新時期工程企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的具體措施

文/陳玲（玉溪市科教創(chuàng)新城開發(fā)有限公司）

近些年，園林綠化企業(yè)的崛起和快速發(fā)展已經(jīng)是大勢所趨，但是企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中，常常會出現(xiàn)資金短缺、施工能力不足等問題，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營。而園林綠化企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善內(nèi)部管理機(jī)制，不斷提高其施工工藝水平，可以提升企業(yè)內(nèi)部控制的成效，使企業(yè)可以對其資源進(jìn)行整合，并且還可以提高經(jīng)營管理的效率，實現(xiàn)園林綠化企業(yè)的良性發(fā)展。因此，園林綠化企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理，不斷優(yōu)化管理制度和流程，使企業(yè)可以形成一定的市場優(yōu)勢，彌補(bǔ)企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)中的不足，有助于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加經(jīng)濟(jì)收益。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)站在宏觀的角度，根據(jù)實際所需對企業(yè)內(nèi)外部的各項資源進(jìn)行調(diào)配和控制的一種管理方式。企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，全面分析企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和數(shù)據(jù)，并且對企業(yè)的銷售量以及成本支出狀況進(jìn)行預(yù)測，形成相應(yīng)的財務(wù)報告，為企業(yè)在預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行階段提供參考依據(jù)。

（二）基本內(nèi)容

園林綠化企業(yè)從事城市園林綠化施工以及養(yǎng)護(hù)等工作，其在日常的經(jīng)營管理活動中，需要支付較多的成本費(fèi)用，用以維系企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動。而園林綠化企業(yè)的全面預(yù)算管理包括以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

（1）花卉、樹木等采購費(fèi)用。園林綠化企業(yè)需要采購大量的植被和花卉等物資，并且根據(jù)具體的施工方案和圖紙進(jìn)行施工，企業(yè)還要定期維護(hù)這些花卉或者樹木進(jìn)行澆灌等作業(yè)。企業(yè)還需要定期更換一些花卉，以提升城市的整體美感，增強(qiáng)人們生活的舒適度，提升城市居民的幸福感。企業(yè)在采購過程中的花費(fèi)較多，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行采購，以期降低采購環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用。

（2）人力資源成本支出。園林綠化企業(yè)在從事具體的綠化和養(yǎng)護(hù)等工作的時候，需要雇用一部分人力去完成相應(yīng)的花卉種植以及灌溉等作業(yè)，企業(yè)需要定期向這部分員工和施工人員支付相應(yīng)的勞動報酬。而且企業(yè)在對綠化設(shè)施以及花卉等植物進(jìn)行養(yǎng)護(hù)的時候，也需要支付一定的管理費(fèi)用，增加了企業(yè)的成本支出，企業(yè)在預(yù)算管理的過程中也應(yīng)當(dāng)將其納入重點(diǎn)管控環(huán)節(jié)。

（3）機(jī)械采購、租賃以及油耗成本。園林綠化企業(yè)在從事具體作業(yè)的時候，企業(yè)員工需要駕駛單位車輛將綠化所需的花卉運(yùn)輸?shù)骄唧w的綠化地址。同時在進(jìn)行灌溉和養(yǎng)護(hù)等工作時，也需要采購相應(yīng)的曬水車和噴曬設(shè)施，這項成本雖然在園林綠化企業(yè)整體的成本支出中所占的比例較小，但是企業(yè)降低這一環(huán)節(jié)的損耗，也可以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

（4）其他費(fèi)用。園林綠化企業(yè)除了上述三項成本支出之外，還需要支付稅務(wù)費(fèi)用以及安全事故費(fèi)用。

園林綠化企業(yè)實行項目全過程的成本管理，降低企業(yè)各環(huán)節(jié)中的成本費(fèi)用，可以使企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流增加，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

二、工程企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的具體目標(biāo)

（一）優(yōu)化配置，提高資源使用率

企業(yè)的資源分配直接影響企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源的整合和優(yōu)化工作，提高資源的使用率。而園林綠化工程企業(yè)內(nèi)外部的資源都是較為有限的，企業(yè)為了優(yōu)化資源配置，就應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理，企業(yè)根據(jù)施工進(jìn)度和項目建設(shè)的具體情況合理分配財務(wù)以及非財務(wù)資源，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展。企業(yè)的全面預(yù)算管理流程主要包括制定預(yù)算總目標(biāo)、編制預(yù)算、具體的執(zhí)行過程以及預(yù)算分析工作，企業(yè)在編制預(yù)算的時候，以企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，重視資源的優(yōu)化配置作用，通過預(yù)算可以整合資源，充分運(yùn)用企業(yè)內(nèi)外部資源，以使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

（二）實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的管理目標(biāo)

企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的最終目的就是為了降低企業(yè)的成本費(fèi)用，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的管理目標(biāo)。企業(yè)在預(yù)算管理的過程中，對資金進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)配和管理，嚴(yán)格追蹤和監(jiān)督資金的具體流向和流量。同時企業(yè)還要加強(qiáng)資金使用風(fēng)險管理，在事前環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的資金使用風(fēng)險防范和解決機(jī)制，并且做好市場情況分析工作，降低企業(yè)資金的使用風(fēng)險。企業(yè)在預(yù)算管理的過程中還加強(qiáng)了應(yīng)收賬款管理，及時收回大部分應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)的營運(yùn)資金，使企業(yè)可以運(yùn)用自有資金防范和解決發(fā)展中的問題，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、工程企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題分析

（一）預(yù)算編制方法單一，預(yù)算缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制環(huán)節(jié)是企業(yè)實行全面預(yù)算管理最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)影響企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)完成的進(jìn)度和成效，園林綠化企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理編制預(yù)算，采用較為靈活的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。但是現(xiàn)階段園林工程企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中存在部分問題，影響企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行效果，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，由于園林工程企業(yè)自身業(yè)務(wù)施工環(huán)境的特殊性，其施工地點(diǎn)一般都在戶外，其施工量以及施工成本費(fèi)用隨著施工環(huán)境會產(chǎn)生波動，給企業(yè)預(yù)算編制工作增加了一定的難度；第二，園林工程企業(yè)在編制預(yù)算的時候，未以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，同時采用的方法不合理，未對企業(yè)各部門的實際經(jīng)營狀況以及業(yè)務(wù)需求進(jìn)行調(diào)查和分析，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，影響企業(yè)預(yù)算管理總目標(biāo)的完成進(jìn)度；第三，企業(yè)員工參與預(yù)算管理活動的積極性不高，尤其是業(yè)務(wù)人員，部分財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程和政策等內(nèi)容了解不多，在編制預(yù)算的時候，也脫離了業(yè)務(wù)實際，影響了預(yù)算的合理性。

（二）預(yù)算管理的意識不強(qiáng)，人員素質(zhì)較差

全面預(yù)算管理工作是一項較為全面的系統(tǒng)工作，企業(yè)全體員工都應(yīng)當(dāng)積極參與，并且明確自身的工作職責(zé)，提高員工的凝聚力，共同致力于企業(yè)的預(yù)算管理工作。但是有些園林工程企業(yè)對預(yù)算管理工作的認(rèn)知度不足，同時對預(yù)算管理的整體意識不強(qiáng)，影響了企業(yè)的發(fā)展。具體為：第一，園林工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層較為重視企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動和收益等，關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景，卻忽視了企業(yè)的預(yù)算管理工作，同時領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理理念也不甚了解，不能主動參與到企業(yè)的預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督等活動中，導(dǎo)致預(yù)算管理的理念不能深入人心；第二，企業(yè)員工更多地關(guān)注自身的業(yè)務(wù)作業(yè)和工資福利等內(nèi)容，同時企業(yè)也缺乏預(yù)算管理的人才，對預(yù)算管理人才的需求較大，限制了企業(yè)的發(fā)展。而且員工普遍認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)人員的事情，與自身的關(guān)系不大，在實際的工作中也不能積極配合財務(wù)的工作，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實施進(jìn)度。

（三）預(yù)算管理制度不完善

完善的預(yù)算管理制度可以規(guī)范員工的行為，提高員工工作的質(zhì)量和效率，確保企業(yè)預(yù)算管理可以順利施行。而一小部分企業(yè)未重視預(yù)算管理工作，未健全預(yù)算管理制度，也未設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理秩序較為混亂。雖然大部分企業(yè)已經(jīng)建立健全了相關(guān)的預(yù)算管理制度，但是，企業(yè)未加強(qiáng)績效管理，懲罰措施也不完善，不能調(diào)動員工的積極性，不利于全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。而且很多園林工程企業(yè)在制定了預(yù)算管理制度之后，并未根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需求對制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，一些預(yù)算管理制度內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實需要。

（四）預(yù)算管理執(zhí)行力度不足，考核機(jī)制不完善

園林工程企業(yè)制定和完善預(yù)算管理制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，其目的就是加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力度，實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。如果企業(yè)的預(yù)算編制不科學(xué)、缺乏合理的獎罰措施，那么就會影響企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行進(jìn)度。究其原因有以下幾個方面：第一，園林工程企業(yè)對績效考核工作不重視，雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的預(yù)算管理考核機(jī)制，但是未健全獎懲措施，也未根據(jù)各崗位的工作職責(zé)合理設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)，影響了員工的參與度；第二，企業(yè)缺乏對績效考核結(jié)果的應(yīng)用，不能將績效考核結(jié)果及時通知到員工，不利于員工改進(jìn)工作方式。

（五）內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不健全

預(yù)算監(jiān)督和管控環(huán)節(jié)是企業(yè)實行全面預(yù)算管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)不僅要建立健全預(yù)算管理制度，還要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，推動企業(yè)預(yù)算管理工作的順利開展。但是目前，很多企業(yè)都注重眼前利益，加強(qiáng)具體的項目質(zhì)量管理，卻在制定了預(yù)算管理目標(biāo)之后，未針對各部門的預(yù)算實施進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，使各部門都疏于預(yù)算管理，同時在資金使用的過程中也未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不利于企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃。

四、新時期工程企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性與合理性

第一，園林綠化工程企業(yè)在編制預(yù)算的環(huán)節(jié)中，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向。首先應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算管理的總目標(biāo)，明確企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的整體工作原則和流程，各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和崗位性質(zhì)編制預(yù)算。財務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系和溝通，全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并且結(jié)合準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算，在預(yù)算審核通過之后，企業(yè)將預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行層層分解和落實。各部門以季度、月為單位，分項執(zhí)行預(yù)算管理目標(biāo)；第二，園林工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，采用靈活的預(yù)算方法，以期可以滿足企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的預(yù)算管理需要。在必要的時候，企業(yè)也可以引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)手段，全面掌握企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境以及變化信息資料，并且根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化不斷調(diào)整預(yù)算，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。

（二）增強(qiáng)全體員工的預(yù)算管理意識和能力

一方面，園林工程企業(yè)可以針對全體員工進(jìn)行專項培訓(xùn)，給員工講解預(yù)算管理的理論知識和方法，讓員工明確企業(yè)整體的預(yù)算管理總目標(biāo)內(nèi)容，員工可以學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識，樹立預(yù)算管理的意識，積極配合企業(yè)的預(yù)算管理部門完成預(yù)算管理的所有工作任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理總目標(biāo)；另一方面，園林工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)，主動參與到預(yù)算制度制定、預(yù)算編制以及預(yù)算管理目標(biāo)的執(zhí)行活動中，轉(zhuǎn)變自身的預(yù)算管理理念，充分落實企業(yè)的預(yù)算管理總目標(biāo)，使全體員工都可以提高對預(yù)算管理工作的認(rèn)識，增強(qiáng)預(yù)算管理的工作能力和效率。

（三）完善預(yù)算管理制度和流程

第一，園林工程企業(yè)在制定預(yù)算管理制度的時候，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及財務(wù)管理的流程，確保其與企業(yè)的其他制度和流程不沖突。而且企業(yè)在完善了預(yù)算管理制度之后，還應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理的崗位，明確預(yù)算管理崗位的工作職責(zé)，預(yù)算管理部門也應(yīng)當(dāng)梳理預(yù)算管理的流程，調(diào)整企業(yè)不同職責(zé)部門的工作內(nèi)容和職責(zé)，確保企業(yè)的預(yù)算管理工作有序開展；第二，企業(yè)在制定預(yù)算管理制度的過程中，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都納入制度中，實行精細(xì)化管理，并且預(yù)算管理部門還應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整預(yù)算管理的制度，改進(jìn)預(yù)算管理辦法，提高員工工作的規(guī)范性。

（四）完善考核機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算管理的成效

第一，園林企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)健全考核機(jī)制，設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)，如廢棄物利用率，企業(yè)根據(jù)各部門的工作職責(zé)和性質(zhì)，對員工的預(yù)算管理工作結(jié)果進(jìn)行考核，了解各部門預(yù)算管理的執(zhí)行情況。同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對績效考核結(jié)果進(jìn)行分析和評估，了解企業(yè)在預(yù)算管理過程中的不足，并及時根據(jù)考評結(jié)果優(yōu)化預(yù)算管理流程，改進(jìn)工作方式，增強(qiáng)預(yù)算管理的成效；第二，園林工程企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)考評結(jié)果的應(yīng)用，將考評結(jié)果及時反饋給具體的員工，預(yù)算管理部門也要針對具體的員工提出工作改進(jìn)的建議，使員工可以了解到影響預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的主要因素，不斷調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，使預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）健全內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

園林工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，設(shè)置內(nèi)部監(jiān)管部門，企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，使審計人員可以明確審計工作的具體工作職責(zé)和目標(biāo)，提升企業(yè)審計人員的綜合水平。同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息化技術(shù)，制定統(tǒng)一的信息化審計監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)的各項預(yù)算管理數(shù)據(jù)進(jìn)行追蹤和監(jiān)督，確保企業(yè)各項數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確反饋企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題，提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

五、結(jié)束語

綜上所述，園林工程企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)項目全過程的成本控制與管理，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高全體員工預(yù)算管理的意識，使員工都可以積極配合預(yù)算管理部門，完成既定的預(yù)算管理目標(biāo)。同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)健全預(yù)算管理體系建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督和管理，并且加強(qiáng)資金的管控，實行項目全過程預(yù)算管理制度，提升企業(yè)的綜合實力。

相關(guān)鏈接

全面預(yù)算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在對未來經(jīng)營環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營管理目標(biāo)，逐層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟(jì)單位，并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的計劃安排。

企業(yè)包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等一切經(jīng)濟(jì)活動以及企業(yè)的人、財、物各方面與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，都須納入預(yù)算管理，形成由業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。

全面預(yù)算的分類：

1.全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)算(如長期銷售預(yù)算和資本預(yù)算，有時還包括長期資本籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等)。

2.全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算(如直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算)和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算)。

3.全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為投資預(yù)算（如資本預(yù)算）、營業(yè)預(yù)算( 或稱經(jīng)營預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等) 和財務(wù)預(yù)算(包括利潤表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等)。

全面預(yù)算的特點(diǎn)體現(xiàn)在“三全”：全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。全方位：全部經(jīng)濟(jì)活動均納入預(yù)算體系，全過程：各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過程。全員參與：各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預(yù)算編制和實施。