分析事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策

文/石艷（重慶市綦江區(qū)石角鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)服務(wù)中心）

我國(guó)的事業(yè)單位目前主要是靠國(guó)家財(cái)政撥款作為主要財(cái)務(wù)資金，傳統(tǒng)的管理辦法對(duì)于事業(yè)單位而言，不能有效利用國(guó)家的財(cái)政資金，造成國(guó)家資源的浪費(fèi)，同時(shí)缺少相應(yīng)的健全的監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致事業(yè)單位在運(yùn)行中存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，不能為社會(huì)和人民提供更好的服務(wù)。新時(shí)期，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位而言非常重要，通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，遵循合法合規(guī)的原則，開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，可保證國(guó)家資產(chǎn)安全，對(duì)單位資源使用做到有效把控，并且可為社會(huì)帶來(lái)更多優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)有效發(fā)展奠定牢固的基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性

在事業(yè)單位的發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)控占有非常重要的地位。但在國(guó)家經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展中，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能滿足事業(yè)單位開(kāi)展愈加煩瑣的工作要求，因此目前各級(jí)事業(yè)單位急需實(shí)行并加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有以下幾點(diǎn)重要性。

（一）有效降低風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位應(yīng)用傳統(tǒng)的管理方法，因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的監(jiān)管制度，導(dǎo)致其在國(guó)家財(cái)政資金的使用上存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，也容易滋生腐敗問(wèn)題。事業(yè)單位要想加強(qiáng)對(duì)國(guó)家財(cái)政資源的管控，就需要進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，可以對(duì)事業(yè)單位中各個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行約束和監(jiān)管，減少資源浪費(fèi)，從而降低事業(yè)單位的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善管理制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門通過(guò)分析單位內(nèi)部的資金流動(dòng)情況，對(duì)整個(gè)單位的工作開(kāi)展情況做到了解和監(jiān)管，從而利用其規(guī)范化、制度化的管理模式，幫助事業(yè)單位完善管理制度，有效提高事業(yè)單位內(nèi)部的工作效率。

（三）提升財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理理念能夠幫助事業(yè)單位全程監(jiān)管單位內(nèi)部各部門的工作開(kāi)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)并且提前消除，保證了單位內(nèi)部所有活動(dòng)都能夠正常展開(kāi)按時(shí)進(jìn)行，保證了事業(yè)單位財(cái)政支出的安全有序，幫助事業(yè)單位提升財(cái)務(wù)的管理水平。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠利用一系列財(cái)務(wù)管理手段，避免在工作開(kāi)展中遇到更多違規(guī)問(wèn)題，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。但目前，大多數(shù)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作落實(shí)中還存在著各種問(wèn)題。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

對(duì)于事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠幫其更有效地規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為，從而使得單位的財(cái)政資金能夠做到充分使用，更好地服務(wù)社會(huì)。但目前由于我國(guó)的財(cái)政撥款比較穩(wěn)定，導(dǎo)致部分的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作[1]。除此之外，部分單位雖然實(shí)施了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但由于在工作中沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行有效管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流于形式，并未對(duì)事業(yè)單位的管理帶來(lái)幫助。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控是事業(yè)單位開(kāi)展工作的重要環(huán)節(jié)。這表示事業(yè)單位要想使財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮出更高的效率，就必須要建立起完善的內(nèi)控體系。但部分事業(yè)單位因其自身的發(fā)展模式，思想層面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)注不足、支持不夠，導(dǎo)致其沒(méi)有形成全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，這種情況下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)，從而降低了內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的價(jià)值體現(xiàn)。

（三）信息與溝通銜接不足

由于社會(huì)加快公共事業(yè)服務(wù)建設(shè)速度，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作也日益繁忙。但如今，仍有大多數(shù)事業(yè)單位無(wú)法做到內(nèi)部信息及時(shí)有效的溝通，正是因其缺乏健全合理的信息共享系統(tǒng)。因而導(dǎo)致其在工作開(kāi)展過(guò)程中遇到問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，內(nèi)控制度不健全，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行。

（四）部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)較低

專業(yè)的財(cái)務(wù)人員是事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員都是通過(guò)事業(yè)單位考試招聘進(jìn)來(lái)的，雖然會(huì)有相關(guān)教育專業(yè)背景的要求，但隨著國(guó)家規(guī)章制度的不斷完善和財(cái)務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展，單位相關(guān)人員不能及時(shí)進(jìn)行知識(shí)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致專業(yè)人才缺失。目前單位部分財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作要求并不了解，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作難以順利落實(shí)。

（五）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全

事業(yè)單位由于沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作效果并不理想。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施需要配合合理的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，但目前很多事業(yè)單位都沒(méi)有一個(gè)合理合規(guī)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)在工作中出現(xiàn)了問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施[2]。

（六）預(yù)算管理不到位

未能做好預(yù)算管理工作對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制影響非常大。目前我國(guó)事業(yè)單位主要靠財(cái)政撥款來(lái)開(kāi)展工作，因此就需要嚴(yán)格的預(yù)算管理工作，在預(yù)算的作用下，合理使用國(guó)家資源。但在實(shí)際工作中，事業(yè)單位的預(yù)算管理還存在著許多問(wèn)題，比如預(yù)算編制有偏差、審核不嚴(yán)謹(jǐn)、沒(méi)有健全的預(yù)算績(jī)效考核等，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無(wú)法得到全面落實(shí)。

三、事業(yè)單位完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，能幫助事業(yè)單位各項(xiàng)工作規(guī)范開(kāi)展，有效利用國(guó)家財(cái)政資金，減少不必要的資源浪費(fèi)，并規(guī)避相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。新時(shí)期，事業(yè)單位要想完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，則應(yīng)當(dāng)采取以下幾個(gè)方面的措施。

（一）深化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工共同完成，只有具備專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制知識(shí)，才能更好地開(kāi)展相關(guān)工作。隨著國(guó)家的發(fā)展，政府對(duì)于財(cái)政資金加大了管控力度，作為國(guó)家事業(yè)單位，更是要響應(yīng)號(hào)召，將構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系提上日程，在嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)范下，合理、安全使用資金。對(duì)此，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變思想，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)單位的積極作用，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在單位內(nèi)部的有效實(shí)施，提高其內(nèi)控意識(shí)，幫助其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控加深理解，明白財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，并且嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求完成工作。同時(shí)，事業(yè)單位可以對(duì)員工的工作進(jìn)行獎(jiǎng)懲，通過(guò)建立單位內(nèi)部的獎(jiǎng)懲制度，既幫助事業(yè)單位約束了員工工作的規(guī)范性，又能調(diào)動(dòng)其工作積極性，幫助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位內(nèi)部有效實(shí)施。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于事業(yè)單位而言是非常重要的，能夠幫助其在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)發(fā)揮出積極有效的作用。財(cái)政部關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的文件中，明確規(guī)定了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在事業(yè)單位中的管理。因此，首先，事業(yè)單位需要通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行調(diào)查，明確目前單位業(yè)務(wù)的具體情況，并且在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，必須要嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)綜合單位的具體情況來(lái)執(zhí)行，確保內(nèi)部控制制度的合理性和可行性，減少相關(guān)工作人員的工作難度，保證財(cái)政資金的合理使用；其次，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部建立相關(guān)的考核制度，考核制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位內(nèi)部的工作部門和業(yè)務(wù)進(jìn)展制定，保證其科學(xué)有效，并且根據(jù)不同的工作執(zhí)行進(jìn)度對(duì)其進(jìn)行考核，對(duì)工作執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行約束，加快財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（三）整合內(nèi)部信息系統(tǒng)

隨著社會(huì)信息一體化的完成，事業(yè)單位要開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作必須要有健全完整的信息共享系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的不斷更新升級(jí)，社會(huì)發(fā)展也異?？焖伲仙鐣?huì)發(fā)展的腳步，事業(yè)單位必須要落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。但傳統(tǒng)的信息管理已經(jīng)無(wú)法滿足其在單位內(nèi)部開(kāi)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，因此對(duì)于事業(yè)單位而言，及時(shí)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)亟待建立。首先，事業(yè)單位需要建立高效快速的信息化系統(tǒng)，結(jié)合單位工作的具體情況對(duì)單位內(nèi)部的信息體系做出改進(jìn)，確保在單位內(nèi)部的信息管理能夠及時(shí)有效，對(duì)單位內(nèi)部的信息化監(jiān)督實(shí)現(xiàn)及時(shí)準(zhǔn)確。其次，事業(yè)單位需要建立完整的信息管理制度，快速掌握工作進(jìn)展中的具體信息，做到信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)反饋，在制度的作用下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的溝通聯(lián)系，使得財(cái)務(wù)人員可深入分析信息數(shù)據(jù)，并對(duì)單位業(yè)務(wù)具體進(jìn)程做到全盤掌控。與此同時(shí)，在強(qiáng)化監(jiān)管之下快速應(yīng)對(duì)工作中出現(xiàn)的突發(fā)情況，保證信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保證工作的有序進(jìn)行，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利開(kāi)展。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的提升

事業(yè)單位要落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，財(cái)務(wù)人員是關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門與單位內(nèi)部進(jìn)行正?；顒?dòng)開(kāi)展的各個(gè)部門有著非常緊密的聯(lián)系，因此，在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)整個(gè)工作的開(kāi)展起著決定性的作用，高素養(yǎng)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。要對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行加強(qiáng)，就要求事業(yè)單位對(duì)其進(jìn)行積極的專業(yè)培訓(xùn)，幫助其快速增強(qiáng)專業(yè)知識(shí)，彌補(bǔ)自身不足，并且在不斷開(kāi)展的工作中幫其積累工作經(jīng)驗(yàn)。

同時(shí)，鼓勵(lì)在職員工對(duì)專業(yè)知識(shí)進(jìn)修和不斷學(xué)習(xí)，對(duì)國(guó)家相關(guān)政策和財(cái)務(wù)變化做到第一時(shí)間了解，使其在單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)能夠積極主動(dòng)配合，提高內(nèi)控工作開(kāi)展效率，發(fā)揮出最大化的作用。除此之外，事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，通過(guò)提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，讓其更加積極快速地投入工作，減少相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效率，促進(jìn)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)健康，幫助事業(yè)單位快速發(fā)展。

（五）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展需要合理可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，目前很多事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)各種問(wèn)題，大多都是由于其沒(méi)有完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制能夠保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開(kāi)展，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的缺失降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的管理力度，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流于形式。

因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的問(wèn)題，積極制定出健全可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并且設(shè)立專門的監(jiān)督審核部門、配備專業(yè)人員對(duì)工作開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的不足，并且第一時(shí)間進(jìn)行整理分析，及時(shí)進(jìn)行整改，避免發(fā)生相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展造成影響。除此之外，事業(yè)單位可以對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的結(jié)果有效利用，將考核結(jié)果與個(gè)人績(jī)效進(jìn)行掛鉤，進(jìn)而對(duì)相關(guān)工作人員產(chǎn)生相應(yīng)的約束力，使其在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中提高警惕，認(rèn)真工作，提高工作效率，避免因?yàn)閭€(gè)人疏忽造成工作困難，影響工作進(jìn)展。

（六）加強(qiáng)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作，全面的預(yù)算控制能夠使事業(yè)單位的資源配置更加合理，資金利用率更加高效。事業(yè)單位要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算工作，建立完整的預(yù)算管理體系。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位項(xiàng)目情況編制預(yù)算報(bào)表，在編制預(yù)算報(bào)表時(shí)做到實(shí)事求是，科學(xué)合理規(guī)范，將預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度相結(jié)合，在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算來(lái)實(shí)施；其次，加強(qiáng)單位內(nèi)部的溝通機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算編制人員與其他業(yè)務(wù)人員的有效溝通，了解單位項(xiàng)目的具體情況，制定出合理可行并符合實(shí)際情況的預(yù)算報(bào)表；最后，在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)立合理的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，將項(xiàng)目進(jìn)展和預(yù)算結(jié)合，制定好考核指標(biāo)，在預(yù)算實(shí)施和項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中做到實(shí)時(shí)考核，以科學(xué)合理的績(jī)效考核，約束工作人員的工作規(guī)范，減少資源浪費(fèi)，并且對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展做到全程了解，做到對(duì)問(wèn)題早發(fā)現(xiàn)，早解決，保障事業(yè)單位的正常發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位是以服務(wù)為主、為社會(huì)和人民帶來(lái)效益的社會(huì)組織，在我國(guó)具有非常重要的社會(huì)地位，能夠帶來(lái)非常大的社會(huì)效益。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理制度已經(jīng)不能對(duì)其發(fā)展提供有效幫助，在新形勢(shì)下，事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控，幫助單位避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)政資金的有效利用。通過(guò)本篇文章的探討，可以看出加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)其有著非常重要的意義，同時(shí)在文中分析了目前事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)其分析探討，給出了相對(duì)應(yīng)的解決辦法，希望為需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的事業(yè)單位提供參考意見(jiàn)，避免發(fā)生類似問(wèn)題，使財(cái)務(wù)內(nèi)控得到有效實(shí)施，讓政府的財(cái)政資源得到合理利用，為社會(huì)創(chuàng)造更多價(jià)值、帶來(lái)更多效益，促使事業(yè)單位更好地為人民服務(wù)。