區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)共享領(lǐng)域的應(yīng)用研究

文/盧麗娟（廣西財經(jīng)學(xué)院）

一、前言

隨著全球經(jīng)濟的一體化，大型公司紛紛在國內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，并逐步將財務(wù)共享納入業(yè)務(wù)運營中，形成一個完整的財務(wù)系統(tǒng)，從而提升會計工作的有效性。此外，由于資訊科技的不斷發(fā)展，目前已逐步將智能核算納入各個公司的財務(wù)業(yè)務(wù)中，其中的區(qū)塊鏈技術(shù)可以將各個分支機構(gòu)的財務(wù)資料和業(yè)務(wù)資料整合到一個統(tǒng)一的財務(wù)服務(wù)平臺上，使其由原來的分散管理變?yōu)榱思械墓芾?，從而大大地減少了公司的資金成本。但是，從我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，目前我國財務(wù)系統(tǒng)中使用區(qū)塊鏈技術(shù)仍有許多問題，如財務(wù)信息共享的業(yè)務(wù)模式不能保障其信息的安全，而且，隨著我國財務(wù)體制改革，很多公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化，使得很多財務(wù)從業(yè)人士不能滿足財務(wù)業(yè)務(wù)融合的要求。為此，文章從財務(wù)分享的角度出發(fā)，結(jié)合財務(wù)行業(yè)中的區(qū)塊鏈技術(shù)，探索如何提升公司的財務(wù)管理水平。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)的實質(zhì)

日本學(xué)者中本聰首先提出了“區(qū)塊鏈”的概念，他在《比特幣:一種點對點的電子現(xiàn)金系統(tǒng)》一書中，介紹了一套有關(guān)區(qū)塊鏈技術(shù)的電子貨幣體系，經(jīng)過實際操作，創(chuàng)世區(qū)快0號和1號連接，形成了一個由數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡(luò)層、共識層、激勵層、契約層和應(yīng)用層構(gòu)成的“區(qū)塊鏈”。由于不同的應(yīng)用方案，可以應(yīng)用在比如藝術(shù)、法律、財務(wù)、醫(yī)療、物流等領(lǐng)域，其應(yīng)用范圍越來越廣泛。其實質(zhì)就是通過使用諸如比特幣之類的密碼幣進行數(shù)據(jù)的儲存，可以精確地將數(shù)據(jù)分割成若干個小塊，并將這些小塊連接在一起形成一個整體。

（一）區(qū)塊鏈技術(shù)的基本特征

1.去中心化、分布式特征

它的核心理念是將傳統(tǒng)的中央中心模式轉(zhuǎn)換成一個更為開放的區(qū)塊鏈體系，使得它可以在不需要指令和可信證明的情況下進行自由的買賣，它的最大優(yōu)點在于提高了容錯性、抗攻擊性和防合作性。由于區(qū)塊鏈技術(shù)的分布特征是信息傳遞、記賬和存儲，在分布式數(shù)據(jù)庫中不可能對全部信息進行完全存儲，僅將其存儲在可信的結(jié)點中，提高了整體數(shù)據(jù)庫的完整性和一致性。

2.根據(jù)智能合同的自動運行特征

在區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，區(qū)塊鏈技術(shù)是一種符號代碼，它在進行資源的搜索和處理過程中，都要嚴格遵循事先編寫的協(xié)議，將用戶和企業(yè)的信用轉(zhuǎn)化為符號代碼、程序和系統(tǒng)的信用，從而減少了用戶的人力資源消耗，提高了資產(chǎn)的安全性。

3.防篡改、防追溯特征

由于涉及許多科技問題，如數(shù)學(xué)、密碼學(xué)、計算機編程等，因此，采用分布式數(shù)據(jù)存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等方法，將其全部數(shù)據(jù)都存儲在數(shù)據(jù)中，保證了數(shù)據(jù)的安全性和完整性，從而避免了舞弊等違法問題。而區(qū)塊鏈利用時間標記對每個數(shù)據(jù)進行高效的排序，且時間的獨特性較好，因此，只要數(shù)據(jù)錄入，就會具備不可篡改、不可刪除、不可追蹤等特性。

4.透明化特征

這個特性是指整個區(qū)塊鏈的運作機理都是開放的，在多個結(jié)點中，每個結(jié)點都有一個備份，需要多個結(jié)點一致的修改。因此，所有資料之間的交流都是公開和可信賴的。

（二）區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)共享方面的優(yōu)越性

1.減少財務(wù)資料差錯

過去，企業(yè)的會計資料大多集中于經(jīng)營環(huán)節(jié)的最后階段，而其傳遞的會計信息的準確性和有效性都下降。而區(qū)塊鏈技術(shù)則可以在不同的區(qū)塊間進行分散的儲存，保證了會計資料的真實性，并對整個企業(yè)的運作進行追蹤。而且，這些數(shù)據(jù)都是可以被記錄在資料庫中的，即便是有什么問題，也可以保證數(shù)據(jù)的真實性，降低了錯誤的概率。

2.對降低公司運營費用、提升公司財務(wù)管理效能具有重要意義

公司應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，在任何時候都可以實時查看客戶的信貸和資本狀況，在進行商業(yè)活動之前，可以實時掌握客戶的交易數(shù)據(jù)，無需第三方的介入，從而實現(xiàn)交易的全流程控制，實現(xiàn)智能化、高效、獨立的交易，節(jié)省了交易的中間環(huán)節(jié)和費用。此外，數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡(luò)層、共識層、激勵層、協(xié)約層和應(yīng)用層構(gòu)成了一個完整的區(qū)塊鏈體系，將整個交易流程通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到各結(jié)點，然后將數(shù)據(jù)備份到相應(yīng)的結(jié)點，方便每個人都能參加到數(shù)據(jù)庫中。在財務(wù)行業(yè)，采用區(qū)塊鏈技術(shù)可以極大地縮短業(yè)務(wù)的辦理周期，降低中間商費用，保證了業(yè)務(wù)的真實性和可信度。同時，在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中，還能實現(xiàn)會計核算，使傳統(tǒng)的會計核算方式發(fā)生變化，從而使企業(yè)的會計工作更加高效。

3.促進財務(wù)人才轉(zhuǎn)變與發(fā)展

在過去的財務(wù)工作中，有關(guān)的會計工作內(nèi)容是收集、計算、歸納和分析公司的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的數(shù)據(jù)，并與財務(wù)過程相聯(lián)系。而在財務(wù)行業(yè)中運用了區(qū)塊鏈技術(shù)，可以通過網(wǎng)絡(luò)和電腦技術(shù)實現(xiàn)對財務(wù)的自動控制。同時，通過智能合同，可以將以前的手工記賬模式轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)的自動傳送和儲存，還可以降低財務(wù)部門的工作壓力。因此，在面對財務(wù)行業(yè)的高需求時，財務(wù)人員需要在業(yè)務(wù)上不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，由單一的審核、計算功能逐步過渡到管理功能，并運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)對公司的會計信息進行綜合運用，提高公司的經(jīng)營管理能力和水平。

三、財務(wù)分享中區(qū)塊鏈技術(shù)的運用

（一）在線申報賬務(wù)

工作的有效性得到改善。在線申報賬務(wù)是財務(wù)共享服務(wù)的一個主要組成部分，通過使用區(qū)塊鏈技術(shù)，可以把核算的重點從記賬憑證向原始憑證轉(zhuǎn)移，從而提高了財務(wù)共享的效率；滿足用戶對財務(wù)數(shù)據(jù)的個性化、實時性要求，在線申報賬務(wù)是公司的財務(wù)信息收集系統(tǒng)，它可以把成本的支付擴展到申請、審批、稽查等各個階段，利用成本申請單進行前期的管控，然后依據(jù)審批的結(jié)果，對以后的支出進行有效的管理，并將其用作下一步的資金管理，確保成本的產(chǎn)生能夠順利進行。

使用區(qū)塊鏈的非偽造技術(shù)復(fù)制最初的商業(yè)行為，為每個付款提供獨立的審核提示。以區(qū)塊鏈為基礎(chǔ)的協(xié)作分享體系，將財務(wù)資料以點到面的方式安全地傳輸?shù)矫恳晃回攧?wù)資料的用戶，支持有關(guān)人員多維度、多層次、多途徑地即時查閱與查詢，以達到對“駕駛艙”的有效管理。利用區(qū)塊鏈的智慧契約技術(shù)，可以預(yù)先設(shè)定海量的收費賬單、報表格式及收費項，支持多層次、多步驟的審核及批準，及時回應(yīng)客戶的個人即時的報賬要求。由于采用了時間標記技術(shù)，使得原始的財務(wù)數(shù)據(jù)文件具備了時空和時間的雙重特性，可以方便快捷地找到和審查，從而避免了傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件在地域和崗位之間流動的相互制約，解決不同地理位置、不同時間段、不同崗位和不同狀態(tài)的業(yè)務(wù)處理問題。

（二）業(yè)務(wù)活動

區(qū)塊鏈技術(shù)在業(yè)務(wù)活動方面的主要特點是能夠使企業(yè)業(yè)務(wù)活動自動進行。一旦交易完成，企業(yè)的交易將會立刻被存儲到特定的分配結(jié)點中，然后根據(jù)協(xié)議的自動啟動情況，自動地產(chǎn)生相應(yīng)的憑證。一旦會計憑證被證實后，它就能迅速地在有關(guān)的賬目和報表中體現(xiàn)出來，而無需其他部門的人員進行另外的登記。此外，輔助資料如付款類型、部門、往來等都可以自動傳送，降低了工作量，提高了工作效率。區(qū)塊鏈技術(shù)是財務(wù)分享方面的一個關(guān)鍵技術(shù)，它可以在業(yè)務(wù)體系和財務(wù)體系的底層建立一個共同的底賬，讓不同的企業(yè)在不同的賬戶上進行不同的交易，并根據(jù)區(qū)塊鏈的原則，每次都在不同的賬本進行并行核算，減少對賬流程，從而使工作的有效性得到改善。在此基礎(chǔ)上，通過構(gòu)建一個以業(yè)務(wù)標記為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)活動的規(guī)范引擎，能夠自動地完成工作池的工作，從而取代手工審核和審批、資金支付、實物流轉(zhuǎn)以及電子文件的電子化。

（三）經(jīng)營管理

企業(yè)運營規(guī)劃與預(yù)算規(guī)劃均為配置資源的一個程序，其配置方向與權(quán)重是否合理，是衡量預(yù)算成果是否具有實際意義的一個關(guān)鍵指標，而基于區(qū)塊鏈的信任互動技術(shù)，可以有效地檢驗企業(yè)的資源投資是否具有可信度，并可以通過評估企業(yè)股東與企業(yè)所提供的資金分配方案與績效指標之間的關(guān)聯(lián)度與差異來衡量，從而達到平衡。在報表上顯示指數(shù)，并具備決策的技能；在指標上確定指標名稱和維度，并對指標進行綜合整理；在資料上進行業(yè)務(wù)分析。

利用區(qū)塊鏈的智慧契約技術(shù)，可以在模板中對財務(wù)報表進行規(guī)范，并在模板中對可變資料及文字進行系統(tǒng)的管理，從而分析出會計標準并進行大規(guī)模的實際操作。在數(shù)據(jù)倉庫中，將財務(wù)信息作為一種數(shù)據(jù)的存儲，使用者可以在數(shù)據(jù)庫中查找和發(fā)掘數(shù)據(jù)，而在此基礎(chǔ)上，利用信息交流的機制來獲取客戶的需要，并在此基礎(chǔ)上改進數(shù)據(jù)的傳遞途徑和質(zhì)量。由于采用了區(qū)塊鏈的協(xié)同分享和智慧契約技術(shù)，使得企業(yè)發(fā)布的財務(wù)報告形式多種多樣，不再限于單一的報表，增加動畫、圖表、聲音等多種形式，使得用戶對企業(yè)的財務(wù)資料有了更多的認識和利用。目前我國稅收系統(tǒng)還可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)進行稅收的自動處理，例如發(fā)票的真?zhèn)尾轵?、發(fā)票認證、納稅申報等，都可以采用智能技術(shù)，大大減少了人工成本。

（四）資金支付管理

區(qū)塊鏈技術(shù)在資金支付管理方面的特點是：提高了資金支付的有效性，降低了資本的風險。該系統(tǒng)采用自動化的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)了基于區(qū)塊鏈的智能合同的自動參數(shù)配置，實現(xiàn)了各種結(jié)算方式（自動電子結(jié)算、資金計劃管理、資金控制、銀行系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部調(diào)劑和對外借款）的自動化，實現(xiàn)報賬、稽核、審批、結(jié)算、付款的全過程、精細化和動態(tài)化管理，提高資金整體結(jié)算效率。

利用數(shù)字密碼技術(shù)和區(qū)塊鏈技術(shù)，可以極大地減少放款前檢查、放款中審核、放款后管理等環(huán)節(jié)，從而減少了銀行的人力資源的浪費和處理紙質(zhì)文件的時間成本，加快結(jié)算效率和票據(jù)流轉(zhuǎn)速度。分布式記賬能夠?qū)⒐┴浫司幪柵c審批編號、合同編號、銀行賬號等進行關(guān)聯(lián)，利用供貨商的資料進行審核，并在銀企連接系統(tǒng)上大量進行對外支付，與以往的網(wǎng)上銀行人工支付方式相比，提高了資金處理效率。

在企業(yè)進行業(yè)務(wù)活動的時候，企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)會被錄入到相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫中，而在建立了智能合同的前提下，會觸發(fā)即時的憑證產(chǎn)生，并按照所申請的企業(yè)類型，調(diào)用該憑證的模板，將預(yù)算部門、會計科目、分類款項、資金類型、交易等輔助資料都會自動反饋到相應(yīng)的賬本和財務(wù)報告中，并且按照公司的經(jīng)營要求，設(shè)置一定的時間段，然后將其從后臺的調(diào)度中提取出來，再由后臺的調(diào)度將其推到財政系統(tǒng)中，形成一張完整的財務(wù)憑證，從而對整個經(jīng)濟活動進行全程監(jiān)控。在對結(jié)算進行總體的分析時，充分掌握公司的財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)狀況，并對公司的資金進行有效的管理，包括柜臺結(jié)算、網(wǎng)上銀行結(jié)算等，并進一步完善網(wǎng)上結(jié)算的操作規(guī)程。

（五）預(yù)算管理

從財務(wù)分享的角度，公司的財務(wù)可以通過使用區(qū)塊鏈技術(shù)在各個結(jié)點上高效地制訂出一個智能合同，并根據(jù)合同的要求來完成相應(yīng)的管理功能，使公司的財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)智能合同有序地進行，達到公司的運營管理目的。此外，運用區(qū)塊鏈技術(shù)可以對預(yù)算的有關(guān)資料進行即時追蹤和監(jiān)控，了解財政預(yù)算的實施狀況。當公司的運營情況和預(yù)算不符時，它就會發(fā)出警告，如果出現(xiàn)了明顯的差距，那么它就會立刻發(fā)出警報。因此，將區(qū)塊鏈技術(shù)運用于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算中，可以有效地避免在預(yù)算實施過程中發(fā)生的各類危機問題，使其在危機發(fā)生前，可以在一定程度上對其進行防范，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，保證其運作的順利進行。

四、財務(wù)分享中區(qū)塊鏈技術(shù)的挑戰(zhàn)

（一）技術(shù)上的困難

技術(shù)上的壁壘主要是安全和數(shù)字密碼。所謂的安全問題，就是針對51%的網(wǎng)絡(luò)問題，也就是說，如果入侵方在網(wǎng)絡(luò)上對一個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)進行了入侵，那么黑客就可以對其進行全面的控制，從而導(dǎo)致其財務(wù)信息的可信度下降。而在應(yīng)用區(qū)塊鏈時，該問題還沒有得到很好的解決。在進行數(shù)字密碼的操作過程中，要簡單地實現(xiàn)數(shù)據(jù)的標準化，也是一個很大的難題。因此，必須始終尋找一個平衡，即信息保密控制體系的獨立性和審核服務(wù)的便捷性。在信息社會，或許不久之后，區(qū)塊鏈密碼的解密就會變得不那么困難了，所以必須要防范財務(wù)分享的信息安全。

（二）體制上的限制

由于區(qū)塊鏈技術(shù)目前還沒有完全發(fā)展起來，所以它的安全、穩(wěn)定等問題還有待解決。因此，當將區(qū)塊鏈技術(shù)運用于財務(wù)分享的時候，將會產(chǎn)生怎樣的效果尚不明朗。對于利用區(qū)塊鏈技術(shù)進行數(shù)字流通的問題，目前尚缺乏相關(guān)的立法。如果完全復(fù)制一套適用于法定貨幣的體系，會對財務(wù)市場產(chǎn)生不安定的影響。與此同時，關(guān)于交易職能的有關(guān)法規(guī)也有待于進一步完善。由于其本身的特性，使得現(xiàn)有的法律和規(guī)則都受到了極大的沖擊，同時也揭示出了現(xiàn)有的一些缺陷，其中最直觀的影響就是在使用中缺乏統(tǒng)一的標準，從而制約了其迅速的發(fā)展。

（三）投資費用

應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)所面臨的成本問題可以分為技術(shù)整合費用和技術(shù)人員費用兩大類。技術(shù)整合費用是在建立財務(wù)分享服務(wù)中心時，將各業(yè)務(wù)整合為一個系統(tǒng)而引起的巨大開銷。由于該系統(tǒng)的運行，不僅耗費了大量的財力和人員，而且還必須對現(xiàn)有的 IT系統(tǒng)進行更新，使其更好地發(fā)揮其應(yīng)有的功能。人力資源的浪費是目前的一個非常常見的問題。但由于目前區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展時間不長，在這一領(lǐng)域中，擁有高素質(zhì)的技術(shù)人員并不多，急需一支高素質(zhì)的技術(shù)人員隊伍，為了在未來發(fā)展中培育區(qū)塊鏈專業(yè)的專業(yè)人士，高校應(yīng)作出長期的工作。

當前，雖然區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展很迅速，但是也有一些不足之處，比如，“區(qū)塊鏈+”技術(shù)規(guī)范尚處在摸索階段，在一個區(qū)塊鏈里，賬號就是用戶的公用鑰匙，如果丟失了，用戶將會喪失全部的利益，而不集中的特性，也就是沒有重置的機制，如果出現(xiàn)問題，想要修補，幾乎是不可能的事情，這就給財務(wù)體系帶來了風險，而最重要的，還是資金的安全問題。但在一些平臺上，由于其具有的隱私性和自發(fā)性，導(dǎo)致了對其進行有效監(jiān)管有一定的難度，而財務(wù)替代也會造成人與科技的沖突。

五、結(jié)語

對于“區(qū)塊鏈+財務(wù)共享”這一具體的業(yè)務(wù)可以從以下幾個角度進行深入探討，比如：產(chǎn)業(yè)和資金的整合，智慧合同的建立和引入，區(qū)塊鏈的設(shè)計和嵌入，區(qū)塊鏈技術(shù)和現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)之間的聯(lián)系，還可以從財務(wù)方面存在的問題出發(fā)，對財務(wù)機構(gòu)的安全性和政府的監(jiān)督進行研究。另外，區(qū)塊鏈財務(wù)服務(wù)中的人才配置和技術(shù)訓(xùn)練也不可忽視，而專家是保證區(qū)塊鏈財務(wù)服務(wù)健康發(fā)展、參與全球區(qū)塊鏈應(yīng)用標準制定、搶占區(qū)塊鏈效益制高點的關(guān)鍵。

基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財務(wù)共享是一種全新的財務(wù)共享方式，它的特征是去中心化，公開透明，使所有人都能在數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行數(shù)據(jù)的錄入。它能夠促進財務(wù)行業(yè)的信息化進程，同時也是一種促進信息技術(shù)發(fā)展的新推動力，它必將在今后的發(fā)展中被廣泛地運用到各行各業(yè)，對我國的經(jīng)濟和社會的變革和發(fā)展產(chǎn)生重大的影響。