行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對策思考

文/曹珊（廣靈經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)管理委員會）

在行政事業(yè)單位之中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以確保財政資金得到合理的分配與使用，也是單位內(nèi)部財務(wù)管理工作當(dāng)中的核心內(nèi)容。

結(jié)合當(dāng)前時期我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體開展情況可以得知，在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)仍存在很多問題，影響行政事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展，因此，本文主要分析單位內(nèi)部控制工作中存在的主要問題和解決對策，內(nèi)容如下。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特點

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有涉及面比較多、綜合性較強(qiáng)的特點，若內(nèi)部控制不到位，會影響單位的資產(chǎn)管理效果。通過加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的完善，可以確保單位資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，進(jìn)一步提升財政資金的利用率。

二、現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控意識較為薄弱

在很多基層單位，由于有關(guān)人員的內(nèi)控意識較為薄弱，對單位內(nèi)部的控制工作缺乏足夠的重視，沒有構(gòu)建完善的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)控小組成員職責(zé)劃分不科學(xué)，具體表現(xiàn)為以下幾方面：第一，在部分單位當(dāng)中，一些領(lǐng)導(dǎo)單純地認(rèn)為內(nèi)部控制工作屬于財務(wù)部門工作內(nèi)容，在平時工作中，僅安排財務(wù)人員負(fù)責(zé)具體的內(nèi)控工作，單位內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)控報表的編制、重點由財務(wù)部門來完成，甚至在一些規(guī)模較小的單位中，內(nèi)部控制工作主要由報賬員負(fù)責(zé)，也會影響單位內(nèi)部控制建設(shè)效果。第二，在一些行政事業(yè)單位當(dāng)中，沒有定期進(jìn)行專業(yè)性與獨立性的內(nèi)控評價，導(dǎo)致單位內(nèi)控制度流程和業(yè)務(wù)執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，或者單位內(nèi)控評價過于片面。

（二）信息化水平有待提高

結(jié)合我國財政部有關(guān)部門提出的要求可以得知，通過全面提升內(nèi)控信息化，制定出科學(xué)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，可以取得較好的成效，但是，在具體工作之中，因為單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員對此項工作缺乏足夠重視，或沒有設(shè)立專門經(jīng)費，使得很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化水平過低，影響內(nèi)部控制工作的有序開展。

（三）內(nèi)控體系不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系不完善，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部分單位對內(nèi)控工作缺乏重視，內(nèi)控制度完全照搬其他單位，沒有根據(jù)自身單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動特點制定相關(guān)機(jī)制，或者內(nèi)控制度制定完畢后束之高閣，沒有做到與時俱進(jìn)，故無法有效滿足日常工作的實際需求。第二，單位內(nèi)部控制涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動比較多，但是，在部分單位，其內(nèi)部控制體系的建設(shè)，過于重視財務(wù)收支內(nèi)部控制，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動當(dāng)中的其他關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏重視，也會影響單位內(nèi)部控制體系的有效落實[1]。第三，在一些行政事業(yè)單位的內(nèi)部，因為沒有制定出完善、規(guī)范化的內(nèi)控手冊，導(dǎo)致相關(guān)人員對業(yè)務(wù)流程缺乏了解，單位內(nèi)部工作人員對業(yè)務(wù)活動內(nèi)容缺乏足夠了解，影響業(yè)務(wù)活動的順利開展。在部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部，雖然已經(jīng)制定了內(nèi)部控制手冊，但是在具體落實期間，沒有按時更新制度流程，使得制度和業(yè)務(wù)執(zhí)行相比較，具有滯后性，也會影響單位的正常運行。

（四）制度過于形式化

部分行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)按照國家要求制定了內(nèi)部控制制度，但是，全年沒有召開內(nèi)控專題會議，也沒有組織單位內(nèi)部人員開展內(nèi)控培訓(xùn)，對單位內(nèi)部控制制度的正常宣傳與執(zhí)行缺乏重視，影響單位內(nèi)部其他部門的正常運行，特別是單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門，對內(nèi)部控制工作缺乏重視，配合度比較差，導(dǎo)致單位內(nèi)部的基層人員沒有完全掌握內(nèi)部控制要求與業(yè)務(wù)流程，在具體工作當(dāng)中沒有嚴(yán)格按照制度開展具體工作，導(dǎo)致內(nèi)控制度過于形式化。

此外，在部分行政事業(yè)單位之中，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位制度不夠健全，也會影響單位的健康發(fā)展，此種情況主要存在于人員編制有限的基層單位當(dāng)中，單位內(nèi)部雖然制定出較為健全的不相容崗位分離制度，但是，仍然存在一人負(fù)責(zé)多個崗位，無法實現(xiàn)關(guān)鍵崗位人員定期輪崗，同時沒有定期開展專項審計工作，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部容易出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。

三、解決對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識

結(jié)合有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要求能夠得知，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人員，需要對本單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的完善，并對此項制度的落實進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部，財政部門通過定期開展日常培訓(xùn)、宣傳與學(xué)習(xí)等活動，能夠讓單位領(lǐng)導(dǎo)更好地認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要價值，深刻認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不但可以確保單位穩(wěn)定運行，而且能夠提高單位風(fēng)險控制水平。

通過不斷提升單位領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)控意識，可以有效提升行政事業(yè)單位的辦事效率，保證單位內(nèi)部控制制度得到良好的落實[2]。

另外，行政事業(yè)單位管理人員還要加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，具體的培訓(xùn)內(nèi)容需要緊貼實際，要求培訓(xùn)內(nèi)容多樣化，在滿足單位財務(wù)崗位工作需求的同時，不斷提高單位內(nèi)部控制質(zhì)量，培訓(xùn)完畢后，還要對單位財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)化考核，通過專業(yè)化考核的財務(wù)人員才能夠繼續(xù)上崗工作，若考核不通過，需要對其進(jìn)行繼續(xù)培訓(xùn)。通過制定出完善的獎罰機(jī)制，針對表現(xiàn)較為優(yōu)秀的財務(wù)人員，需要給予良好的表揚與獎勵，針對工作表現(xiàn)比較差的財務(wù)人員，需要進(jìn)行批評教育，如果情況比較嚴(yán)重，對單位的正常運行帶來較大影響，可以待崗或者辭退處理。也可以將單位財務(wù)人員績效和崗位晉升、加薪結(jié)合起來，進(jìn)而更好地提升單位財務(wù)人員的工作熱情。

（二）提高信息化水平

行政事業(yè)單位通過積極運用信息化技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，同時將單位內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)活動、內(nèi)控流程、關(guān)鍵控制點的應(yīng)對方案等，有序納入單位自動化辦公系統(tǒng)當(dāng)中，實現(xiàn)風(fēng)險的有效化預(yù)警，減少人為因素帶來的影響，不斷提升內(nèi)部控制風(fēng)險防控水平。與此同時，在信息化技術(shù)的全面支持之下，針對單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行快速的查詢與分析，并加強(qiáng)匯總處理，不但可以提升單位內(nèi)部控制報告的合理性與規(guī)范性，而且能夠提升單位內(nèi)部控制報告的利用價值。在具體工作當(dāng)中，考慮到基層單位的財政預(yù)算資金有限，以及上下級所屬單位之間的信息實現(xiàn)互通，節(jié)約更多的資金，可以直接由省屬主管部門牽頭，對原有的信息化系統(tǒng)進(jìn)行大力的完善與改進(jìn)，并采取縱向推廣方式，讓下屬單位更好地運用信息化系統(tǒng)。

通過合理利用信息化設(shè)備，并積極應(yīng)用信息化技術(shù)，能夠確保行政事業(yè)單位的會計信息處理質(zhì)量與效率得到雙重提升，進(jìn)而更好地防范各類風(fēng)險，對于有關(guān)人員來講，需要全面了解風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)警與風(fēng)險控制之間的聯(lián)系，并引起足夠的重視，實現(xiàn)三者之間信息的有效共享，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中遇到的問題得到良好解決[3]。

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部，要想實現(xiàn)信息的快速共享，保證內(nèi)部控制工作可以順利開展，有關(guān)人員可從以下幾個層面入手：第一，構(gòu)建穩(wěn)定的信息化溝通渠道，并全面落實門戶網(wǎng)站日常管理與維護(hù)，通過有效利用互聯(lián)網(wǎng)平臺，構(gòu)建穩(wěn)定的信息化溝通平臺，實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部與外部信息的快速更新和共享，全面發(fā)揮出信息化技術(shù)在單位內(nèi)部控制工作中的重要作用。第二，制定出完善的信息反饋機(jī)制。無論是行政事業(yè)單位內(nèi)部員工提出的建議，亦或是社會群眾提出的投訴，單位均需要為其提供良好的信息反饋渠道，讓人民群眾的建議和質(zhì)疑，更好地傳達(dá)給管理層，與此同時，單位內(nèi)部管理人員還要找到內(nèi)控機(jī)制落實過程中存在的主要問題，并采取合理的解決方法。第三，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具體開展過程當(dāng)中，通過提升各項信息的透明度，能夠明顯提高單位內(nèi)控效果。單位需要有效落實信息公開制度，接受廣大社會群眾的監(jiān)督，確保社會公眾監(jiān)督知情權(quán)，同時，公開的信息需要符合標(biāo)準(zhǔn)要求，做到清晰、通俗易懂，提升社會群眾的滿意度[4]。

（三）大力完善內(nèi)控體系

第一，行政事業(yè)單位需要定期組織開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)，并做好相應(yīng)的宣傳工作，積極引導(dǎo)單位內(nèi)部全體職工充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，不斷強(qiáng)化其風(fēng)險防范意識。

第二，進(jìn)一步明確行政事業(yè)單位內(nèi)部各個部門與崗位人員的工作職責(zé)，在實際工作當(dāng)中，要求工作人員認(rèn)真落實內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)操作流程開展相關(guān)工作，確保行政事業(yè)單位能夠正常運行。通過制定出更加健全的內(nèi)部控制執(zhí)行制度，可以幫助相關(guān)人員快速找到單位內(nèi)部控制執(zhí)行期間存在的核心問題，并及時調(diào)整，確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果得到明顯提高。

第三，積極組織與兄弟單位之間的橫向交流，對于內(nèi)部控制成果突出的單位，需要主動學(xué)習(xí)其內(nèi)部控制方法，不斷強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

第四，行政事業(yè)單位還要對會計內(nèi)部制度進(jìn)行大力完善，不斷提升會計內(nèi)部控制制度的約束力，通過建立完善的規(guī)章制度，使得單位內(nèi)部的各項資金使用能夠有章可循，得到良好利用。對于相關(guān)人員來講，需要對單位內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行高效管理，制定出完善的財務(wù)管理機(jī)制，并對既有的賬本登記制度進(jìn)行有效完善，并有效落實各項責(zé)任制度，通過采取定期清查與不定期抽查方式，可以幫助相關(guān)人員更好地了解資產(chǎn)實際變動情況，從而采取有效的管控對策[5]。

此外，提升單位財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，保證單位內(nèi)部的各項開支公開，不但能夠滿足“三公”要求，而且可以取信單位員工，提升人民群眾對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督效果。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員而言，需要對單位內(nèi)控資料的完整性與真實性負(fù)責(zé)，并有效確定經(jīng)費審批權(quán)限，針對重大開支項目，需要采取集體研究決定的方式，不斷提升財務(wù)人員的責(zé)任意識。

（四）構(gòu)建穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境

通過構(gòu)建穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境，滿足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利開展需求，針對相關(guān)人員來講，在具體工作當(dāng)中，可以從以下幾方面入手：第一，單位內(nèi)部的管理人員需要不斷提高自身的內(nèi)控意識，為單位內(nèi)部控制工作的有序開展提供一個穩(wěn)定的環(huán)境，不斷提升單位內(nèi)部控制水平。針對單位內(nèi)部管理人員而言，需要積極和單位其他部門有關(guān)人員保持密切交流，并積極采納其建議，在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成較好的工作氛圍，讓單位內(nèi)部員工能夠積極參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中。第二，針對單位內(nèi)部的崗位設(shè)置進(jìn)行有效優(yōu)化。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，通過采取決策、執(zhí)行、監(jiān)督三類組織體系，并對三類組織體系的具體職責(zé)權(quán)限進(jìn)行有效分析，保證監(jiān)督架構(gòu)獨立性。與此同時，制定出完善的決策議事制度，針對重大決策，主要由領(lǐng)導(dǎo)班子共同研究，并經(jīng)過專家論證，將責(zé)任層層分解，能夠保證單位內(nèi)部的各項工作有序開展。第三，在人員招聘環(huán)節(jié)，需要綜合考慮應(yīng)聘人員的專業(yè)能力與職業(yè)道德水平，保證選拔出的人才能夠更好地勝任其工作崗位，有效發(fā)揮出其實際價值。針對重點崗位，需要采取定期輪崗制度，防止出現(xiàn)同一人在同一個關(guān)鍵崗位時間過久現(xiàn)象，減少“崗位疲勞”現(xiàn)象的發(fā)生，在行政事業(yè)單位編制允許范圍之內(nèi)，通過積極引進(jìn)優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，可以有效提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果[6]。第四，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并加強(qiáng)評價管理，能夠幫助有關(guān)人員快速發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，并及時整改，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果得到明顯提升。自我評價工作每年開展一次，通過將最終的評價結(jié)果和年度考核，以及干部選拔任用有效結(jié)合，能夠明顯提升單位員工的積極性與主動性。在具體的工作當(dāng)中，監(jiān)督和評價機(jī)構(gòu)，以及制度的構(gòu)建、實施部門需要保持一定的獨立性與權(quán)威性，如果行政事業(yè)單位內(nèi)部的員工數(shù)量比較多，還要構(gòu)建獨立的監(jiān)督與評價機(jī)構(gòu)，并安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督和評價工作。

四、結(jié)語

綜上所述，本文主要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題及對策進(jìn)行有效性分析，例如強(qiáng)化內(nèi)控意識、提高信息化水平、大力完善內(nèi)控體系、構(gòu)建穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境等，取得較好成效，故可以為相關(guān)人員提供良好的參考與借鑒。