(jià)方式。在準(zhǔn)備和分擔(dān)成本時(shí),要確保所選定的項(xiàng)目和支付限額是一致的,并且在確定了分配方案后,要及時(shí)地將已經(jīng)發(fā)生的成本沖減入賬,并做好利潤計(jì)劃,從而減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)。

    第二,將稅務(wù)籌劃和融資活動(dòng)結(jié)合起來。為了獲得可持續(xù)的發(fā)展,企業(yè)需要通過籌資來獲得運(yùn)營資金。在融資活動(dòng)中運(yùn)用稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題:一是要綜合考慮融資渠道、融資比例等因素,確定融資方式、融資利息處理方式等。在融資過程中,企業(yè)可以比較各種融資方式,從中選出最有利于公司發(fā)展的融資方式。

    第三,搞好稅務(wù)籌劃在投資流程中的運(yùn)用。企業(yè)的投資就是為了給公司帶來更多的利益,從而促進(jìn)公司的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)投資存在著一定的風(fēng)險(xiǎn),所以在進(jìn)行投資決策時(shí),要對企業(yè)投資方式、注冊地點(diǎn)、項(xiàng)目地址進(jìn)行科學(xué)的選擇。在直接投資的過程中,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等都要充分地考慮到。在間接投資的時(shí)候,通常會考慮到紅利和利息的收入。

    第四,在股利分配中運(yùn)用稅務(wù)規(guī)劃。在股利分配中運(yùn)用稅收計(jì)劃,財(cái)務(wù)經(jīng)理必須將其與不同的股利分配策略相結(jié)合,以最大限度地減少股東的稅負(fù),提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。無論是股權(quán)投資還是激勵(lì)分配,最終的目的都是為了獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)實(shí)情況下,一些公司在進(jìn)行分紅的時(shí)候,往往會將股利與剩余的紅利相結(jié)合。第五,稅務(wù)籌劃在企業(yè)重組中的運(yùn)用。在我國市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,企業(yè)重組已是一種比較普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。通過兼并和重組,可以促進(jìn)公司的集團(tuán)發(fā)展,并且它們之間會形成一種控制關(guān)系。在企業(yè)重組的過程中,要想獲得持續(xù)的發(fā)展,必須要找到一個(gè)最優(yōu)的重組方案。在企業(yè)重組過程中,財(cái)務(wù)經(jīng)理需要綜合考慮組織形式、資產(chǎn)處置、成本、債務(wù)等因素,從而使重組方案更具科學(xué)性。企業(yè)在進(jìn)行重組之前,必須對企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)進(jìn)行科學(xué)、合理的分析,提高企業(yè)成本、利潤和效益的計(jì)算方法,從而為企業(yè)的重組方案提供有利的環(huán)境。

    (二)嚴(yán)格遵循稅收籌劃應(yīng)用原則

    首先,要遵守有關(guān)的法規(guī)。在運(yùn)用稅務(wù)籌劃進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí),必須嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法規(guī),避免與國家法規(guī)相抵觸。其次,要符合公司的發(fā)展和時(shí)代的發(fā)展,要符合公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),才能使公司的經(jīng)濟(jì)利益最大化。在實(shí)際操作中,企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理必須主動(dòng)將成本原理與服務(wù)財(cái)務(wù)決策的全流程相結(jié)合[4]。

    (三)最大程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

    完善的稅務(wù)規(guī)劃管理制度能夠保證稅務(wù)規(guī)劃的有效實(shí)施。在實(shí)踐中,財(cái)務(wù)經(jīng)理必須對稅務(wù)規(guī)劃運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的利弊進(jìn)行綜合分析,確保其實(shí)施的可行性。在法制和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改變下,企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理必須嚴(yán)格遵守法律法規(guī),加強(qiáng)防范,合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃,為公司創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益。

    (四)建立完善的稅收籌劃管理實(shí)施規(guī)范

    完善的稅務(wù)規(guī)劃執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),能使稅務(wù)規(guī)劃的運(yùn)用有章可循、有據(jù)可依。所以,在運(yùn)用稅務(wù)規(guī)劃之前,要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求,制定一個(gè)完善的稅務(wù)規(guī)劃實(shí)施準(zhǔn)則。其具體對策有:一是要雇用專業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃專家。在招聘過程中,要對應(yīng)聘者的專業(yè)技能、知識儲備等進(jìn)行全方位的考察,確保稅務(wù)規(guī)劃師能夠適應(yīng)公司的發(fā)展需求。稅務(wù)規(guī)劃運(yùn)用管理者要對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行全方位的考察,并制訂符合公司發(fā)展要求的稅務(wù)規(guī)劃管理準(zhǔn)則。

    (五)加大稅收成本控制力度

    在公司經(jīng)營過程中,公司通常要多繳些不需要的稅。而且,對超支的征稅,很大程度上是因?yàn)樵谥圃熘械漠a(chǎn)品被廢棄。

    比如,許多產(chǎn)品都是在生產(chǎn)過程中就被淘汰了。由于在庫存及利潤稅中,公司已扣除了廢棄產(chǎn)品。所以,在制造環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò),將會導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)過高。因此,企業(yè)必須對其進(jìn)行嚴(yán)格的成本控制,使其經(jīng)濟(jì)利益最大化。作為質(zhì)檢部門,除了要對報(bào)廢產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)外,還要加強(qiáng)對產(chǎn)品的質(zhì)量檢驗(yàn),如果發(fā)現(xiàn)有任何不符合規(guī)定的情況,必須立即制止,以有效預(yù)防報(bào)廢產(chǎn)品的發(fā)生[5]。

    五、結(jié)束語

    本文提出了在我國經(jīng)濟(jì)和社會快速發(fā)展的背景下,財(cái)務(wù)會計(jì)問題越來越引起人們的關(guān)注。但是,在實(shí)踐中,由于對稅收籌劃的理解不夠透徹,會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)不高,導(dǎo)致其在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。本文就如何在稅務(wù)籌劃中運(yùn)用這些問題給出了一些建議,為有關(guān)人員提供參考。

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