基于財務風險防范視角下科研事業(yè)單位的內部控制

文/徐雪嬌（北京市科學技術研究院城市安全與環(huán)境科學研究所）

健全的內部控制制度能夠幫助科研事業(yè)單位增強對內部的管理力度，有效地規(guī)避財務風險，使科研事業(yè)單位的業(yè)務活動與科研項目更加高效的開展，進而提高整體工作效率。當前，我國的科研事業(yè)單位內部控制的效果相對較差，預算管理缺乏依據，容易在關鍵環(huán)節(jié)中出現風險；資金管理的制度不夠健全，資金風險相對較大；在采購業(yè)務中合同的簽訂與設備的驗收都存在風險，風險防范的意識也比較薄弱，風險防范機制不夠完善。同時，科研事業(yè)單位也缺乏高素質的財務人員，影響了財務風險防范的效率。立足于此，本論文結合當下的現狀進行了深入的分析，提出了可行的對策，不僅能夠幫助科研事業(yè)單位增強內部控制執(zhí)行力度，而且也能促使科研事業(yè)單位加強財務風險防范力度。

一、相關理論概述

（一）科研事業(yè)單位內部控制

科研事業(yè)單位的內部控制能夠應對財務風險采取多種措施與手段，有效地進行風險防控與管理，科研事業(yè)單位的內部控制主要是由內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素組成[1]。由于科研事業(yè)單位的性質較為特殊，因此，內部控制與企業(yè)有著較大差距，具有其特殊特點。第一，科研事業(yè)單位的內部控制目標不同。因為科研事業(yè)單位的資金來源大部分是財政撥款，目的是為社會提供公共服務，實現社會價值。所以，科研事業(yè)單位的內部控制更加注重社會效益。第二，科研事業(yè)單位內部控制的評價導向不同。由于單位的職責是提供給社會公共資源產品與服務，其內部控制評價主要立足于公共利益，與企業(yè)以經濟效益為導向是完全不同的?？蒲惺聵I(yè)單位的內部控制執(zhí)行需要依靠單位，立足于有效的內部控制機制與保障制度，增強其控制效果，促使科研事業(yè)單位整體發(fā)揮積極作用，增強內部控制的整體效果。

（二）財務風險防范和內部控制的關系

在財務管理工作中，財務風險防范是重要內容，加強對科研事業(yè)單位財務狀況的分析，發(fā)現存在的風險問題，能夠幫助單位找到更好的解決措施，進而控制風險、規(guī)避風險，幫助科研事業(yè)單位建立起更加穩(wěn)定的內部控制制度。內部控制工作對于科研事業(yè)單位而言，是需要單位上下共同努力，才能產生效果的手段。只有更好地執(zhí)行內部控制制度，才能夠有效提升單位的管理水平。高效防范風險，促進科研事業(yè)單位的有序運轉。當下，科研事業(yè)單位內部控制忽視了風險防范的重要性，應該重視風險評估工作，重點注重單位的財務控制與管理。立足于單位實際狀況，通過采取風險應對措施、合理規(guī)避風險，提高內部控制的效果，建立起更加科學的管理體系[2]。如發(fā)現潛在的財務風險，需要及時管控，保障科研事業(yè)單位的健康運營。財務風險防范與內部控制，能夠互相促進，加強內部控制的執(zhí)行力度，能夠提高財務風險防范的效果。同時，加強財務風險防范，也能夠促進內部控制的有效執(zhí)行。

二、財務風險防范視角下科研事業(yè)單位內部控制的問題

（一）預算管理無依據，關鍵節(jié)點存在風險

科研事業(yè)單位具有較強的專業(yè)性，對于科學技術的研究十分重視，但是在進行預算管理時，則缺乏關注度，以至于科研事業(yè)單位的預算編制缺乏依據，不利于內部控制的有序開展。當前一些科研事業(yè)單位預算管理意識相對薄淡，由于單位受到制度的約束，預算中的支出需要更加精細的規(guī)劃。所以，科研事業(yè)單位的預算支出編制較為詳細，但是對收入的預算編制則比較粗略，不利于資源配置效率的提高。特別是一些科研人員，依據預估算出的數額，按照比例劃分出設備費、材料費等其他支出經費，然后再填充具體的支出內容，項目的預算編制過于簡化。另外，一些科研事業(yè)單位的科研項目預算編制更加注重支出、輕視收入。收入預算的編制缺乏精細管理，以至于除了政府資助預算之外，其余的項目資金難以完全得到保障。這種問題會導致科研事業(yè)單位的內部控制在關鍵節(jié)點處存在風險，財務風險防范難度相對較大。

（二）資金管理制度不健全，易出現資金風險

當前我國科研事業(yè)單位存在著資金管理制度不健全的問題，以至于十分容易出現財務風險。許多單位的資金活動都缺乏監(jiān)督與審查，這項工作趨于形式化，容易造成賬務與實際不相符合的狀況。這也會導致一些財務工作人員盜用或挪用單位資金，使科研事業(yè)單位的資金安全受到威脅，損害了科研事業(yè)單位的經濟利益[3]。另外，科研事業(yè)單位的資金管理并不科學，在進行預算編制的過程中，科研事業(yè)單位忽視了單位的具體情況，并沒有從預算的可執(zhí)行性角度考慮問題，以至于科研事業(yè)單位的資金管理，難以發(fā)揮積極作用，從而導致單位出現資金浪費的現象。這一問題嚴重影響了單位資金管理，容易出現資金風險，致使科研事業(yè)單位的內部控制整體效果較差。

（三）采購業(yè)務及合同中存在的風險

科研事業(yè)單位的研究工作是最為主要的工作任務，需要依據項目需求采購專用儀器以及設備。然而，在單位簽訂采購合同時，卻常常存在著不合規(guī)定的問題，不但隨意變更合同的主體，而且在驗收時也較為粗心，經常還沒有經過專家的檢查與驗收就收入庫中。這種狀況會導致科研事業(yè)單位所采購的儀器與設備存在采購價格較高、設備質量較差的問題。同時，采購過程中同類型設備重復購置的問題也時常發(fā)生，造成資金浪費與設備閑置的情況。此外，合同中的保修金額一項，科研事業(yè)單位與對方約定的金額有所不足，這就使得當儀器與設備出現質量問題時，無法對供應商起到制約作用，科研事業(yè)單位也無法維護自身權益。這樣的狀況，會在無形之中加大科研事業(yè)單位的財務風險，以至于內部控制的有效性不斷降低，無法真正地在科研事業(yè)單位中發(fā)揮積極推動作用，反而阻礙了科研事業(yè)單位的健康運轉。

（四）風險防范意識較為薄弱，機制不完善

科研事業(yè)單位的風險防范意識比較薄弱，嚴重影響了風險管控與內部控制的實施。因為科研事業(yè)單位的資金大多來源于財政撥款，主要目的并不是盈利，而且，財政部門對科研事業(yè)單位的資金績效考核主要在領導干部層面，這就導致科研事業(yè)單位的工作人員缺乏風險防范意識。

比如，一些工作人員認為單位的資金來源于財政撥款，有了收支兩條線制度的規(guī)范與約束，科研事業(yè)單位不會出現財務風險問題。所以，科研事業(yè)單位的工作人員在日常工作中對財政資金的安全性缺乏關注。另外，科研事業(yè)單位的風險防范機制不夠完善，單位的領導干部認為資金的來源是財政，只需要保證資金的使用符合規(guī)定即可，并沒有全面考慮資金所產生的效益，財務風險管控能力較弱，不利于內部控制的有效執(zhí)行，以至于財務部門的風險難以控制。再加上財務工作人員的風險防范意識不強，會降低工作人員執(zhí)行內部控制的主動性與積極性，造成業(yè)務與財務難以融合的情況。

（五）人才短缺風險，高層次財務人員不足

科研事業(yè)單位的財務風險防范工作，需要基于有效的內部控制來進行。在此方面，應該加強對財務工作人員的培養(yǎng)與指導，使其工作水平不斷增強。然而，科研事業(yè)單位以科研人員為主，單位領導干部也多是科研人員，對財務人員綜合素質的培訓不夠重視，致使科研事業(yè)單位的財務人才較為短缺，高層次的財務人員十分匱乏。這一問題的出現，不但對單位的財務管理能力起到消極作用，而且不利于內部控制發(fā)揮出應有的效果。科研事業(yè)單位的財務管理人員，很少接受專業(yè)技能培訓，以至于對當下先進的財務管理知識掌握度不夠，對當下流行的專業(yè)技能的掌握能力也相對較差。同時，對許多規(guī)章制度及政策的理解也不夠深入，甚至一些單位的會計人員的專業(yè)技能與知識基礎十分薄弱，以至于會計核算工作存在著一定的風險，不利于科研事業(yè)單位內部控制的有效執(zhí)行。立足于此，科研事業(yè)單位需要注重人才的培訓與吸收，建立起高質量的財務人才隊伍。

三、財務風險防范視角下加強科研事業(yè)單位內部控制的對策

（一）強化全面預算管理，提升單位預算管理水平

科研事業(yè)單位需要增強預算編制的科學性與合理性，以保證能夠有效管控財務風險，加強內部控制。首先，財務工作的主要負責人應當與單位總負責人相協商，進一步加強預算編制，確定預算管理的目標。再依據各個業(yè)務部門與項目活動將目標分解，找出預算編制與實際工作的差異，進而對預算編制進行調整，使其能夠適應單位的業(yè)務活動與科研項目，實現總體預算目標[4]。同時，需要將預算目標的完成情況與工作人員的績效掛鉤，起到激勵作用，增強預算目標的完成度。其次，科研事業(yè)單位應該依照單位實際狀況，科學合理地計算出設備材料等經費支出，進一步落實“先有項目，再有預算”“資金跟著項目走”，完善預算編制工作，并且要更加注重科研項目的收入預算。同時，將預算執(zhí)行與科研事業(yè)單位的運轉相結合展開全面分析，發(fā)現其中存在的問題，并采取有效的方式調整預算，發(fā)揮內部控制的作用，降低財務風險，管控各個項目的關鍵環(huán)節(jié)。

（二）建立健全資金管理制度，有效控制資金風險

控制資金風險、加強科研事業(yè)單位的資金管理水平，是極為關鍵的?？蒲惺聵I(yè)單位只有不斷增強資金管理的能力，才能夠滿足業(yè)務與科研項目的實際需要。對此，科研事業(yè)單位需要加強對資金活動的監(jiān)督與審查，對工作人員的行為進行約束。針對業(yè)務活動與科研項目所需的資金展開全方位的管理，完善審查流程，保證工作人員能夠更加認真地開展工作，確保賬務與實際花費的數額一致，避免財務工作人員挪用單位資金的惡性事件發(fā)生，保障科研事業(yè)單位的經濟效益。另外，科研事業(yè)單位應該立足于實際狀況，結合單位的發(fā)展戰(zhàn)略與資金管理現狀，加強預算編制，發(fā)揮內部控制的積極作用，讓資金管理工作能夠產生更強的促進效果。對各部門所需資金進行科學的配置與管理，使資金運轉效率不斷增強，提升資金的可執(zhí)行性[5]。采取這樣的方法，能夠更大程度避免單位出現資金風險，幫助科研事業(yè)單位節(jié)約資金、增加效率，產生更高的經濟效益與社會效益，做好社會服務工作。

（三）加強采購業(yè)務和合同風險控制，有序開展活動

針對采購業(yè)務與合同中存在風險的問題，科研事業(yè)單位需要加強風險控制。首先，科研事業(yè)單位需要在采購之前率先對供應商進行考察與評估，分析市場現有供應商的各項指標，依據測評的結果，確定供應商。其次，在進行采購業(yè)務時不能只通過一人辦理，需要多人確認才能繼續(xù)進行。同時，針對大宗材料與大型儀器，首先應對存量資產進行儀器設備查重，并通過招標的方式采購，屬于政府采購的商品，應嚴格執(zhí)行政采流程。對于其他物資，需要先詢問價格，貨比三家后再采購。再次，科研事業(yè)單位需要明確自身的采購需求，建立起完善的采購定價機制。針對大型儀器與設備，需要通過招標的方法確認采購價格，其他的易耗科研材料，可以依據市場的價格，制定出價格界限，并隨著市場價格變化來調整最高限價。最后，科研事業(yè)單位需要依據相關的規(guī)定與程序來確認采購合同并簽訂合同，需要明確合同主體，不能隨意變更主體。如果需要變更主體，需要提前經過審批。付款對象需要與合同主體相一致，財務人員應嚴謹地按照資產驗收手續(xù)與正確完整的采購發(fā)票來進行結算。在支付設備的保修款時，應率先確認設備的質量是否合格，合格后由部門人員簽字確認。

（四）強化全員的風險防范意識，完善風險管理機制

想要發(fā)揮內部控制的作用，就需要科研事業(yè)單位不斷強化工作人員的風險防范意識，進一步完善風險管理機制，建立起更加符合單位需求的內部控制制度。首先，科研事業(yè)單位需要提高對財務人員進行技能培訓與政治思想意識培訓，加強財務人員學習各項內控政策文件的力度，使其能夠更好地掌握新政府會計制度。其次，科研事業(yè)單位應該強化對所有工作人員的風險意識培訓，使其能夠在工作中注重風險的防范，進而增強對風險的管控力度。從單位整體出發(fā)，實現對財務風險的高效管理，增強工作人員的內部控制意識，促進其形成良好的工作習慣。最后，科研事業(yè)單位應該建立起完善的風險管理機制，以風險管理機制規(guī)范工作人員的行為與意識，使其能夠在單位的整體要求下，明確財務風險管控的重要性。通過這樣的方式，能夠增強科研事業(yè)單位工作人員對內部控制的重視，提高工作效率，保障財務風險得到合理管控。實現科研事業(yè)單位的社會效益，產生更高的社會價值。

（五）注重人才培養(yǎng)與引進，夯實內控管理隊伍保障

財務人才是科研事業(yè)單位十分需要的人才類型，只有吸納了更加優(yōu)質的財務人才，才能夠進一步加強內部控制的執(zhí)行力度，進而提升科研事業(yè)單位財務風險防范的整體效果。立足于此，科研事業(yè)單位應該加強對人才的培養(yǎng)與指導。首先，單位可以通過開設講座，邀請業(yè)內專業(yè)人士進行財務工作指導的方式，增強財務工作人員的能力水平。其次，也可以通過開展財務人員的專業(yè)技能研討會，來促進財務人員水平的提升。另外，科研事業(yè)單位應該通過多種途徑吸納高質量的財務人員，使其能夠在工作崗位上發(fā)揮積極作用，使單位的人才梯次更加充實豐富，有效地增強單位財務管理能力。立足于此，科研事業(yè)單位需要注重財務信息化建設，利用當下先進的技術，提高財務工作人員的準確率與工作效率，避免由于工作的錯誤，產生消極后果。采取這樣的方法，能夠更好地維護科研事業(yè)單位的財務安全，保障內部控制能夠更加有效的執(zhí)行，加強財務風險防范。

四、結束語

伴隨著我國特色社會主義步入新時代，市場改革不斷深入，事業(yè)單位在我國經濟發(fā)展中起的作用愈發(fā)重要。結合當下的社會發(fā)展環(huán)境，科研事業(yè)單位只有進一步加強內部控制，不斷提升財務管理水平才能夠提高競爭力，促進單位的健康有序發(fā)展。結合當下科研事業(yè)單位存在的內部控制問題，本論文立足于財務風險防范的視角，提出了強化全面預算管理，提升單位預算管理水平；建立健全資金管理制度，有效控制資金風險；加強采購業(yè)務和合同風險控制，有序開展活動；強化全員的風險防范意識，完善風險管理機制；注重人才培養(yǎng)與引進，夯實內控管理隊伍保障的策略。以此推動科研事業(yè)單位財務管理能力的進步，提升內部控制的有效性。