集團企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀問題及對策

文/趙利利（江蘇中科西北星信息科技有限公司）

全面預算管理作為一種科學管理模式，在企業(yè)管理實踐操作中已經充分展現(xiàn)了其管理的覆蓋范圍廣、程度深等優(yōu)點，在集團企業(yè)管理中的積極作用日益顯現(xiàn)。但當下國內許多集團企業(yè)在全面預算管理工作的開展中還存在較多問題和欠缺，導致全面預算管理無法發(fā)揮最大效益。本文主要通過對國內集團企業(yè)全面預算管理工作開展的現(xiàn)狀和問題進行闡述分析，給出科學合理的解決對策。

一、全面預算管理概述

（一）全面預算管理的含義

全面預算管理工作是指對企業(yè)內部各單位各部門包含財務和非財務在內的各種資源進行統(tǒng)一整合、分配、利用、管理，以便可以高效地組織協(xié)調企業(yè)業(yè)務經營與生產活動，進而幫助企業(yè)順利達成企業(yè)的經營目標。不同于傳統(tǒng)的管理方法，全面預算管理工作在管理過程中強調系統(tǒng)性、以人為本以及與企業(yè)戰(zhàn)略的充分結合，通過科學合理、高效率的方式幫助企業(yè)管理層更好地把控企業(yè)整體發(fā)展，同時實現(xiàn)嚴格的企業(yè)內控，對企業(yè)業(yè)務發(fā)展和財務狀況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決，預防風險發(fā)生，保障企業(yè)高效低風險運行。

（二）集團企業(yè)實行全面預算管理的作用

全面預算管理能夠把集團企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃和經營目標進行細化，實現(xiàn)對集團業(yè)務經營活動的量化處理。通過科學合理地編制全面預算，可以促進集團企業(yè)各部門之間、下屬企業(yè)之間的互相溝通交流，也可以加強集團所有員工對企業(yè)經營目標和戰(zhàn)略發(fā)展的認知程度。同時集團企業(yè)總部可以通過全面預算管理，實現(xiàn)對旗下控股公司的績效考核、費用的支出等工作的全面把控，進而實現(xiàn)集團對下屬公司的管理考核全方位無死角且有依有據(jù)。由此可見，全面預算管理對于集團企業(yè)管理而言非常重要，能夠有效幫助提高集團內部資源的利用程度和使用效率，加強內部控制，實現(xiàn)集團戰(zhàn)略規(guī)劃。

（三）全面預算管理的特點

1.全面性

全面預算管理首先體現(xiàn)的就是其全面性，這里的全面性中又包括三方面，即全方位覆蓋、全過程監(jiān)督和全員參與。全方位覆蓋是指全面預算管理，涉及企業(yè)生產經營過程中的各個方面，從業(yè)務、財務到人力績效考核等。全過程監(jiān)督是指全面預算管理實行嚴格的內控制度，對業(yè)務發(fā)展的全過程進行管理，實現(xiàn)事先計劃、事中執(zhí)行、事后總結的完整監(jiān)督管理體系。全員參與是指全面預算管理不只是針對某個人、某個崗位或某個層級而言，而是面向企業(yè)所有員工，上到管理層下到基層員工，只有讓全員參與，才能讓全面預算管理深入企業(yè)每一個角落。

2.戰(zhàn)略性

前面說到，全面預算管理強調與企業(yè)戰(zhàn)略充分結合。隨著集團企業(yè)的不斷發(fā)展，經營規(guī)模的不斷擴大，如果沒有大的戰(zhàn)略規(guī)劃，就會讓企業(yè)失去發(fā)展動力，迷失發(fā)展方向，模糊發(fā)展目標，但有了戰(zhàn)略規(guī)劃之后如何有效貫徹落實也是一個問題。因此，全面預算管理非常重視戰(zhàn)略結合，通過與集團企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃深度融合，能夠使預算管理在實現(xiàn)管理的同時幫助企業(yè)走在符合戰(zhàn)略規(guī)劃的道路上。

3.體系制度性

全面預算管理的實行不是為了解決燃眉之急，也不是一種臨時性的管理手段，而是幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標的管理方式。因此，全面預算管理需要體系化、制度化，通過制定清晰明確的管理體制，保證全面預算管理的切實落地。

二、全面預算管理的現(xiàn)狀及問題

當下伴隨著國內經濟的不斷發(fā)展與進步，我國許多企業(yè)的生產經營規(guī)模也逐漸擴大，并且呈集團化發(fā)展趨勢，與此同時為了讓集團企業(yè)能夠健康有序發(fā)展，避免規(guī)模擴張過快導致根基不穩(wěn)產生潛在風險，越來越多的企業(yè)開始重視全面預算管理，因為只有增強企業(yè)的全面預算管理能力，才能使企業(yè)在經濟發(fā)展的浪潮中占據(jù)有利地位，進而取得更大的發(fā)展。如果不重視預算管理，而僅僅保持以往簡單粗暴的管理方式，會導致企業(yè)在今后的經營發(fā)展中不能及時適應市場規(guī)律的變化，導致被同行業(yè)其他企業(yè)拉開差距，最終被整個市場淘汰。但是在國內企業(yè)紛紛實行全面預算管理工作的過程中，由于認知經驗等種種原因，導致全面預算管理工作的開展存在著不少問題，主要表現(xiàn)為：

（一）對全面預算管理認識程度不夠深刻

當前雖然很多集團企業(yè)都已經開始實行全面預算管理，但還有很多集團企業(yè)沒有提高全面預算管理這項工作的重要程度，導致企業(yè)全面預算管理無法體現(xiàn)出應有的價值。這里的認識不足主要存在兩種情況：一種是企業(yè)的管理人員認識不足，管理人員對于全面預算管理不夠重視，只是單純地認為全面預算管理是財務部門的相關工作，沒有結合集團企業(yè)對未來的發(fā)展規(guī)劃，導致全面預算管理與企業(yè)的發(fā)展道路不一致，進而使全面預算管理在落實上出現(xiàn)偏差。另一種情況是企業(yè)的基層員工認識不足，有很多企業(yè)在全面預算管理工作開展時只是單純地下發(fā)通知，強制要求員工執(zhí)行，而沒有讓員工理解其中的意義。員工對全面預算管理如果沒有清晰的認知，就會導致在落實過程中工作死板、搞形式主義，進而影響全面預算管理的整體進展。

（二）預算編制有欠缺

全面預算管理是一項有計劃的工作，因此需要提前進行籌劃編制，很多企業(yè)在預算編制的過程中也暴露了一些問題，主要包括編制預算沒有讓全員參與進來、編制過程不科學以及編制的方法較為單一。

作為集團企業(yè)而言，除集團總部外還有許多下屬單位，并且內部的部門數(shù)量也較多，在全面預算編制過程中，如果僅僅是通過集團總部高層人員開展會議就定下來，就會使得預算編制內容不全面、不仔細，導致后續(xù)預算執(zhí)行過程中各單位、各部門之間存在溝通協(xié)調困難甚至發(fā)生沖突。同時讓大部分人認為全面預算管理工作只是某個部門的工作內容，除此之外的其他人員不需要參與此工作的討論，當這種錯誤的認知出現(xiàn)時，就會影響整個集團預算管理體系的有效運行。

當下經濟發(fā)展迅速，市場環(huán)境變化較快，很多企業(yè)在預算編制的過程中不夠科學合理，僅僅依照全面預算管理的理論原則和企業(yè)自身當下的經營情況來進行編制，而一旦市場發(fā)生變化，導致企業(yè)生產經營出現(xiàn)重大變化時，照此編制出來的預算管理就無法符合企業(yè)的實際經營目標，進而導致企業(yè)認為全面預算管理作用不大，使該工作變成形式化的工作。除此之外還有一種情況是預算編制的參與人員沒有足夠的專業(yè)能力和知識水平，無法編制出完善有效的預算，導致后續(xù)的全面預算管理效果不佳。

預算編制的方法有多種，主要包括固定預算、彈性預算、零基預算、增量預算以及定期預算和滾動預算。以上幾種方法可以滿足不同情況下的預算編制，但大部分企業(yè)在選擇編制方法時基本會局限于固定預算或增量預算，缺少靈活性，沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況來做最合適的選擇，導致預算編制不夠有針對性，效果欠缺。

（三）全面預算管理缺少明確目標和戰(zhàn)略導向

當下國內很多集團企業(yè)都實行了全面預算管理，但是實際效果卻良莠不齊，很大程度上是因為企業(yè)沒有制定正確的戰(zhàn)略規(guī)劃或者在制定目標以及規(guī)劃未來戰(zhàn)略時過于形式化。有一些行業(yè)內的企業(yè)，因在建立之初遇到政策紅利或行業(yè)發(fā)展機遇，導致短時間內發(fā)展迅速，但實際上卻缺乏自身的核心競爭力和對未來的遠見，因此沒有整體上的戰(zhàn)略規(guī)劃，使得全面預算管理無法結合戰(zhàn)略發(fā)展，這樣的預算管理只能局限在短期發(fā)展中，缺少長遠的工作目標，導致全面預算管理原本的作用無法發(fā)揮，本末倒置。

（四）影響因素復雜

作為集團企業(yè)，所開展的業(yè)務也是比較多樣復雜的，因此面臨的意外情況也會比較多，比如政策影響、地質災害影響、技術攻關難題等，當意外發(fā)生時，會產生許多預算計劃外的費用，導致全面預算管理出現(xiàn)偏差，預算分析得出的數(shù)據(jù)也無法反映真實情況。

（五）缺乏有效的全面預算管理機制

現(xiàn)在很多集團企業(yè)在開展全面預算管理的同時會成立相關工作委員會或工作小組來負責全面預算管理工作，但是大部分工作人員在預算管理工作中都過多重視事先的預算編制，對于事中的預算執(zhí)行和事后的預算分析不夠重視，缺乏系統(tǒng)的管理機制來全過程管理，導致預算執(zhí)行過程中無人監(jiān)督或監(jiān)督力度不夠，使得預算落實效果一般；在分析階段也只是簡單地根據(jù)理論對選擇指標進行對比，沒有結合實際情況量化處理，導致因經營過程中產生的意外費用過度影響預算結果，進而使經營決策出現(xiàn)偏差。

（六）缺少員工激勵措施

企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，如果沒有結合適當?shù)募钍侄?，一方面會使預算管理工作只有未完成的懲罰，而沒有完成的獎勵，使企業(yè)員工對于預算管理敬而遠之，影響預算高效執(zhí)行；另一方面也會使員工對于預算管理工作情緒較為冷淡，認為預算管理與自己無關，導致員工對于預算管理不重視，也不想重視，進而影響預算管理的實施。

三、提升全面預算管理工作效果的對策及建議

（一）要提高對全面預算管理的正確認識

任何工作的開展首先都要改變思想認識，預算管理也不例外。企業(yè)應加強企業(yè)內部從上至下所有人員對于全面預算管理的正確認識，首先是管理層，企業(yè)管理人員對于預算管理的學習和正確認識，一方面可以幫助企業(yè)預算管理工作的開展步入正軌，另一方面也能起到模范帶頭作用，改變全體員工的認知。其次是管理層以外的員工，可以通過企業(yè)內部動員大會、部門內部開展學習會議的方式提高員工重視程度，深入研究預算管理。通過管理層提高管理水平到員工重視積極配合，可以使全面預算管理工作達到事半功倍的效果。

（二）制定明確的目標

從長遠的角度來看，明確的管理目標一方面可以使全面預算管理有計劃性、針對性，能夠根據(jù)管理目標來制定計劃，在遇到問題時保持目標不動搖，針對性改進調整來逐步實現(xiàn)目標；另一方面也可以使全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略充分結合，保證預算管理與企業(yè)未來發(fā)展保持在同一方向上，并且為企業(yè)實現(xiàn)短期或長期的目標提供幫助。因此只有通過明確預算目標，整個集團企業(yè)的全面預算管理工作才會向著正確的道路前進。

（三）科學合理編制預算

全面預算涉及范圍廣、程度深，因此管理過程中的各個方面都會有不同單位不同部門的員工參與進來，因此在進行預算編制時要注意動員所有人員參與到編制當中，主動承擔責任，結合自身工作經驗提出編制建議，以此促進單位、部門之間的溝通，增進關系，實現(xiàn)全面預算管理的全面性和可行性。

企業(yè)在動員時可選擇的方式有很多，例如宣傳海報、動員大會等形式，讓員工認識到全面預算管理的重要性，提高參與積極性。

集團企業(yè)涉及行業(yè)多，業(yè)務廣，面臨的情況也較復雜，因此全面預算編制要注重科學性，要靈活不死板地理論結合實際，因地制宜、因時制宜地進行預算編制。在實際操作中，集團總部可以整合下屬各單位的信息，區(qū)分行業(yè)，了解不同行業(yè)在業(yè)務開展過程中會面臨的意外情況，根據(jù)這些信息選擇編制適合自身的預算，以此幫助企業(yè)更好實現(xiàn)預算管理。

全面預算管理的編制重點就是結合實際情況選擇合理的編制方法。對于業(yè)務收入比較穩(wěn)定的企業(yè)，可以選擇固定預算編制；對于過去一年經歷較大意外導致嚴重不符合平均收入的，可以選擇零基預算編制；想要使預算保持連續(xù)性和完整性，且有足夠的調整空間，可以選擇滾動預算編制?？傊疄榱俗岊A算管理能夠適應企業(yè)環(huán)境變化，應充分結合業(yè)務情況合理選擇編制方式，利用好不同編制方法各自的優(yōu)點，突出其行業(yè)的特性，提高可比價值。

預算編制還需要注意編制人員的專業(yè)水平，要在企業(yè)內部挑選或聘用有能力的人員參與編制，并且定期組織相關全面預算管理的培訓，學習最新預算管理知識，提升自身能力。

（四）建立完善的全面預算管理機制

為了減少單純的人為決策，建立系統(tǒng)性管理體系，集團企業(yè)必須建立健全全面預算管理機制，對全面預算工作做到全過程管理，加強把控力度，明確各單位各部門以及高管員工的職責，切實推動全面預算管理工作落地開展。同時為保證全面預算管理深入實施，要建立好完善的內控體系，對預算編制、執(zhí)行、分析進行全面監(jiān)督，尤其是執(zhí)行過程，要嚴格要求預算執(zhí)行不打折扣、不抄近路，助力企業(yè)預算工作穩(wěn)步推進。

（五）適當增加員工激勵手段

全面預算管理工作涉及集團企業(yè)全體員工，每個環(huán)節(jié)都與員工息息相關，因此為了提高員工參與預算管理工作的積極性，增強預算管理工作效率和質量，集團企業(yè)應建立適當?shù)膯T工激勵措施，通過與不同員工的職責相結合，制定有針對性、可行性的激勵手段，讓員工對參與預算管理有動力，發(fā)揮其主觀能動性，使其在工作中不僅滿足自身工作要求，還考慮到企業(yè)大局戰(zhàn)略的發(fā)展，達到企業(yè)員工相互促進相互提高的良性局面。另外，激勵措施不應局限于物質獎勵，還應采取適當?shù)木癃剟睿绐剟钭C書、全單位公開表揚等形式，使員工獲得價值感、滿足感、榮譽感，以此更好地推進預算管理工作并帶動其他員工參與。

四、結束語

綜上所述，基于全面預算管理工作對于集團企業(yè)未來發(fā)展的重要性，集團企業(yè)無論管理層還是基層員工，都應增強對預算管理的重視程度，并重視現(xiàn)階段預算管理工作過程中存在的種種問題，積極采取適當措施進行改進，以讓全面預算管理發(fā)揮其應有作用，幫助集團企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的同時健康長遠地發(fā)展下去。

相關鏈接

全面預算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，在對未來經營環(huán)境預測的基礎上，確定預算期內經營管理目標，逐層分解、下達于企業(yè)內部各個經濟單位，并以價值形式反映企業(yè)生產經營和財務活動的計劃安排。

企業(yè)包括經營、投資、財務等一切經濟活動以及企業(yè)的人、財、物各方面與供、產、銷各環(huán)節(jié)，都須納入預算管理，形成由業(yè)務預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和鉤稽的綜合預算體系。

全面預算的分類：1.全面預算按其涉及的預算期分為長期預算(如長期銷售預算和資本預算，有時還包括長期資本籌措預算和研究與開發(fā)預算)和短期預算(如直接材料預算、現(xiàn)金預算等)。 2.全面預算按其涉及的內容分為專門預算(如直接材料預算、制造費用預算)和綜合預算(資產負債表預算和利潤表預算)。 3.全面預算按其涉及的業(yè)務活動領域分為投資預算（如資本預算）、營業(yè)預算( 或稱經營預算，包括銷售預算、生產預算、成本預算等) 和財務預算(包括利潤表預算、現(xiàn)金預算和資產負債表預算等)。

全面預算的特點體現(xiàn)在“三全”：全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式。全方位：全部經濟活動均納入預算體系，全過程：各項經濟活動的事前、事中、事后均要納入預算管理過程。全員參與：各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預算編制和實施。

預算管理的基本功能：

資源配置。預算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過內部化來節(jié)約交易成本，達到資源利用效率最大化。

管理協(xié)調。對于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過一個機制來強化管理的協(xié)調。預算管理通過制度運行來代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。

全員參與。預算管理絕不只是財務部門的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。預算管理過程涉及企業(yè)的各個部門及所有員工，那種將預算管理視為部門管理的想法是錯誤的。

戰(zhàn)略支持。預算管理通過規(guī)劃未來的發(fā)展指導當前的實踐，因而具有戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略支持功能最充分地在動態(tài)預算上體現(xiàn)，通過滾動預算和彈性預算形式，將未來置于現(xiàn)實之中。

自我控制。預算管理是一種控制機制，預算作為一根“標桿”，使所有預算執(zhí)行主體都知道自己的目標是什么、應如何去完成預算，預算完成與否如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵的作用。