應收賬款的風險管理及應對策略

文/羅鳳平（江西中再生環(huán)保產(chǎn)業(yè)有限公司）

應收賬款是企業(yè)主要流動資產(chǎn)之一，對加強企業(yè)財務管理效率具有重要價值和積極影響。尤其在當前市場發(fā)展趨勢下，企業(yè)想要健康穩(wěn)定的發(fā)展和運營，則需要做好應收賬款的風險管理工作，針對具體風險制定解決方案，探索應對策略。企業(yè)領導者要從當前應收賬款風險管理工作現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，突破固有思維局限，以思想來指導行為，做好本職工作，發(fā)揮自身作用和價值，帶領企業(yè)朝著長久穩(wěn)定的方向發(fā)展。我國大部分企業(yè)應收賬款在流動資金中都占有極高的比例，如果不能做好應收賬款風險管理工作極容易導致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象。

一、企業(yè)應收賬款概述

為了做好企業(yè)應收賬款風險管理工作，制定科學方法和應對策略，先要明確企業(yè)應收賬款的概念和范圍，只有先做到這一點才能為后續(xù)一系列工作的開展奠定堅實基礎，這也是企業(yè)領導針對應收賬款管理需要完成的基本工作目標。應收賬款指的是企業(yè)在向購買方和接收方銷售商品、提供勞動力時需要向其索要報酬，這報酬就是企業(yè)的應收賬款，其范圍包括但不限于應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等，如果應收賬款不能及時回籠，會造成企業(yè)流動資金等問題，甚至會造成財務赤字和財務危機。如果在經(jīng)營管理的過程中出現(xiàn)商品金額較大的問題，購買方、接收方要與企業(yè)之間在合理范圍內協(xié)商解決，決定由哪一方支付稅費、包裝費、運費等。由于多種因素的影響，應收賬款大多數(shù)情況下不能在交易發(fā)生時全額收回，未收回的部分如果拖延時間過長就會消耗企業(yè)的經(jīng)營利潤，進而影響企業(yè)未來的發(fā)展。

企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭環(huán)境中，為了占有更大的市場份額，需要爭奪客戶資源，并且擴大企業(yè)的銷售量，許多企業(yè)采取賒銷的方式。但是由于企業(yè)對市場的分析不透徹，缺乏長遠戰(zhàn)略規(guī)劃意識，對市場風險、對手經(jīng)營風險、政策風險把控不到位，一味地將注意力放在生產(chǎn)和銷售方面，對企業(yè)資金和資源分配不合理，企業(yè)應收賬款管理混亂，企業(yè)管理者的應收賬款管理意識弱，企業(yè)內部缺少應收賬款管理的工作意識，各部門對應收賬款管理缺乏重視，企業(yè)也不去宣傳應收賬款管理工作，各部門之間缺少溝通，企業(yè)內部控制中銷售部門和核算部門脫節(jié)，缺少完善的應收賬款管理機制和賬款管理方案，應收賬款管理工作不能及時順利開展，隨著企業(yè)應收賬款數(shù)量遞增，資金風險問題越發(fā)嚴重。

在明確應收賬款的概念之后，還要明確應收賬款的具體范圍，避免在開展相關工作時出現(xiàn)突發(fā)情況，在應收賬款風險管理中必須要以法律作為依托，在法律允許的范圍下開展相關工作。我國法律對應收賬款的范圍有所界定，其中包括：①企業(yè)與購買方和接收方在交易過程中產(chǎn)生的債權，包括欠款、運費、包裝費等，但是不包括產(chǎn)生的利息；②應收賬款在短期內具有流動性質，但是不包括長期債券；③應收賬款是公司在銷售和輸出勞務的過程中應獲得的合理款項，不包括保證金等額外支出。企業(yè)管理者和相關工作人員必須要清楚劃分應收賬款的范圍，針對當前應收賬款管理現(xiàn)狀制定優(yōu)化方案和應對策略，為應對應收賬款風險管理問題奠定良好基礎。

二、應收賬款對企業(yè)帶來的影響

（一）虛增收入，夸大經(jīng)營效果

做好應收賬款風險管控工作對促進企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，應收賬款回款不及時對企業(yè)會帶來一些不良影響，如果不及時解決會增加企業(yè)經(jīng)營風險、阻礙企業(yè)發(fā)展。我國企業(yè)實行的記賬方式基本是權責發(fā)生制，也就是說會嚴格控制成本輸出，記錄實際收入，通過做好財務管理工作分析企業(yè)當前經(jīng)營情況。如果不及時解決應收賬款風險管理問題就會夸大企業(yè)經(jīng)營效果，讓企業(yè)管理者不能從客觀的角度分析和掌握當前經(jīng)營情況和總體財務狀況。

（二）降低資金使用效率，增強財務風險

應收賬款會降低企業(yè)資金使用效率，增加財務風險，對企業(yè)經(jīng)營管理都會帶來負面影響。企業(yè)在撤銷產(chǎn)品時如果不能將應收賬款同時收回就會出現(xiàn)流動資金短缺的問題，嚴重時甚至會導致資金鏈斷裂。企業(yè)在經(jīng)營過程中需要大量的流動資金作為支持，如果有大量應收賬款無法回籠，企業(yè)在經(jīng)營中就無法保證合理精準的投資，一定程度上會降低企業(yè)市場競爭力，限制企業(yè)發(fā)展，久而久之會影響企業(yè)的生存，甚至造成企業(yè)資金鏈斷裂直接導致企業(yè)倒閉。

（三）增強企業(yè)管理成本

企業(yè)在經(jīng)營管理中需要通過加速周轉得到回報，只有這樣才能夠在市場上占據(jù)一席之地，推動企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。大量應收賬款的存在導致企業(yè)管理成本無限增加，出現(xiàn)呆賬、死賬無法收回的情況，這一問題如果不及時解決，企業(yè)就會出現(xiàn)支出和收入不平衡的現(xiàn)象，表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量倒掛，時間一長就會出現(xiàn)財務危機和財務赤字。營銷賬款的賒銷處理不僅沒有增加企業(yè)流動資金，反而讓企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅款、購買原材料等，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了沉重負擔。

三、應收賬款風險形成的原因

（一）內控制度不嚴格

導致企業(yè)出現(xiàn)應收賬款風險的原因有很多，其中內控制度不嚴格是基本因素，企業(yè)管理者要想做好應收賬款風險管理工作，探索出科學有效的應對策略必須要先明確應收賬款風險形成的主要原因，針對原因制定解決方案和優(yōu)化策略。在企業(yè)內部各部門之間必須協(xié)調配合、及時溝通才能夠推進企業(yè)長久健康的發(fā)展，當企業(yè)各個部門和人員之間出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，就會直接導致企業(yè)內部控制制度松散，無法以嚴格的制度標準規(guī)范企業(yè)員工的思想及行為。銷售人員和財務人員各司其職，都沒有認識到應收賬款風險管理的重要性，導致應收賬款內部控制漏洞百出。

（二）缺乏健全的信用管理

所謂“沒有規(guī)矩，不成方圓”，建立健全完善的信用管理機制是應收賬款風險管理的有效措施，企業(yè)缺乏健全的信用管理制度是主要問題之一，對應收賬款沒有認真治理和親收，各部門和人員沒有明確自身職責和使命，就不能保證每個人員都腳踏實地的完成本職工作。由于缺少健全的信用管理機制導致內部控制松散，如果企業(yè)領導者不能提高對應收賬款風險管理的重視程度，改變當前不良管理現(xiàn)狀，必然會讓企業(yè)走向一條不歸路。

（三）管理措施不當

在企業(yè)應收賬款風險管理中，企業(yè)的應對策略和清欠手段比較單一、力度不夠，導致企業(yè)應收賬款風險管理效果總是無法得到實質性提升。為了解決這一問題，企業(yè)領導者必須做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作，發(fā)揮模范帶頭作用，當前企業(yè)應收賬款管理措施不當主要體現(xiàn)在：①沒有定期對賬的習慣，無法保證應收賬款風險管理的時效性和精準性；②財務、審計、監(jiān)察部門之間雖能夠各司其職，卻缺少彼此之間的協(xié)調配合，不能很好地履行監(jiān)督管理職能；③部分部門管理人員責任心不強，沒有認識到應收賬款風險管理工作的重要性，不能針對應收賬款風險管理情況及時探索應對策略和解決措施。

（四）市場競爭因素

基于當前市場的發(fā)展趨勢下，企業(yè)競爭十分激烈，企業(yè)如果不能做好應收賬款風險管理工作、尋求科學有效的應對策略和解決方法必然會被其他企業(yè)打敗，被市場所淘汰。目前賒銷成為眾多企業(yè)爭搶客源的主要手段之一，在贏得客源的基礎上如果不能控制好賒銷范圍，做好應收賬款風險管理工作必然會給企業(yè)帶來負面影響。

（五）宏觀經(jīng)濟環(huán)境因素影響

在宏觀經(jīng)濟環(huán)境因素的影響下，企業(yè)必須要提高對應收賬款風險管理工作的重視程度，針對實際情況探索解決方法和應對策略。隨著我國經(jīng)濟水平的進步和市場環(huán)境的變化，對企業(yè)經(jīng)營管理模式提出了更高的要求。企業(yè)想要順應經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展趨勢必須要轉變固有經(jīng)營管理理念，提高對應收賬款風險管理工作的重視程度，勇敢面對宏觀經(jīng)濟環(huán)境下的困難和挑戰(zhàn)，抓住機遇，做好各項準備工作，逐步提升企業(yè)經(jīng)營效率，創(chuàng)新管理方法。

四、應收賬款風險應對策略分析

（一）強化應收賬款預警管理，健全信用政策

在分析應收賬款風險形成的原因之后，企業(yè)要針對應收賬款風險應對策略進行分析和探討，在實踐中總結經(jīng)驗、反思不足，企業(yè)必須要根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀和業(yè)務需求建立信用管理部門，強化應收賬款預警管理機制，健全信用政策。信用管理部門要明確自身職責和使命，做好應收賬款風險管理工作，配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應收賬款的記錄、整理和分析工作，確保信用管理部門能夠發(fā)揮其應有作用。想要完成這一目標、實現(xiàn)理想管理效果、健全信用政策、發(fā)揮信用管理部門作用，企業(yè)領導者必須要做好統(tǒng)籌規(guī)劃，確保信用管理部門相關人員能夠明確自身職責和使命，強化信用管理人員培訓力度，提高其思想覺悟，以思想來指引行為，讓其以認真嚴謹?shù)淖黠L、腳踏實地的態(tài)度做好應收賬款風險管理工作。還要做到獎罰分明、公平公正，將信用管理人員工作效率與考核評價、薪酬福利相掛鉤，提升信用管理人員工作積極性，激發(fā)其主動學習的欲望，逐步提升其應收賬款風險管理能力。

（二）構建客戶管理檔案，對客戶進行資信評價

企業(yè)在應收賬款風險管理工作中必須要對客戶進行資信評價，對于信用不佳的客戶要考慮是否與其合作、向其供貨，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬等問題。在建立客戶檔案時企業(yè)要從客戶資產(chǎn)情況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往記錄、償債能力、個人信譽等方面進行客觀的調查分析，根據(jù)調查結果確定客戶信用等級。信用等級合格的客戶才能與之合作、向其供貨，一定程度上提高應收賬款風險管理效率，降低企業(yè)出現(xiàn)財務危機的概率。首次與客戶合作時企業(yè)必須要做好全方面準備工作，通過多種手段了解客戶真實經(jīng)濟實力和業(yè)界口碑，在合作達成后簽訂書面合同，確保在發(fā)現(xiàn)問題時能夠有所憑證并能夠及時解決，避免出現(xiàn)應收賬款無法回籠的現(xiàn)象。在合同到期時將應收賬款全部結清，若客戶不配合可適當采取法律手段，必須要保證應收賬款的全部回籠，做好企業(yè)應收賬款風險管理工作。

（三）建立應收賬款壞賬準備制度

為了加強企業(yè)應收賬款的管理，防止銷售人員為了追求個人利益、完成銷售任務而強制銷售，企業(yè)需要建立應收賬款壞賬準備制度，為應收賬款風險管理制定科學化的應對策略。在具體實施的過程中，企業(yè)領導者要強化各個部門之間的協(xié)調配合，將貨款回收和銷售責任相結合，做好嚴格的把關工作，保證每筆賒銷手續(xù)都要健全完整、責任到人，一旦發(fā)生問題要針對具體部門和人員進行追責，避免出現(xiàn)互相推責、責任不清等問題，明確員工風險意識，控制企業(yè)財政風險發(fā)生概率。各部門負責人要各司其職，明確自身工作職責，做好監(jiān)督管理工作，不僅要提高自身風險意識，也要向員工滲透積極理念，強化員工應收賬款風險管理觀念。從應收賬款內部做好管理控制工作，完善管理方法，防微杜漸，從源頭上解決應收賬款風險問題，做好精準控制和科學管理。

（四）完善應收賬款收賬政策

企業(yè)在應對應收賬款風險管理時要完善應收賬款收賬政策，根據(jù)應收賬款逾期時間長短、欠繳金額大小、客戶實際情況等綜合分析，制定各種信用條件和收賬政策，將多種收賬政策靈活運用，為應對企業(yè)應收賬款風險管理奠定堅實基礎。在實際收賬過程中，切勿將思維局限在某一框架內，根據(jù)實際情況靈活變通，明確最終目標，在法律允許范圍內保證應收賬款全部回籠。針對特殊情況可給予適當延長時間，掌握好寬嚴界限，擬定合理的收賬計劃，將收賬成本降到最低，實現(xiàn)最高效益。除此之外，在制定應收賬款收賬政策時要融入一些方法和技巧，面對不同類型客戶收賬時要根據(jù)實際情況抓住客戶特點。正所謂“打蛇打七寸”，在制定應收賬款收賬政策時也是如此，要根據(jù)客戶實際情況為其制定針對性的收賬政策，既要將應收賬款收回又要盡量不損失客戶。對于有特殊情況的客戶通過雙方協(xié)商，在合理范圍內延長還賬時間；對于行為惡劣、拒不還賬的客戶可適當采取法律措施，上訴司法機關，在法律的幫助下解決具體問題，以科學的方式應對應收賬款風險。

（五）健全政策、市場變化預警機制

企業(yè)在應對應收賬款風險管理時，要健全政策及市場變化預警機制，隨時關注國家政策和市場趨勢變化，根據(jù)政策要求和市場發(fā)展機制調整應收賬款風險管理方案和應對策略。企業(yè)領導者要及時了解新下發(fā)的政策方式，深入市場了解變化趨勢，根據(jù)實際情況做出相關調整，完善和創(chuàng)新應收賬款風險管理的應對策略和解決方案，為企業(yè)經(jīng)營管理提供支持和保障，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、長久的發(fā)展，提高企業(yè)市場競爭力。

五、結束語

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中必須要做好應收賬款的風險管理工作，針對應收賬款風險管理現(xiàn)狀進行分析，探索解決思路和應對策略，深入分析應收賬款風險形成的原因并制定完善的管理方案。如果企業(yè)不能做好應收賬款風險管理工作必然會影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，造成財務危機、資金鏈斷裂等問題，甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)。因此企業(yè)領導者必須要發(fā)揮自身作用和價值，做好統(tǒng)籌管理工作，提高對應收賬款風險管理的關注和重視程度，從多個角度探索應對策略和解決方法。