業(yè)財(cái)融合視角下財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型研究

文/吳榮德（云南省煙草公司臨滄市公司）

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復(fù)雜，在時(shí)代變革的背景下，企業(yè)只有通過(guò)轉(zhuǎn)變自身的管理理念才能有效應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)管理也需要跟上企業(yè)變革的步伐，調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。《管理會(huì)計(jì)基本指引》中明確指出，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用到企業(yè)業(yè)務(wù)的各領(lǐng)域、各層次，通過(guò)管理會(huì)計(jì)整合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)，因此財(cái)務(wù)人員在當(dāng)前需要轉(zhuǎn)變自身的管理思維，順應(yīng)業(yè)財(cái)融合的趨勢(shì)。

一、相關(guān)概念

業(yè)財(cái)融合指企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，而將企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門職能有機(jī)結(jié)合，促使財(cái)務(wù)管理工作為企業(yè)的各項(xiàng)管理決策提供支持，推動(dòng)業(yè)務(wù)的全面發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源利用效率的提高，改善企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，將財(cái)務(wù)管理理念運(yùn)用到企業(yè)業(yè)務(wù)的全過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

二、企業(yè)業(yè)財(cái)融合存在的問(wèn)題

第一，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的關(guān)注點(diǎn)不一致。財(cái)務(wù)部門更加關(guān)注財(cái)務(wù)維度的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)、資金管理效率等方面指標(biāo)，而業(yè)務(wù)部門更加關(guān)注銷售業(yè)績(jī)等方面指標(biāo)，雙方關(guān)注點(diǎn)不同，經(jīng)常產(chǎn)生溝通方面的矛盾，甚至在工作過(guò)程中彼此對(duì)立，影響了企業(yè)整體工作效率。

第二，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通口徑不統(tǒng)一。近來(lái)越來(lái)越多企業(yè)通過(guò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)管理工作的信息化管理，但是還有很多企業(yè)的財(cái)務(wù)口徑和業(yè)務(wù)口徑不一致，財(cái)務(wù)維度和業(yè)務(wù)維度關(guān)注的內(nèi)容不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)不夠了解，財(cái)務(wù)分析停留在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面分析與整合，無(wú)法為經(jīng)營(yíng)管理工作提供支持。

第三，業(yè)財(cái)融合較為狹隘。很多企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合的重要性，但是業(yè)財(cái)融合只實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與營(yíng)銷的融合，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)與其他層面的融合，業(yè)財(cái)融合的理念較為狹隘。

三、業(yè)財(cái)融合視角下財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的實(shí)施

（一）財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)管理的融合

企業(yè)的財(cái)務(wù)要為企業(yè)的管理層提供有效的決策支持，需要以全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、績(jī)效評(píng)價(jià)為主線，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行全面管控，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。財(cái)務(wù)與管理層融合的切入點(diǎn)如下：

第一，全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理要求企業(yè)的財(cái)務(wù)貫穿于企業(yè)業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)，發(fā)揮計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)等一系列職能。首先，企業(yè)要明確全面預(yù)算管理的目標(biāo)。企業(yè)的管理層在制定了戰(zhàn)略規(guī)劃之后，需要將戰(zhàn)略規(guī)劃分解為預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算承接企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，并分解為月度、季度的管理目標(biāo)。其次，企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理組織體系進(jìn)行優(yōu)化，建立具有業(yè)財(cái)融合職能的管理會(huì)計(jì)小組，由管理會(huì)計(jì)小組對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行管控，負(fù)責(zé)具體的預(yù)算管理。管理會(huì)計(jì)小組將業(yè)財(cái)融合的理念融入業(yè)務(wù)體系中。同時(shí)，還需要在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的最高決策工作，負(fù)責(zé)預(yù)算的審批、審核等工作。管理會(huì)計(jì)小組參與到企業(yè)的預(yù)算日常管控中，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算管理工作的執(zhí)行，并結(jié)合企業(yè)的供產(chǎn)銷情況優(yōu)化預(yù)算體系，發(fā)揮預(yù)算管理工作在企業(yè)管理工作中的作用。再次，改進(jìn)預(yù)算編制。企業(yè)的預(yù)算編制要采用上下結(jié)合的方式，通過(guò)上下結(jié)合充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)劃與安排，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際編制預(yù)算，并通過(guò)企業(yè)管理層的分析，由管理層結(jié)合戰(zhàn)略決策制定預(yù)算，從而促使預(yù)算管理工作有效下達(dá)執(zhí)行。在預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)需要優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)，編制財(cái)務(wù)指標(biāo)過(guò)程中要讓財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門共同參與到其中，對(duì)下一年度營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用等指標(biāo)進(jìn)行編制，并結(jié)合各部門的實(shí)際分析企業(yè)的指標(biāo)編制。此外，綜合分析企業(yè)的客戶滿意度、市場(chǎng)占有率等方面的指標(biāo)，強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算控制水平。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)要建立多維度的預(yù)算執(zhí)行差異分析體系，針對(duì)企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力等方面進(jìn)行全面分析。不僅需要考慮企業(yè)的整體盈利水平，還要對(duì)各產(chǎn)品盈利的比重及成長(zhǎng)性進(jìn)行分析，分析企業(yè)不同產(chǎn)品的毛利率、營(yíng)銷費(fèi)用等方面的指標(biāo)，并控制存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。同時(shí)企業(yè)需要分析企業(yè)收入、管理費(fèi)用等方面的情況，通過(guò)預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)按月度、季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)，及時(shí)修正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差，針對(duì)預(yù)算管理制定有效的解決措施，并對(duì)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)制定編制方案，完善數(shù)據(jù)分析體系，促使預(yù)算目標(biāo)更加切實(shí)可行[1]。最后，完善預(yù)算的考核。在業(yè)財(cái)融合理念下的預(yù)算考核，需要實(shí)現(xiàn)以客戶為導(dǎo)向的考核，優(yōu)化企業(yè)的考核指標(biāo)，為業(yè)財(cái)融合工作實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。不僅要求考慮財(cái)務(wù)方面指標(biāo)，還需要考慮業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率方面的指標(biāo)。

第二，財(cái)務(wù)分析。業(yè)財(cái)融合需要財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的高度融合，為管理層的決策提供支持。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要充分通過(guò)財(cái)務(wù)分析機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類數(shù)據(jù)背后價(jià)值的挖掘，通過(guò)分析體系幫助管理層了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作變動(dòng)的背后原因，并讓管理層認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表背后的邏輯，為管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析需要實(shí)現(xiàn)多維度的分析，結(jié)合企業(yè)同期、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，判斷企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力。同時(shí)企業(yè)需要讓財(cái)務(wù)分析具有時(shí)效性，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)該在每個(gè)月十日之前出具，對(duì)上一月度的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，有利于當(dāng)月決策的優(yōu)化與完善。

第三，績(jī)效管理。績(jī)效管理要求結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，協(xié)同企業(yè)的人力資源部門確定各業(yè)務(wù)部門的KPI。企業(yè)需要通過(guò)明確各業(yè)務(wù)發(fā)展的目標(biāo)，從供產(chǎn)銷維度的協(xié)同出發(fā)，通過(guò)SWOT分析判斷企業(yè)優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃梳理業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程，形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門評(píng)價(jià)指標(biāo)的整合，通過(guò)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型后的績(jī)效管理機(jī)制，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)更具有銜接性，使業(yè)務(wù)指標(biāo)更貼近企業(yè)實(shí)際，評(píng)價(jià)體系更加合理、全面。

（二）財(cái)務(wù)與營(yíng)銷的融合

財(cái)務(wù)與營(yíng)銷的融合要求企業(yè)的財(cái)務(wù)服務(wù)于企業(yè)的營(yíng)銷部門，負(fù)責(zé)對(duì)市場(chǎng)銷售等方面工作的支持，提供費(fèi)用管理、產(chǎn)品管理、客戶資信管理等方面支持，從而在日常管理和經(jīng)營(yíng)分析的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)銷售管理的優(yōu)化，為企業(yè)的銷售工作提供有效支持[2]。

第一，財(cái)務(wù)幫助企業(yè)開(kāi)展銷售費(fèi)用管控，協(xié)同企業(yè)銷售部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各產(chǎn)品分類別、分區(qū)域進(jìn)行管理，判斷營(yíng)銷費(fèi)用的投入產(chǎn)出比，并在預(yù)算方面對(duì)費(fèi)用的分配做好控制，針對(duì)費(fèi)用的投入評(píng)價(jià)進(jìn)行合理分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)銷費(fèi)用的合理管理，協(xié)同企業(yè)完善營(yíng)銷費(fèi)用的管理，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制。

第二，為企業(yè)開(kāi)展賒銷支持。在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，越來(lái)越多企業(yè)通過(guò)賒銷的方式提高企業(yè)的市場(chǎng)份額。在賒銷過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要為銷售工作提供支持，認(rèn)識(shí)到銷售若沒(méi)有及時(shí)回款，將可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂。因此，在開(kāi)展賒銷之前，財(cái)務(wù)要結(jié)合客戶的實(shí)際情況對(duì)客戶的各類信息進(jìn)行整合，分析客戶的信用等級(jí)，并確定賒銷金額與賒銷期限。在與客戶簽訂合同的過(guò)程中，需要結(jié)合客戶的信用等級(jí)確定賒銷方式，在充分收集客戶各類數(shù)據(jù)資料以及背景、業(yè)績(jī)等方面的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶的償債能力進(jìn)行分析。若客戶經(jīng)營(yíng)情況存在問(wèn)題，需要避免過(guò)度賒銷的問(wèn)題發(fā)生。還有，實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品管理的優(yōu)化。企業(yè)需要針對(duì)各類產(chǎn)品進(jìn)行分析，在結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品定位的基礎(chǔ)上，判斷各類產(chǎn)品的出廠價(jià)、批發(fā)價(jià)、零售價(jià)，對(duì)不同價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，并對(duì)價(jià)格區(qū)間進(jìn)行梳理，分析各品牌的盈利能力以及合理售價(jià)，從而提高企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)值。

（三）財(cái)務(wù)與供應(yīng)鏈的融合

財(cái)務(wù)與供應(yīng)鏈的融合要求企業(yè)的財(cái)務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、研發(fā)等各環(huán)節(jié)，通過(guò)細(xì)化企業(yè)的各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)優(yōu)化采購(gòu)、研發(fā)等方面的管理，提高各項(xiàng)費(fèi)用的投入產(chǎn)出比，為企業(yè)的各項(xiàng)工作提供有效的數(shù)據(jù)分析支持。

第一，開(kāi)展采購(gòu)成本管理。企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中，需要由財(cái)務(wù)部門對(duì)采購(gòu)價(jià)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，財(cái)務(wù)部門要參與到采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程中，了解各類材料的市場(chǎng)行情，并對(duì)所采購(gòu)的材料進(jìn)行全面分析，判斷采購(gòu)的合理性，協(xié)同業(yè)務(wù)部門為企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提供支持，對(duì)于優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商應(yīng)該建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，并通過(guò)供應(yīng)商管理庫(kù)存等方式，盡可能降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的占用，降低企業(yè)的庫(kù)存，并提高采購(gòu)的及時(shí)性，促使采購(gòu)和生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)有效銜接。

第二，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)管理。企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要提高產(chǎn)能效率，就需要財(cái)務(wù)部門深入到企業(yè)生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)的生產(chǎn)效率以及各類材料投入的使用效率，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的邊角料也應(yīng)該用于生產(chǎn)輔助產(chǎn)品等，避免材料浪費(fèi)的問(wèn)題。通過(guò)財(cái)務(wù)部門對(duì)生產(chǎn)全過(guò)程的有效分析，制定最佳的生產(chǎn)機(jī)制，提高生產(chǎn)效率。

第三，物流成本分析。財(cái)務(wù)部門需要參與到物流商的招標(biāo)工作中，了解物流的市場(chǎng)價(jià)格行情，并對(duì)物流的成本進(jìn)行分析，協(xié)同企業(yè)的業(yè)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)運(yùn)輸路線進(jìn)行判斷，提高車輛的滿載率并降低企業(yè)的物流成本。通過(guò)對(duì)物流成本的分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)物流成本的有效控制。

第四，研發(fā)費(fèi)用管控。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，越來(lái)越多企業(yè)通過(guò)研發(fā)費(fèi)用的管理提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用管控需要對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行判斷，分析研發(fā)費(fèi)用投入的合理性，判斷研發(fā)費(fèi)用投入是否取得了應(yīng)有效果，并對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用投入產(chǎn)出比進(jìn)行合理規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)該重視研發(fā)工作，研發(fā)一方面能夠提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面還能夠通過(guò)研發(fā)降低企業(yè)所得稅支出。因此財(cái)務(wù)要充分調(diào)研，實(shí)現(xiàn)對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)的有效管控，合理確定企業(yè)的研發(fā)方向，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)使研發(fā)工作更具合理性。

四、基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型保障措施

（一）整合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)目標(biāo)

長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門看待問(wèn)題的視角不同，財(cái)務(wù)部門更加重視企業(yè)的盈利質(zhì)量、資金管理效率、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的指標(biāo)，業(yè)務(wù)部門更加重視客戶開(kāi)發(fā)、客戶滿意度等方面指標(biāo)。因此需要統(tǒng)一財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的整合[3]。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)整合的過(guò)程中，需要將二者的目標(biāo)融合，通過(guò)平衡計(jì)分卡的原則，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度考核財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，并結(jié)合各部門的實(shí)際情況在考核過(guò)程中對(duì)不同指標(biāo)略有側(cè)重，促使企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的指標(biāo)相趨同，為企業(yè)價(jià)值的提升而努力。

（二）優(yōu)化業(yè)財(cái)職能架構(gòu)

企業(yè)開(kāi)展業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)而言是管理的變革，業(yè)財(cái)融合不僅需要人力、物力的投入，還需要管理體制的支持。企業(yè)需要優(yōu)化業(yè)財(cái)?shù)穆毮芗軜?gòu)，通過(guò)調(diào)整組織架構(gòu)與操作流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的優(yōu)化，全面梳理企業(yè)的業(yè)財(cái)管理流程。企業(yè)需要明確企業(yè)業(yè)財(cái)?shù)穆毮芗軜?gòu)，將財(cái)務(wù)部門分為具體的財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)三個(gè)板塊，并結(jié)合各環(huán)節(jié)的工作特點(diǎn)，分別和企業(yè)的管理層、銷售部門、供應(yīng)鏈相融合，為企業(yè)的各環(huán)節(jié)管理工作提供有效支持，從而促使企業(yè)整體管理效率的提高。

（三）改進(jìn)企業(yè)信息系統(tǒng)

業(yè)財(cái)融合需要企業(yè)加強(qiáng)信息化管理，通過(guò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)財(cái)融合管理下企業(yè)管理工作的創(chuàng)新，促使財(cái)務(wù)工作更具科學(xué)性與合理性。企業(yè)需要通過(guò)加強(qiáng)信息平臺(tái)的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的信息化管控，通過(guò)搭建信息化的平臺(tái)，為企業(yè)各項(xiàng)管理工作提供有力支撐。在信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人力等工作能夠在統(tǒng)一的平臺(tái)下實(shí)現(xiàn)共享，提高企業(yè)數(shù)據(jù)的傳遞效率。在傳統(tǒng)的管理模式下，數(shù)據(jù)收集成本高、分析難度大、誤差率高，通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用能夠有效提高各類數(shù)據(jù)的管理水平，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)協(xié)同的效果。

五、結(jié)語(yǔ)

信息時(shí)代下的業(yè)財(cái)融合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的趨勢(shì)，企業(yè)在信息時(shí)代下要提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，就需要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的整合。財(cái)務(wù)要學(xué)會(huì)挖掘各類信息，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層提供必要的決策依據(jù)，應(yīng)對(duì)時(shí)代的變革。本文認(rèn)為企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，需要在本文提出的理論基礎(chǔ)上進(jìn)一步研究業(yè)財(cái)融合的各環(huán)節(jié)，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。財(cái)務(wù)要學(xué)會(huì)挖掘業(yè)務(wù)的各類信息，為企業(yè)的管理層提供必要的決策支持，為企業(yè)應(yīng)對(duì)時(shí)代的變革提供幫助。